Диссертация (1152403), страница 32

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 32)

№ 106нстоимости,основудляоценкисправедливой стоимости ираскрытия информации об оценкахсправедливой стоимостиПриказ Минфина России, № Устанавливаетвидыбухгалтерских94нот счетов,единыеподходыких31.10.2000(ред.08.11.2010)применению для отражения финансовохозяйственной деятельностиПриказ Минфина России, № Содержит указания об объеме форм66нот бухгалтерской отчетности, порядке их02.07.2010(ред.08.11.2010)составления и представления, а такжеобразцы форм бухгалтерской отчетностиПриказ Минфина России, № Устанавливаетпорядокпроведения49от инвентаризации имущества( в том13.06.1995(ред.08.11.2010)НМА)ифинансовыхобязательстворганизациииоформленияеерезультатовПостановление Госкомстата Утверждает унифицированные формыРоссии,№71а,от первичной учетной документации по30.10.1997учету труда и его оплаты, основныхсредств,нематериальныхактивов,материалов,малоценныхибыстроизнашивающихсяпредметов,работ в капитальном строительстве192Продолжение таблицы 1Организацияи Минфином России в письме Содержит указания для построенияосуществлениеот25.12.2013N 07-04- системывнутреннегоконтроля,системы внутреннего 15/57289базирующихся на пяти взаимосвязанныхконтролякомпонентов: среда контроля, оценкаэкономическимриска, контрольные процедуры, обменсубъектоминформацией и мониторинг.Организационный уровень – материалы текущего делопроизводстваУчетная политикаПриказ№1/УПот Устанавливает правила формирования и01.01.2015 г.раскрытияинформацииоб учетенематериальных активовПоложение о системе Приказ № 1/СВК от Содержит указанияоб организациивнутреннего контроля 01.01.2015 г.системы внутреннего контроля операцийс нематериальными активами»193ПРИЛОЖЕНИЕ 3Таблица 1 - Организация системы внутреннего контроля операций снематериальными активами (НМА) в соответствии с методологией COSOКонтрольная среда:Схема организационной структуры участников процесса контроля НМА.Формированиеэффективнойсистемыкорпоративногоповедения,демонстрирующей приверженности руководителей и сотрудников организациипринципам честности и этическим ценностям.

Положение о системе внутреннегоконтроля НМА.Оценка рисков:Идентификация и анализ рисков в отношении операций с НМА. Реагирование нариск – введение или отмена контрольных процедур. Уровень толерантности криску – степень риска, которую компания считает приемлемой.Средства контроля:Контрольные процедуры операций с НМА. Периодический анализ бизнеспроцессов; Разграничение полномочий контролеров. Внедрениеавтоматизированных и технологических средств контроля.Информация и коммуникация :Системы информационного обеспечения и обмена информацией, обеспечиваютсубъектов внутреннего контроля полной и адекватной информацией о событиях иусловиях, способных повлиять на принимаемые решения в отношении НМА.Единицами обмена информацией выступают отчеты, заключения, акты иединовременные сообщения.

Поддержаниенадежности информационныхканалов между организацией и третьими лицами.Мониторинг :Осуществление непрерывной и/или периодической оценки системы внутреннегоконтроля НМА. Предоставление информации о работе системы внутреннегоконтроля, о найденных недостатках и других существенных обстоятельствах вобязательном порядке должна предоставляться руководству компании.194ПРИЛОЖЕНИЕ 4Таблица 1 - Утверждения руководства компании в отношении принциповформирования финансовой отчетности и ее соответствия общепринятымстандартам бухгалтерского учетаУтверждение руководствадля счета:Определение04 «Нематериальные активы»Возникновение иСуществованиеПолнотаОценка и классификацияПраваПредставление и раскрытиеНематериальные активы организациифактически существуют, транзакции исобытия, отраженные в бухгалтерской(финансовой) отчетности, фактическипроизошли и имеют отношение корганизации.Все транзакции и события, касающиесянематериальных активов которые должныбыть отражены в финансовой отчетности,отражены в ней, все расшифровки строкбухгалтерской (финансовой) отчетности,которые должны быть включены в составфинансовой отчетности, включены в нее.Элементы бухгалтерской (финансовой)отчетности, касающиеся нематериальныхактивов должны быть отражены вправильном стоимостном и количественномвыражении.Организация имеет права на отраженные вбухгалтерской (финансовой) отчетностинематериальные активы.Представление и раскрытие информации вбухгалтерской (финансовой) отчетности всоответствии с применяемыми стандартамибухгалтерского учета и финансовойотчетности.195ПРИЛОЖЕНИЕ 5Рисунок 1 - Идентификация рисков в отношениинематериальными активами созданных самой организациейоперацийИдентификация и анализ рисков в отношении операций с НМАриск нарушениярежимаконфиденциальностипри созданиирезультатаинтеллектуальнойдеятельности внутриорганизациириск искажениябухгалтерской(финансовой)отчетности в частинематериальныхактивов организациириск нарушениязаконодательстваорганизациейс196ПРИЛОЖЕНИЕ 6Таблица 1 - Факторы влияющие на оценку вероятности искажения чета - 04«Нематериальные активы»Вид рискаФакторы влияющие на оценку вероятностиВероятностьискаженияВероятностьотчетности:искажения суммы по строке финансовой- имеет место внесистемная обработка операций;- необычные, сложные операции либо события;- имеют место проводки, основанные на субъективныхоценках;- изменения в нормативной среде, экономической среде;- большое количество проводок непосредственно в главнойкниге в конце периода;- выявленные индикаторы возможного мошенничества;- история ошибок по рассматриваемой статье.МаксимальнаясуммаМаксимально допустимая сумма, на которую может бытьискажена статья бухгалтерской (финансовой) отчетности, скоторой связан риск.

