Диссертация (1173805)
Текст из файла
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»На правах рукописиКурочкин Денис АлексеевичОБЩИЕ ПРАВИЛА О ЗАПРЕТЕ ОБХОДА НАЛОГОВОГО ЗАКОНА(GENERAL ANTI-AVOIDANCE RULES) В ГОСУДАРСТВАХ БРИКС:СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВОЕ ИССЛЕДОВАНИЕСпециальность: 12.00.04,финансовое право, налоговое право, бюджетное правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук,профессорД.В.
ВинницкийЕкатеринбург – 20202ОГЛАВЛЕНИЕВведение ...................................................................................................................................... 4Глава 1. Общее правило о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rule)в доктрине и практике ............................................................................................................ 20§1. Общая характеристика и соотношение понятий «обход налогового закона», «обходналогов», «избежание налогообложения», «уклонение от уплаты налогов», «агрессивноеналоговое планирование» (tax avoidance)..............................................................................
20§2. Понятие, классификация и структура общего правила о запрете обхода налоговогозакона ........................................................................................................................................ 522.1. Цель и определение общего правила о запрете обхода налогового закона ............ 522.2. Классификация общих правил о запрете обхода налогового закона ....................... 602.3. Структура общего правила о запрете обхода налогового закона ............................. 652.3.1. Общая характеристика............................................................................................
652.3.2. Схема по обходу налогового закона (tax avoidance scheme) .............................. 692.3.3. Налоговая выгода (tax benefit) ............................................................................... 722.3.4. Цель налогоплательщика (taxpayer’s purpose) ..................................................... 752.3.5. Последствия (consequences) ................................................................................... 81Глава 2. Особенности правового регулирования и применения общих правил о запретеобхода налогового закона в государствах БРИКС ..............................................................
85§1. Запрет обхода налогового закона в законодательстве и судебной практикеФедеративной Республики Бразилия ..................................................................................... 85§2. Запрет обхода налогового закона в законодательстве и судебной практике РоссийскойФедерации ................................................................................................................................. 96§3. Запрет обхода налогового закона в законодательстве и судебной практике РеспубликиИндия.......................................................................................................................................
127§4. Запрет обхода налогового закона в законодательстве и административной практикеКитайской Народной Республики ........................................................................................ 141§5. Запрет обхода налогового закона в законодательстве и судебной практике ЮжноАфриканской Республики ..................................................................................................... 156Глава 3. Сравнительно-правовой анализ конструкций (моделей) общего правила озапрете обхода налогового закона в государствах БРИКС ............................................. 1723§1. Сходство и различие правовых конструкций (моделей) общего правила о запретеобхода налогового закона в государствах БРИКС ............................................................. 1721.1.
Общее правило о запрете обхода налогового закона как объект сравнительногоправоведения ....................................................................................................................... 1721.2. Предпосылки введения статутных общих правил о запрете обхода налоговогозакона в государствах БРИКС ........................................................................................... 1751.3.
Сфера применения общих правил о запрете обхода налогового закона вгосударствах БРИКС .......................................................................................................... 1791.4. Схема по обходу налогового закона (tax avoidance scheme) как элемент общихправил о запрете обхода налогового закона в государствах БРИКС ............................ 1851.5. Налоговая выгода (tax benefit) как элемент общих правил о запрете обходаналогового закона в государствах БРИКС .......................................................................
1881.6. Цель налогоплательщика (taxpayer’s purpose) как элемент общих правил о запретеобхода налогового закона в государствах БРИКС .......................................................... 1911.7. Последствия (consequences) как элемент общих правил о запрете обхода налоговогозакона в государствах БРИКС ........................................................................................... 1951.8. Процедура применения общих правил о запрете обхода налогового закона вгосударствах БРИКС ..........................................................................................................
200§2. Перспективы сближения правовых конструкций (моделей) общего правила о запретеобхода налогового закона в государствах БРИКС ............................................................. 206Заключение .............................................................................................................................. 222Список использованных источников .................................................................................... 231I. Нормативные акты ..........................................................................................................
231II. Судебная и ведомственная практика, разъяснения судов ......................................... 239III. Научная и учебная литература .................................................................................... 249IV. Иные источники ........................................................................................................... 2704ВведениеАктуальность темы исследования. Проблема выявления и пресечения уклоненияот уплаты налогов и схем по обходу налогообложения за последние годы приобрелаглобальный характер.
Выработка универсальных механизмов по противодействиюнезаконным и необоснованным способамуменьшения налоговых обязательствосуществляется на международном уровне (в Организации Объединенных Наций(далее – ООН), Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР),Европейском союзе и т.д.) и должна учитывать интересы и опыт всех государств мира имежгосударственных (наднациональных) объединений по регулированию данноговопроса.Федеративная Республика Бразилия (далее также – Бразилия), РоссийскаяФедерация (далее также – Россия), Республика Индия (далее также – Индия), КитайскаяНародная Республика (далее также – Китай) и Южно-Африканская Республика (далеетакже – ЮАР), входящие в группу БРИКС, стали активными участниками данногопроцесса.
И это не случайно, многие исследовательские и статистические данныесвидетельствуют о глобальных объемах уклонения от налогообложения и обхода налоговв мировом масштабе и, особенно, в государствах БРИКС.Конференция ООН по торговле и развитию (далее – ЮНКТАД) в докладе 2015 г.приходит к выводу, что ежегодно развивающиеся страны теряют более 100 млрд долл.США налоговых поступлений от использования налогоплательщиками «налоговыхгаваней» – офшоров для движения инвестиционных потоков, а также от использованиядифференцированных налоговых ставок, несогласованности и пробелов в законе,злоупотребления налоговыми соглашениями1.Известная исследовательская организация Tax Justice Network (далее – TJN)в качестве основных причин потерь налоговых поступлений называет использованиеофшоров, перевод бизнеса в теневую экономику, манипулирование ценами по сделкам,снижение налоговых ставок в результате конкуренции государств за инвестиции, а также1CHAPTER V.
International Tax and Investment Policy Coherence, World Investment Report 2015:ReformingInternationalInvestmentGovernance,UNCTAD,pp.192,201//URL: https://unctad.org/en/PublicationChapters/wir2015ch5_en.pdf (дата обращения 23.01.2020).5уклонение от уплаты налогов во всех его проявлениях2. При этом, согласно исследованиюTJN, Бразилия, Россия и Китай по состоянию на 2011 г. входили в десятку стран снаибольшими потерями бюджета, возникшими в результате уклонения от уплатыналогов3. Данные потери измеряются сотнями миллионов долларов и наносятсущественный ущерб бюджетной системе и экономике каждого государства.Постепенное наращивание не только политического, но и экономического иправового сотрудничества позволило государствам БРИКС определить общий векторразвития по многим вопросам, в том числе в области противодействия уклонению отуплаты налогов и различным формам налоговых злоупотреблений.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
