Виктория636295389264825817 (1196251), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Отрицательныммоментом является то, что в состав налогов включен НДФЛ, хотя организациявыступает в роли налогового агента 8 . 17Согласн о расчетам налоговой нагрузк 2 и п 8 о методике (см приложение Е,таблица Е.1, С. 107), предлагаемой Минфином, можно сделать вывод, чтотечение 2014 года самый высокий показатель налоговой нагрузки в организацииприходился на 2 квартал 2014 года. Показатель составил 27%. Организации наэтапе своего становления и начала функционирования в основном несетрасходы, связанные с оплатой труда и, как следствие, начисления и уплатыстраховых взносов во внебюджетные фонды, а также имея даже минимальнуюприбыль вынуждена исчислять и уплачивать в бюджет РФ с объемареализованной продукции суммы НДС, соблюдая обязанность по уплатеналогов и сборов в роли налогоплательщика, применяющего общий режимналогообложения.
В период с 3 квартала 2014 по 1 квартал 2015 года налоговаянагрузка имеет положительную динамику (снижение по сравнению с 2кварталам 2014 на 8% по итогам 9 месяцев) для организации, то есть приувеличении объема выручки показатель налоговой нагрузки не увеличивается,что говорит о стабильном функционировании организации.Со 2 квартала 2015 года и по окончани ю налогового периода п 8 осравнению с размеро м налоговой нагрузки п 8 о итогам предыдущего налоговогопериода видно, что налоговая нагрузка организации увеличивается на 8% исоставляет 28%, организация находится в шатком положении, то есть сувеличением объема выручки увеличивается и совокупный размеруплачиваемых налогов.57Прогнозируемое значение уплачиваемых налоговых платежей по итогам 9месяцев работы организации показывает со 2 квартала 2016 года увеличениеобъема налоговой нагрузки в организации.
По сравнению с 2015 годомпоказатель в 2016 году увеличится на 2% и составит 30% . На конец 2016 годапланируется размер налоговой нагрузки 0, что является критическим значением(так как согласно расчетам по налогу на прибыль на конец текущего годаорганизации сумму уплачиваемого налога по итогам налогового периодапоставит к возврату) для организации это влечет за собой внимание налоговыхорганов.С целью избежания некорректного расчета уровня налоговой нагрузки, помнению организации и, по мнению налоговых органов, рекомендуетсяиспользовать методику расчета налоговой нагрузки, которая предложенаМинфином. Остальные методики целесообразно использовать с целью созданиясистемы внутреннего аудита в области налогообложения.Система налогового планирования в ООО «Техноком» должнасуществовать вне зависимости от величины налоговой нагрузки. При этом 26 самсубъект должен быть готов столкнуться с определенными трудностями,связанными с поиском специалиста в области налогового планирования ивысокой оплатой его труда 26 или обучением действующего персонала отделабухгалтерии в данном направлении, что также требует материальных затрат.Однако стратегически мыслящий 26 субъект осознает, что даже если вкраткосрочной перспективе развития затраты, связанные с налоговымпланированием 26 будут не оправданы с точки зрения соотнесения издержек ивыгод от него – в долгосрочной перспективе наличие грамотно разработаннойсистемы налогового планирования будет являться важнейшим условиемсбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую влияет нафинансовые результаты ее хозяйственной деятельности.
26583 26 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТОВАНИЮ59СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО«Техноком»3.1 Проблемы организации налогового менеджмента как основыналогового планированияПостроение эффективной системы управления процессом 77 производств иоказания услуг неразрывно связано с вопросами развития налоговогоменеджмента. 77Необходимость постоянного совершенствования налоговогозаконодательства 77 на уровне государства и постоянный поиск новых сфер 77использования возникшего в стране частного капитала делают налоговыйменеджмент жизненно важной не только в оперативной хозяйственнойдеятельности, но и 77 при развитии финансовой стратегии на уровнехозяйствующего субъекта.Финансовый менеджмент – управление финансами, процесс управленияденежным оборотом, формированием и использованием финансовых ресурсов 69предприятий, система форм, методов и приемов, используемых для управленияфинансовыми ресурсам1.В свою очередь, налоговый менеджмент – является одним из элементовсистемы финансового менеджмента, выполняя соответствующую функцию всистеме управления организацией в сфере финансов и налоговых потоков.Налоговый менеджмент – специфическая подсистема внутрифирменногоуправления, 77 предусматривающая выбор организационно-правовой формы 77деятельности с точки зрения влияния уровень и поток налоговых платежей,заключение гражданско-правовых договоров, оптимальных для организации спозиции налогового права, налоговая оптимизация и планирование,взаимоотношение и взаимодействие с налоговыми органами в процессе своего60ежедневного функционирования в качестве участника налоговых отношений, атакже в спорных и конфликтных ситуациях, прогнозирование позицииналоговых органов, а также развития всей налоговой политики и налоговойкультуры в стране в целом1.Таким образом, директору ООО «Техноком» необходимо поставить передсобой цель по развитию системы налогового менеджмента, которая будетвключать себя процесс совершенствования системы налогового планирования ворганизации для урегулирования налоговых потоков.Предлагаемая постановка цели для организации обусловлена следующимрядом проблем в области организации налогового менеджмента и налоговогопланирования, которые были выявлены в ходе проведения анализа действующейсистемы налогообложения, системы бухгалтерского и налогового учета в ООО«Техноком».Проанализировав финансовое состояние ООО «Техноком» можновыделить следующие проблемы в области налогового менеджмента в даннойорганизации:трудоемкий процесс ведение бухгалтерского и налогового учета сцелью обобщения и систематизации информации для расчета суммуплачиваемых налогов и иных обязательных платежей;массивное и объемное налогообложение с точки зрения количестваи сумм уплачиваемых налогов и иных обязательных платежей;отсутствие документально закрепленной системы налоговогопланирования с целью оптимизации налоговых платежей;постоянное обновление информационных ресурсов организации сцелью обеспечения надлежащего уровня знаний и компетенций отделабухгалтерии;риск отбора налоговыми органами для проведения выезднойналоговой проверки по следующим критериям:a ) 49 отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговыхвычетов за определенный период 59 при расчете сумм НДС;61b) отражени е сумм расходов, максимально приближенной к сумме егодоходов, полученных за календарный год 49 .