Величина возможного искажения можетопределяться:- суммой по статье бухгалтерской (финансовой) отчетности вотношении операций с нематериальными активами;- суммой финансово-хозяйственных операций за определенныйпериод времени (обычно принимается период длиной в одингод).197ПРИЛОЖЕНИЕ 7Таблица 1 - Контрольные процедуры основных хозяйственных операций снематериальными активами (НМА) при закрытии периодаСодержаниехозяйственнойоперацииОписание шагов контрольного процесса операций с нематериальнымиактивами.Дт 08 Кт 60«Поступление НМА»1. Транзакция одобрена главным бухгалтером;2. Транзакция авторизована бухгалтером группы НМА;3.

Контрольная процедура:-проверка отражения расходов, сумм оплачиваемыхправообладателю, а также суммы оплаты за работы, услуги;-проверка правомерности документов;4. Риск: существует риск того, что данные отражены некорректно:- не в полном объеме;- не в полной сумме;- на другой проект ;5. Информационная система: использование программы 1С;6.Мониторинг: формирование отчета по нематериальным активам, вслучае обнаружении ошибок в модуле «НМА», выполняетсякорректировки и повторное прохождение шагов, если расхождений невыявлено транзакция осуществляется в модуле «НМА».1. Транзакция одобрена главным бухгалтером;2. Транзакция авторизована бухгалтером группы НДС;3. Контрольная процедура:- проверка счета-фактуры выставленного поставщиком работ, услуг;4.Риск: существует риск того, что данные отражены некорректно:- не в полном объеме;- не в полной сумме;- на другой проект;5. Информационная система: использование программы 1С;6.Мониторинг: формирование отчета «Входящий НДС», в случаеобнаружении ошибок в модуле «НМА», выполняется корректировкии повторное прохождение шагов, если расхождений не выявленотранзакция осуществляется в модуле «НМА».1.

Транзакция одобрена главным бухгалтером;2. Транзакция авторизована бухгалтером группы НДС;3. Контрольная процедура:- проверка оформления карточки по форме НМА-1.- проверка оформления Бухгалтерской справки;4. Риск: существует риск того, что данные отражены некорректно:- не в полном объеме;- не в полной сумме;- на другой проект;5. Информационная система: использование программы 1С;6. Мониторинг: формирование отчета по нематериальным активам, вслучае обнаружении ошибок в модуле «НМА», выполняетсякорректировки и повторное прохождение шагов, если расхождений невыявлено транзакция осуществляется в модуле «НМА».Дт 19 Кт 60«Отражен НДС поприобретенномунематериальномуактиву»Дт 04 Кт 08Введен вэксплуатациюнематериальный актив.Оформляется карточкапо форме НМА-1198Продолжение таблицы 1Дт 26 Кт 05Отражены суммыначисленнойамортизацииОформляется карточкапо форме НМА-11. Транзакция одобрена главным бухгалтером;2.

Транзакция авторизована бухгалтером группы НДС;3. Контрольная процедура:- проверка оформления карточки по форме НМА-1.- проверка оформления Бухгалтерской справки;4. Риск: существует риск того, что данные отражены некорректно:- не в полном объеме;- не в полной сумме;- на другой проект;5. Информационная система: использование программы 1С;6.Мониторинг: формирование документа «Управление затратами», вслучае обнаружении ошибок в модуле «НМА», выполняетсякорректировки и повторное прохождение шагов, если расхождений невыявлено транзакция осуществляется в модуле «НМА».Дт 05 Кт 04 Списаниесуммы начисленнойамортизации приснятии с учета НМАВнесения изменений вкарточку учета поформе НМА-1,бухгалтерская справка.1. Транзакция одобрена главным бухгалтером;2. Транзакция авторизована бухгалтером группы НДС;3.

Характеристики

Список файлов диссертации