Диссертация (1152374), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Для этого возможно использовать и зарубежныйопыт, поскольку там институт партнерства появился достаточно давно [82, с.413].На сегодняшний день основными законодательными формами взаимодействиявласти и бизнеса являются концессионные соглашения (самая востребованная) исоглашения о государственно-частном или муниципально-частном партнерстве, аблизкими к ним формами - договоры аренды с инвестиционными обязательствами, атакже заключаемые в рамках законодательства о закупках контракты жизненногоцикла.Стоит отметить, что использование инструмента партнерства власти и бизнеса вКалининградской области не получило широкого распространения, в том числе попричине отсутствия развитой нормативной базы и соответствующих практик.
В целяхразвития этого института в регионе в рамках областной целевой программы«Повышение эффективности бюджетных расходов Калининградской области в 20122014 годах» [14], которая вошла в государственную программу Калининградскойобласти «Эффективные финансы», предусмотрен ряд соответствующих мероприятий врамках направления «Развитие возможностей ГЧП» [12].Особую актуальность в настоящее время, в условиях недостаточностифинансовых средств и нестабильности внешних факторов, приобретают вопросы,связанные с созданием и обновлением существующей инфраструктуры. Она являетсязалогом и основой устойчивого социально-экономического развития территории,влияющимнаконкурентоспособностьипривлекательностьмуниципальногообразования.
При этом важное значение в решении данных вопросов имеетвзаимодействие публичной и частной сторон.Именно партнерство власти и бизнеса во многих странах служит главныминструментом создания и модернизации инфраструктуры. Как отмечает И.В.Ларионова, в российской практике реализации инвестиционных проектов на основепартнерства доля государственного участия колеблется в пределах от 20 до 40%, приэтом на частные инвестиции в проект приходится 60– 70% финансирования [102, с.52].Учитываявышеизложенное, для повышения эффективностиуправления149территориями необходим поиск перспективных инструментов и способов реализацииинвестиционных проектов, которые в условиях бюджетных ограничений и скромнойэкономическойосновыдеятельностиоргановвластииоргановместногосамоуправления позволят обеспечить достижение стратегических целей и реализациюприоритетов муниципального образования.
Одним из таких способов, по нашемумнению, может стать механизм TIF (Tax Increment Financing), механизм отложенныхналоговых платежей, впервые примененный в США и получивший дальнейшеераспространение в других развитых (Великобритания и др.) и развивающихся странах(Турция, Вьетнам, Мексика, и др.).TIF — это механизм, предполагающий возврат понесенных инвестором насоздание объектов инфраструктуры затрат из бюджетных средств за счет тех налогов,которые будут сгенерированы реализацией проекта и поступят в бюджеты различныхуровней после окончания строительства объектов и их введения в эксплуатацию.Другими словами, перераспределяется часть налогов (в первую очередь, налога нанедвижимость) из территориальных бюджетов (регионального и местного) в бюджетучастка, где предусмотрен редевелопмент (далее — зона TIF).Таким образом, TIF - это механизм, который позволяет осуществитьфинансирование текущих улучшений (например, создание или модернизацияинфраструктуры) за счет предполагаемого увеличения объема налоговых поступлений[210].Использование механизма TIF чаще всего предполагается в рамках реализацииинфраструктурных проектов и проектов в социальной сфере [102, с.53], при этом вмеждународной практике он получил распространение в таких секторах кактранспортная инфраструктура, водоснабжение и канализация, экология и ландшафтнаяархитектура, организация парковок и контроль трафика, строительство и модернизациямостов, освещение улиц, строительство и модернизация социальных объектов [184].Анализ опыта применения механизма TIF к финансированию и реализацииинвестиционных проектов в зарубежной практике позволяет говорить об особенностяхего использования.