84увеличение показателя налоговой нагрузки в прибыльные периодыдля организации.В качестве предмета налогового менеджмента необходимо будетобозначить:отношения по поводу установления, введения и взимания налогов;налоговые ресурсы;финансовые потоки. 7Налоговый менеджмент в описываемой организаци и как системауправления налогообложение 52 м должен буде т включать в себя четыре основныефункции:организация процесса управления налоговыми потоками напредприятии;налоговое планирование;налоговое регулирование;налоговый контроль 52 .Усовершенствование системы налогового планирования, как важныйфункциональный элемент налогового менеджмента, позволит организацииустановить основные направления усилий и принятия решений, которыеобеспечивают достижение целей в 19 области налогообложения и управленияфинансовыми показателями своей хозяйственной деятельности.Внедрение системы налогового менеджмента и налогового планированияпозволит ООО «Техноком» не только повысить уровень налоговой грамотности,но и построить грамотный и эффективный учет налогов, без которогоневозможно разработать 77 корректный бизнес-план с 77 целью создания финансовойстратегии на будущее для поддержания стабильного уровня своегофункционирования, как хозяйствующего субъекта, и обеспечения прибыльныхпоказателей своей работы в будущем.623.2 Внедрение инструментов налогового планирования ка к способоптимизации налогообложения 38 в организаци и 38Налоговое планирование можно рассматривать как законный легальныйспособ снижения налогов в организации.
Оно осуществляется на основеиспользования налоговых льгот и освобождений, правильного выбора формыведения бизнеса и налогового режима, вида юридического лица, местарасположения бизнеса и т. д.При проведении налогового планирования необходимо руководствоватьсятезисом А. Чандлера «Структура следует за стратегией»1. Структураорганизации зависит от стратегии развития хозяйствующего субъекта.Стратегия крупного и среднего бизнеса в России основывается на стремлениимаксимизировать свой доход за счет снижения совокупного налоговогобремени.В 68 современной хозяйственной практике все больше коммерческихорганизаций осуществляют бизнес в составе предпринимательскихобъединений.Наиболее распространенной в России формой интегрированнойструктуры является холдинг2.
68Под холдингом обычно понимается группа организаций, уставнымикапиталами которых полностью или частично владеет головная организация3.Холдингом именуется группа компаний, состоящая из материнской идочерних, которые ведут согласованную предпринимательскую деятельность исвязаны между собой отношениями экономической зависимости и контроля4. 68Налоговое законодательство не признает холдинг самостоятельнымсубъектом налоговых правоотношений.В качестве базового предложения по оптимизации действующей системы63налогообложения и создания грамотной системы налогового менеджмента иналогового планирования ООО «Техноком» предлагается рассмотретьпроцедуру объединения их бизнеса (оптовая торговля) с основнымпоставщиком – группа компаний «Техноком Групп».Данные отношения потребуется организовать путем процедурыобъединения, то есть описываемая организация будет являться самостоятельнойсоставной частью (юридическое лицо) уже действующего на сегодняшний деньхолдинга.Налоговое планирование каждого конкретного предприятия так ихолдинга в целом является индивидуальным и требует предварительныхрасчетов и анализа.
68 Способами использования холдинговой структуры длязаконной налоговой оптимизации 68 можно считать:использование компаний на упрощенной системе налогообложенияили облагаемых единым налогом на вмененный доход, 68 позволяющейпереносить налоговую нагрузку на такие фирмы, 68 освобождая от уплаты налогана прибыль. 68 Холдингу необходимо следить, чтобы учредителями дочернихпредприятий числились разные люди, иначе можно привлечь вниманиеналоговых органов и сделка может быть признана ничтожной; 68использование посреднического договора (договор комиссии),позволяющий использовать способы оптимизации в области налогообложения;внутрихолдинговое налоговое планирование, 68 позволяющеераспределять издержки между подконтрольными хозяйственными субъектами,обеспечивая равномерное распределение облагаемой налогом прибыли.
68Возможность осуществления налоговой оптимизации для ООО«Техноком» будет обусловлена тем, что:во-первых, действующее гражданское законодательство допускаетосуществление хозяйственной деятельности в различных правовых формах повыбору субъекта предпринимательской деятельности, а различные правовыеформы предполагают различный порядок налогообложения;во-вторых, часто налогоплательщик вправе выбирать 9064непосредственно режим налогообложения для своего предприятия ( 90 например,упрощенная 100 система налогообложения);в- третьих, законодательство о налогах и сборах предоставляетналогоплательщику возможность выбирать различные методы учетахозяйственных операций для целей налогообложения по своему усмотрению, атакже принимать по своему усмотрению иные решения, непосредственновлияющие на налогообложение.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
