Виктория636295389264825817 (1196251), страница 13
Текст из файла (страница 13)
31Отображать поступление денежных средств (реализация) на расчетныйсчет/в кассу следует проводкой:Дебет 50 Кредит 76-7Дебет 51 Кредит 76-7(3.3.1)Отображать поступление денежных средств (комиссионноевознаграждение) на расчетный счет/в кассу следуют проводкой:Дебет 50 Кредит 62Дебет 51 Кредит 62(3.3.2)Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложениявыбраны доходы с использованием договора комиссии. При этом ставка налогабудет равна 6%.
Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов(налоговая база) на ставку налога. Анализируемый период для расчетаналоговой нагрузки: июнь 2014 – 2016 г.г. Таким образом, составим ипроанализируем таблицы налоговых платежей (авансовых платежей),уплачиваемых ООО «Техноком».Для расчета суммы налоговых платежей (авансовых платежей),уплачиваемых организации при применении УСНО, необходимо:определить размер налоговый базы нарастающим итогом;рассчитать расчетную сумму налога;75рассчитать максимально возможную сумму страховых взносов дляуменьшения налога;рассчитать сумму налога (авансового платежа) к уплате в бюджет.При определении налоговой базы доходы и расходы в соответствии стаблицей 3.3.1 считаются нарастающим итогом с начал а налогового периода (п.5 ст.
346.18 НК РФ) 2 .Таблица 3.3.1 – Выручка от реализаци 2 и товара при использовании договоракомиссии ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г.Период Сумма,руб.2014 годквартал 2 квартал 136 9653 квартал 7 807 9504 квартал 11 940 444Итого 19 885 3592015 год1 квартал 10 802 3122 квартал 19 909 9813 квартал 16 812 4234 квартал 28 638 035Итого 76 162 751Продолжение таблицы 3.3.12016 год1 квартал 35 498 5632 квартал 10 023 4733 квартал 12 310 1874 квартал 20 289 240Итого 78 121 462Формула для расчетной суммы налога выглядит следующим образом:Расчетная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определенииналогооблагаемой базы) – (Доходы, не учитываемые при определенииналогооблагаемой базы)) * 6%76(3.3.3)Используя показатели размера выручки, рассчитаем предполагаемуюсумму налога по указанной выше формуле.
Таким образом, показатели будутследующие в соответствии с таблицей 3.3.2:Таблица 3.3.2 – Расчетная сумма налога (авансового платежа) за период июнь2014 – 2016 г.г.Авансовые платежи/сумма налога при применении УСНО (расчетная сумма налога)2014-2016 годОтчетный/налоговыйпериодНалоговая база, руб. Ставка,%Сумма, руб.2014 годквартал - - полугодие 13 697 6 8229 месяцев 794 492 6 46 848 41год 1 988 536 6 71 6432015 годквартал 1 080 231 6 64 814полугодие 3 071 229 6 119 4609 месяцев 41 4 752 472 6 100 875год 7 616 275 6 171 8282016 годквартал 3 549 856 6 212 991полугодие 4 552 204 6 60 1419 месяцев 5 783 222 6 73 861 41год 7 812 146 6 121 735Для получения итогового показателя, то есть суммы налога, подлежащегоуплате в бюджет, необходимо рассчитать суммы страховых взносов, уплаченныхорганизацией за 2014-2016 г.г. (см. приложение Д, С.
106).Используя два рассчитанных выше показателя, сумму налога (авансовогоплатежа), подлежащую уплате в можно рассчитать по следующее формуле:Рассчитываем максимальную сумму, на которую мы можемуменьшить налог к уплате:77Максимально возможная к уменьшению налога сумма = расчетнаясумма налога * 50%(3.3.4)Определяем сумму фактически понесенных расходов, на которуюмы можем уменьшить оплату:a) Сумма взносов, которые начислены и уплачены за отчетный период= (Страховые взносы + взносы в ФОМС + травматизм)b) Сумма пособий, больничные и т.п., которые начислены и выплаченыза отчетный период за счет средств ФССИтого = (Страховые взносы + взносы в ФОМС + (пособия, больничные засчет ФСС) + травматизм)(3.3.5)Сравниваем эти две суммы:a) Если сумма фактически понесенных расходов, на которую мыможем уменьшить уплату налога больше 50% от расчетной суммы налога, томы можем уменьшить сумму к уплате налога на все 50 %:Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога – Максимальновозможная к уменьшению налога сумма(3.3.6)b) Если сумма фактически понесенных расходов, на которую мыможем уменьшить уплату налога меньше 50% от расчетной суммы налога, томы можем уменьшить сумму к уплате налога только на сумму этих расходов:Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога – (Страховые взносы +взносы в ФОМС + (пособия, больничные за счет ФСС)+ травматизм)78(3.3.7)Полученные показатели в результате применения данных формул можноотразить в соответствии с таблицей 3.3.3 следующим образом:Таблица 3.3.3 – Сумма налога (авансового платежа), уплаченного ООО«Техноком» с использованием договора комиссии за период июнь 2014 – 2016г.г.Авансовые платежи/сумма налога при применении УСНО (сумма налога к уплате) 20142016 годОтчетный/налоговыйпериодРасчетная сумманалога, руб.Максимальновозможная куменьшениюналога сумма, руб.Сумма налогак уплате, руб.2014 годквартал - - полугодие 822 411 8229 месяцев 41 46 848 23 424 23 013год 71 643 35 821 35 8212015 годквартал 64 814 32 407 32 407полугодие 119 460 59 730 59 7309 месяцев 41 100 875 50 437 50 437год 171 828 85 914 85 9142016 годквартал 212 991 106 496 106 496полугодие 60 141 30 070 30 0709 месяцев 41 73 861 36 931 36 931год 121 735 60 868 60 868Используя выше перечисленные расчеты, покажем, что налоговаянагрузка при применении упрощенной системы налогообложения ( 47 объектдоходы) с использованием договора комиссии составит в соответствии стаблицей 3.3.4.Проанализировав показатель налоговой нагрузки при применении ОСНОи УСН (объект доходы) можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка прииспользовании такого способа оптимизации как посреднический договор(договор комиссии) и специальные режимы налогообложения (УСН) позволят79снизить нагрузку ООО «Техноком» до 10%.
