Виктория636295389264825817 (1196251), страница 14

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

61 При сравнении двух режимов,которые может применять в своей деятельности ООО «Техноком» следуетотметить, что на общей системе налогообложения данный коэффициентналогоемкости реализованной продукции в 2015 году увеличился на 0,02, в 2016году уменьшается на 0,03 по сравнению с предыдущим налоговым периодом –отрицательная динамика в 2015 году, положительная динамика в 2016 году.

В товремя как при применении упрощенной системы налогообложения при расчетахкоэффициента наблюдается положительная динамика и закономерность – в 2015году по сравнению с предыдущим налоговым период уменьшение на 0,07, в822016 – на 0,01, что говорит о благоприятном влияние предлагаемой системыналогообложения.На основе полученных результатов в ходе анализа произведен расчетпоказателей эффективности налогового менеджмента текущего и планируемого(предлагаемого в рамках данной работы) в ООО «Техноком».Их сопоставление позволит директору организации выбратьприоритетную при прочих равных условиях систему налогообложения. 77Проанализировав и сравнив полученные данные, можно сказать, что дляорганизации ООО « 61 Техноком»» выбран оптимальный режим налогообложения, 61учитывая объемы торговой деятельности и отношения с контрагентами.Это, в свою очередь, 61 позволит организации экономить не только наналогах, но и на собственных ресурсах ( 61 например, ресурс отдела бухгалтерии).При применении налогообложения 61 УСНО (6%), налоговые отчислениясоставляют наименьшую величину, что позволяет сказать о преимуществеиспользования данного режима.

Кроме того, коэффициент эффективностиналогообложения выше, что свидетельствует о 61 будущих положительныхрезультатах оптимизации в рамках совершенствования системы налоговогопланирования. Что касается налогоемкости реализованной продукции, то этоткоэффициент, напротив, самый меньший, что также свидетельствует об удачнойоптимизации налогового процесса, в 61 рамках предлагаемой данной работоймодели системы налогового планирования и финансовой стратегии организациив будущем.83ЗАКЛЮЧЕНИЕСовременная модель хозяйственных отношений требует от их субъектоврыночных отношений способности организации проведения, бухгалтерского иналогового учета хозяйственных операций, с наибольшей экономическойвыгодой.Итак, в ходе написания дипломной работы была рассмотрена проблемаорганизации системы налогового планирования на уровне хозяйствующегосубъекта (ООО «Техноком») для построения эффективной и экономичнойсистемы налогообложения, актуальность которой обусловлена необходимостьютеоретического и практического исследования проблемы системы налогового84планирования в рамках налогового менеджмента, которая обеспечиваетхозяйствующему субъекту путем определения способов оптимизациивнутренней налоговой системы и расчета ее экономической эффективностидостичь в области налогообложения максимизации прибыли и, как следствие,стабильного финансового функционирования.В рамках данной работы объектом исследования являлось общество сограниченной ответственностью «Техноком».Предметом исследования обозначен анализ способов оптимизацииналогообложения в ООО «Техноком» путем построения грамотной системыналогового планирования с учетом особенностей организации налогового учетаи соблюдением порядка налогообложения, предусмотренным НК РФ.Налоговое планирование является одним из ключевых механизмовкорпоративного налогового менеджмента и финансовой стратегиихозяйствующего субъекта в целом .Налоговое планирование – это выбор «оптимального» сочетания риска отвнедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности испособов размещения активов (управления пассивами), направленный надостижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов 18 .

63Логическим итогом построения системы налогового планированияявляется создание грамотной с юридической и экономической 26 позицийструктуры управления налоговыми потоками, которая одновременно отвечаеттребованию соблюдения законодательства о налогах и сборах и 26 целяммаксимально возможной оптимизации 26 обязательных платежей.Налоговое планирование не может существовать и продуктивнофункционировать 13 самостоятельно от маркетинга, бухгалтерского (финансового,управленческого), стратегического и налогового учета, т.е. от управленческогоинструментария. Реализация менеджментом предприятия стратегических задачи управленческих решений без учета налоговых последствий являетсянерациональным и просто неразумным.

