Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Движение первичных учетных документов решулируется графиком документооборота.

Налоговый учет осущетсвляется бухгалтерской службой общества, возглавляемой главным бухгалтером. Основой для налогового учета являются первичные данные бухгалтерского учета.

На предприятии применяется линейный метод амортизации по всем группам основных средств исходя их срока полезного использования объекта основных средств. Переоценку основных средств ООО «ДВ УгольКом» не производит.

Списание стоимости остновных средств отражается на субсчете 01.02 «Выбытие основных средств».

Вся документация, связанная с учетом основных средств составляется не менне чем в двух экземплярах, комиссией с заполнением всех необходимых реквизитов. К актам прилагается техническая документация, относящаяся к данным объектам основных средств.

Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект, данный документ составляется строго в одном экземпляре на основании документов на заисление объекта и хранится в бухгалтерии общества.

Текущее поступление объектов основных средств на сегодняшний день осущетсвляется строго за плату.

Рассмотрим документальное оформление принятого основного средства к учету на предприятии.

Так, 09.08.2015 года ООО «ДВ УгольКом» приобрело атотранспортное средтсвто КАМАЗ 6520, общей стоимостью 2 650,00 тысяч рублей, согласно договора купли-продажи.

Срок эксплуатации в бухгалтерском учете – 10 лет.

Срок эксплуатации в налоговом уете – 10 лет.

Оформлен акт по унифицированной форме номер ОС-1а. Акт утвержден 09.08.2015года.

Открыта инвентарная карточка номер 000002 от 09.08.2015 года.

По приобретению были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

• Дт 08 Кт 60 – отражена договорная стоимость – 2 650 000,00 рублей, накладная поставщика №1 от 09.08.2015г.;

• Дт 01 Кт 08 – транспортное средство КАМАЗ был введен в эксплуатацию (ОС-1а и карточка формы ОС-6) – 2 650 000,00 рублей.

Приведем пример начисления амортизации.

Первоначальная стоимость КАМАЗА – 2 650 000,00 рублей.

Срок полезного использования –10 лет (120 месяцев).

Автотранспортное средство КАМАЗ введено в эксплуатацию 09.08.2015 года, значит с 09.09.2015 года начисляется ежемесячная амортизация в размере – 22 084,00 рубля.

Аналитический учет по счету 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», ведется по каждому инвентарному объекту в отдельности.

Ежемесячно амортизация отражается бухгалтерской проводкой:

• Дт 25 Кт 02.01 – начислена амортизация.

Выбытие основных средств может происходить по следующим причинам:

• в силу непригодности к дальнейшей эксплуатации;

• моральный износ;

• в качестве вклада (взноса) в уставной капитал другой организации;

• в результате продажи (согласно договорам купли-продажи);

• под воздейтсвием форс-мажорных обстоятельств и других причин, согласно ПБУ 06/01.

В 2015 году у ООО «ДВ УгольКом» не происходило операций, связанных с выбытием основных средств.

Нематериальные активы предприятия всегда подвержены большему риску, чем материальные.

Нельзя исключать, что недобросовестный сотрудник скопирует (попросту украдет) уникальную базу данных или на рынке вдруг появятся контрафактные некачественные экземпляры продукции компании, которые нанесут не только определенный финансовый урон, но и серьезно пошатнут ее репутацию.

В соответвии с ПБУ14/2007 и учетной политикой общетсва к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

• не имеет материально-вещетсвенной структуры;

• может быть отделено от другого имущества;

• используется в теение длительного времени;

• не предполагается последующая перепродажа;имеются надлежаще оформленные документы, дающие право использовать данный нематериальный актив.

Аналитический учет нематериальных активов осуществляется в карточке учета нематериальные активы. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается на каждый объект в отдельности.

Амортизационные отчисления производятся ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором актив стал пригоден к использованию, и заканчиваются с месяца, следующего за месяцем выбытия. В течение срока полезного использования объекта нематериальных активов амортизация его не останавливается, кроме случаев консервации предприятия. Начисление амортизационных отчислений не зависит от финансового результата деятельности предприятия [19].

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного документа - патента, свидетельства, договора уступки прав и тому подобного. Основным признаком отличия одного инвентарного объекта от другого служит выполнение нематериальным активом самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

Стоимость нематериальных активов погашается линейным способом путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

У ООО «ДВ УгольКом» в наличии на балансе числятся следующие нематериальные активы: электронная цифровая подпись для сдачи отчетности в налоговые органы, органы социального и пенсионного страхования, а также электронная цифровая подпись для возможности принятия участия в электронных торгах в рамках 44 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и 223 Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», также на балансе числится программное обеспечение 1С, версия 8.2 [6].

Основным документом для принятия к учету нематериального актива, является документ, подстверждающий право организации на владение и распоряжение данным активом, согласно уетной политики общества этим документом могут быть: патент, либо договор купли-продажи [7].