При этом следует отметить, чтоименно эти способы позволяют сократить объем налоговых платежей в бюджет,то есть договор комиссии предоставит организации возможность не утрачиватьправо применения кассового метода учета доходов и использования УСН, атакже иметь стабильную финансовую поддержку от комитента.Таблица 3.3.4 – Налоговая нагрузка ООО «Техноком» за период июнь 2014 –2016 г.г.
с использованием договора комиссии по методике МинфинаПоказатель/периодВыручка,руб.Общая сумма всех уплаченныхналогов и сборовНалоговаянагрузка(Минфин),%Единый налогСВ2014 год1 квартал - - - 2 квартал 13 697 822 31 019 2323 квартал 780 795 23 013 160 721 244 квартал 1 194 044 35 821 214 228 21Итого 1 988 536 59 656 405 9682015 год1 квартал 1 080 231 32 407 106 014 132 квартал 1 990 998 59 730 263 526 163 квартал 1 681 242 50 437 284 749 204 квартал 2 863 804 85 914 299 230 13Итого 7 616 275 228 488 953 5192016 год1 квартал 3 549 856 106 496 307 402 122 квартал 1 002 347 30 070 147 272 183 квартал 1 231 019 36 931 22 735 54 квартал 2 028 924 60 868 256 729 16Итого 7 812 146 234 365 734 138Для оценки эффективности предложенных инструментов налоговогопланирования с целью поддержания финансовой стабильности анализируемогопредприятия просчитаем следующие показатели1 на основании данных,полученных при расчете финансового результата при применении общейсистемы налогообложения и упрощенной системы налогообложения (см.приложение Ж, С.
111):80общий коэффициент эффективности налогообложения (ЭНо).Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле: 61ЭНо = ЧПо/НПо(3.3.8)где ЧПо – общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всехвидов хозяйственной деятельности в рассматриваемом периоде;НПо – общая сумма налоговых платежей предприятия в рассматриваемомпериоде. 61Таблица 3.3.5 – Общий коэффициент эффективности налогообложения в 61 ООО«Техноком» за 2014-2016 г.г.Показатель (доля)/год 2014 2015 2016ЭНо (УСНО) 0,36 2,36 3,02ЭНо (ОСНО) 0,64 1,09 0,76В соответствии с таблицей 3.3.5, чем выше этот коэффициент, тем лучше,т.к., показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации 61организация заплатит меньше налогов. 48 При сравнении двух режимов, которыеможет применять в своей деятельности ООО «Техноком» следует отметить, чтона общей системе налогообложения данный коэффициент эффективностиналогообложения в 2015 году увеличивается на 0,45, в 2016 году уменьшаетсяна 0,33 по сравнению с предыдущим налоговым периодом – отрицательнаядинамика.
В то время как при применении упрощенной системыналогообложения при расчетах коэффициента наблюдается положительнаядинамика и закономерность – в 2015 году по сравнению с предыдущимналоговым период увеличение на 2, в 2016 – на 0,66, что говорит о81благоприятном влияние предлагаемой системы налогообложения.налогоемкость реализованной продукции (НЕр), также достаточноинтересный вопрос. Долю, которую занимают налоговые платежи,рассчитываем по формуле: 61НЕр = НПо/ОР(3.3.9)где НПо – общая сумма налоговых платежей предприятия врассматриваемом периоде;ОР – общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде. 61Таблица 3.3.6 – Налогоемкость реализованной продукции в 61 ООО «Техноком» за2014-2016 г.г.Показатель (доля)/год 2014 2015 2016НЕр (УСНО) 0,23 0,16 0,15НЕр (ОСНО) 0,21 0,23 0,20В соответствии с таблицей 3.3.6, чем меньше показатель, тем удачнейоптимизирован налоговый процесс компании.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