Таким образом, для любогохозяйствующего субъекта, налоговое планирование 13 должно являться85обязательным инструментом в комплексе финансового менеджмента припринятии важного управленческого решения. 13Перспективная налоговая оптимизация предусматривает выбор наиболееприемлемой с точки зрения налогообложения правовой формы осуществленияхозяйственной деятельности, построение схемы 45 финансово-хозяйственнойдеятельности с учетом наиболее типичных отношений, в которых участвуетданный субъект предпринимательской деятельности, разработкусоответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иныхметодов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых обязательствналогоплательщика. 45Анализ (финансовый и экономический) с целью создания и развитиясистемы налогового планирования в организации – это процесс диагностикисостояния предприятия с целью определения недостатков и резервов, выработкирекомендаций и составления плана развития и стабильного функционированияпредприятия для принятия управленческих решений.Анализируемая торговая организация ООО «Техноком» учреждено всоответствии с ГК РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченнойответственностью», а 78 также на основании решения о 78 создании учредителей.Целью создания и функционирования ООО «Техноком» является болееполное насыщение рынка Автомобильными товарами массового потребления натерритории города Хабаровск и прилежащих к нему территорий, а такжесоздания дополнительных рабочих мест и получения прибыли для расширенияграниц своего влияния на рынке продовольственных товаров.Описываемая организация с целью исчисления и последующей уплатыналогов и иных обязательных платежей использует традиционный налоговыйрежим – общий режим налогообложения, предусматривающий ведение учета вс уплатой таких налогов, как 60 налог на прибыль, налог на добавленнуюстоимость, в 110 качестве налогового агента – 36 налог на доходы физических лиц, 80страховые взносы во внебюджетные фонды 80 РФ.Применяя данный режим, налогоплательщик ведет бухгалтерский и86налоговый учет и представляет в налоговый орган по месту нахожденияорганизации 6 бухгалтерскую и налоговую отчетность.Реализация бухгалтерского учета в ООО «Техноком» производится спомощью программного комплекса «1С: Предприятие», который предназначендля автоматизации деятельности и экономии трудового ресурса в отделебухгалтерии.

Данный программный комплекс включает в себя следующиенаправления:Бухгалтерия;Бюджет;Зарплата и кадры;Торговля.Реализация налогового учета, ведение налогового календаря (срокиуплаты налогов и сборов), коммуникации ООО «Техноком» с налоговымиорганами осуществляется посредством программных комплексов:«Налогоплательщик ЮЛ» – официальное программноеобеспечение, которое налоговая служба раздает для подготовкиналогоплательщиками форм документов налоговой и бухгалтерской отчетностив печатной и электронной форме;«СБИС» – электронная отчетность, позволяющая осуществлятьдополнительно финансовый анализ, налоговый анализ, оценку риска налоговойпроверки, камеральную проверку отчетности.ООО «Техноком» доходом от реализации 63 признает выручку от реализациитоваров (работ, услуг) и 63 использует метод начисления с целью признания этихдоходов.ООО «Техноком» расходами признает следующие виды сумм расходов: 58материальные расходы;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие расходы.

2187 21ООО «Техноком» признает выше перечисленные доходы и расходы вцелях бухгалтерского и налогового учета на основании следующих документов:первичные учетные документы;документы налогового учета;внутренняя отчетность.В ООО «Техноком» наценка на продукцию устанавливается в размере30%, исходя из ценовой политики организации.На основании расчетных данных таблицы 2.3.1 следует отметить, что повсем налоговым и иным обязательным платежам в 2015 году в ООО «Техноком»наблюдается увеличение сумм, которые подлежат уплате в бюджет и былиуплачены, а в 2016 году снижение сумм налоговых и иных обязательныхплатежей.Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов торговойдеятельности, которая включает в себя основное и ключевое для организациинаправление – оптовая торговля, и ростом налогооблагаемой прибыли.Налог на добавленную стоимость увеличился вследствие увеличениясумм выручки от реализации .

67Как видно из таблицы 2.3.2, наибольшую долю в структуре налогов и 17иных обязательных платежей, которые уплачивает ООО «Техноком» занимаетНДС. На втором по размеру сумм налоговых отчислений в бюджет РФ занимаетналог на прибыль организаций. Третье место в структуре платежей,уплачиваемых в бюджет РФ, занимает НДФЛ и смежный с ним платеж –страховые взносы, так как для двух этих платежей выделяется один источникуплаты – фонд оплаты труда.Расчет налоговой нагрузки для организации занимает ключевое место всистеме налогового планирования и прогнозирования, так как преследуе т 8 однуважную для организации цель — прогнозирование налогового бремени набудущий период. 17 Оценка объема налогов, которы 16 е должна будет уплачиватьорганизация, например, за счет расширения своей деятельности 8 , 17 имеетпрактическое знания для создания эффективной финансовой стратегии.88С целью предотвращения некорректного расчета уровня налоговойнагрузки, ООО «Техноком» рекомендуется использовать методику расчетаналоговой нагрузки, которая предложена Минфином.

Характеристики

Список файлов ВКР