Рабочим планом счетов утверждены следующие счета для учета движения нематериальных активови отражения в учете амортизации:

• Счет 04 «Нематериальные активы»;

• Счет 05 «Амотризация нематериальных активов»;

• Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Рассмотрим документальное оформление принятия нематериального актива к учету:

01 февраля 2016 года директор общества подписал приказ о подготовке организации к новому отпительному сезону, а это означает, что в специфику деятельности организации, общество должнго принять участие в электронных торгах, для чего необходимо было приобрести электронно цифровую подпись.

03.02.2016 года. для этих целей была приобретена электронная цифровая подпись общей стоимостью пять тысяч рублей.

Данному объекту нематериальных активов был присвоен инвентарный номер 00007.

Срок эксплуатации в бухгалтерском учете – 12 месяцев, в налоговом учете – 12 месяцев.

Проводки при поступлении нематериального актива:

Дт 08 Кт 60 – 5 000,00 рублей – отражена первоначальная стоимость НМА согласно документов поставщика;

Дт 04 Кт 08 – 5 000,00 – объект нематериального актива принят к учету.

Норма амотртизации нематериальных активов исчисляется как отношение полезного срока использования к первоначальной стоимости, на данном примере, размер ежемясячных амортизационных отчислений будет составлять: 417,00 рублей.

Основными видами выбытия нематериальных активов являются:

• продажа;

• списание вследствие непригодности;

• безвозмездная передача;

• передача нематериального актива в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

При выбытии нематериального актива вя сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость нематериального актива списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие расходы».

На примере списания нематериального актива, из-за износа, бухгалтер должен сделать следующие бухгалтерские проводки:

• Дт 05 Кт 04 – списана амортизация;

• Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость;

• Дт 91 Кт 26– отражены расходы связанные с ликвидацией.

А, например, при выбытии нематериального актива в результате дарения будут сделаны следующие проводки:

• Дт 05 Кт 04 – списана амортизация;

• Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость;

• Дт 99 Кт 91 – убыток от благотворительной помощи.

1. Учет материально-производственных запасов и товаров

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов могут приниматься активы:

• используемые при производстве продукции;

• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

• используемые для управлеченских нужд организации (вспомогательные материалы, топливо запасные части).

Основная часть материально-производственных запасов исполльзуется в качесвте предметов труда и в проиводственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы:

• сырье и основные материалы;

• вспомогательные материалы;

• топливо;

• инвентарь и хозяйственные принадлежности и другие.

Для синтетического учета налиия и движения материалов при их учете по фактической себестоимости используется балансовый счет 10 «Материалы». К данному счету на предприятии ООО «ДВ УгольКом» открыты субсчета: 10.1 «Сырье и материалы», 10.3 «Топливо», 10.6 «Прочие материалы», 10.8 «Строительные материалы», 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В учетной политике общества закреплены седующие бухгалтерские проводки:

Получение материалов в счет вклада в уставной капитал:

• Дт 75 Кт 80 – регистрация уставного капитала;

• Дт 10 Кт 75 – получены материалы от одного из участников.

Получение безвозмездно:

• Дт 10 Кт 98 – поступили материалы;

• Дт 10 Кт 25 – затраты по доставке материалов в включены в их стоимость.

При ликвидации:

• Дт 10 Кт 91 – приняты к учету материалы, оставшиеся после ликвидации;

• Дт 25 Кт 10 – списаны материалы на ремонт основных средств.

При использовании счета 15:

• Дт 15 Кт 60 – приняты к учету материалы;

• Дт 15 Кт 60 – затраты по доставке материалов;

• Дт 10 Кт 15 – оприходованы материалы;

• Дт 16 Кт 15 – отклонения между учетной ценой и фактической стоимостью.

При отпуске (списании) и ином выбытии материалов, их оценка производится по линейной разбивке стоимости.

Согласно учетной политики предприятия: питьевая вода, чай, кофе, продукты питания включаются в расходы сразу в момент приобретения (поступления) данных материалов и списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Хозяйственный инвентарь и принадлежности, канцтовары, горюче-смазочные материалы включаются в расходы по мере их передачи (отпуска) для использования по назначению.

Кроме того, по Плану счетов в составе материалов учитываются также средства труда со сроком службы менее 12 месяцев, которые могут многократно участвовать в производственном процессе. К ним относятся: специальная одежда, лопаты, шины, аптечки, аварийные знаки, запчасти для атомобилей, пологи брезентовые, болты.

Приобретенные бланки, канцелярские товары учитываются в составе материально-производственных запасов на субсчете 10.6 «Прочие материалы» балансового счета 10 «Материалы» [17].

Отпуск материально-производственных запасов на предпритии происходит по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей себестоимости вида материалов на их количество.

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации непосредственно для выполнения работ, оказания услуг (поставка угольной продукции), а также расход материалов для управленческих нужд организации [23].

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в организации являются:

• лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8);

• требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11);

• накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Аналитический учет ведется на основе использования оборотных ведомо­стей или сальдовым методом.

Характеристики

Список файлов ВКР