Во-первых, определяется зона (территория), развитие которой будетосуществляться (зона TIF). Во-вторых, создаются специальные управляющие зоной TIF150структуры и организации. В-третьих, финансирование осуществляется за счет выпускаоблигаций (чаще всего обыкновенных, или системы специальных, привязанных кбудущим поступлениям от TIF-проектов TIF-облигаций). В-четвертых, создаются длянакопления сумм дополнительных налоговых поступлений от реализации проекта,финансирования проектов и организации учета налоговых поступлений с развиваемойтерритории, фонды (бюджеты) зон TIF [158, с.125].Поскольку российская экономика имеет свой уникальный путь развития, непозволяющий использовать в России отдельные модели TIF, которые успешноприменяются за рубежом (например, бюджетным законодательством России непредусмотрен выпуск публичным образованием ценных бумаг (облигаций) с цельюфинансирования инфраструктурных проектов), видится целесообразным адаптироватьлучшие практики имеющегося зарубежного опыта использования указанногомеханизма к российской действительности [158, с.126].Это позволит реализовывать проекты комплексного развития территорий,крупные приоритетные инвестиционные проекты, направленные на достижениестратегических целей развития территории в условиях ограниченных возможностейорганов государственной власти и местного самоуправления в финансово-бюджетнойсфере.
Представляется целесообразным применение и использование указанногомеханизма в случаях, когда у публичной стороны отсутствуют необходимые дляреализации инвестиционного проекта средства на строительство инфраструктурныхобъектов, при этом имеется частный партнер, который гарантированно будетуплачивать в бюджет налоги. В этой ситуации частный инвестор вкладываетсобственные и/или заемные средства в строительство необходимой инфраструктуры,возмещение которых он получит за счет уплаченных своими предприятиями налогов.Внедрение в российскую практику реализации инвестиционных проектовмеханизма TIF невозможно без проведения значительной организационной работы,которая связана с решением таких вопросов, как организация зоны TIF,оценкапроектных рисков, формирование процедур оценки вклада в экономику реализуемогопроекта, оценка и учет дополнительных поступлений налогов в бюджетную систему отреализации проектов, направляемых на возмещение понесенных инвесторами затрат.151Отметим, что вопросы, связанные с внедрением механизма TIF для реализацииинвестиционных проектов в России, рассматриваются и обсуждаются не так давно, приэтом являются неоднозначными и вызывают много дискуссий.
Основнымиограничивающимифакторамикегоиспользованиюявляютсяотсутствиесоответствующего нормативно-правового регулирования, а также единых взглядов иподходов относительно его применения. Данное обстоятельство подтверждает тотфакт, что среди подходов (вариантов) внедрения механизма TIF, обсуждаемых нафедеральном уровне, было как минимум четыре подхода (рисунок 23), о которыхизвестно автору, предлагаемых различными органами государственной власти и инымизаинтересованными субъектами: первый подход предложен совместно МинрегиономРоссии (еще до упразднения) и Минэкономразвития России, второй – МинфиномРоссии, третий подход - Минэкономразвития России, четвертый – одной изкоммерческих структур.Отдельные недостатки подходов (предложений) по внедрению TIF нафедеральном уровне рассмотрены в таблице 20.Начало российской практике использования указанного механизма в процессереализации инвестиционных проектов положило постановление ПравительстваРоссийской Федерации от 30 октября 2014 года № 1119 [11], регулирующее вопросыотбора регионов, которые могут получать субсидии на возмещение расходов,понесенных на создание в них инфраструктуры (определена процедура и условияотбора, оценка рисков при анализе заявки на возмещение затрат).
Таким образом,механизм TIF начал использоваться в деятельности индустриальных парков итехнопарков.Возмещение субъектам Российской Федерации затрат осуществляется в формесубсидий в трехлетний период с даты подачи субъектом Российской Федерациизаявки на ее предоставление за счет федеральных налогов, уплаченных резидентамииндустриальных парков и технопарков: налога на прибыль организаций (в объеме100%), акцизов на легковые автомобили и мотоциклы (в объеме 100%), НДС (вобъеме 50%), средств ввозных таможенных пошлин, зачисляемых в бюджетысубъектов Российской Федерации (50%).152Рисунок 23 - Основные подходы (варианты) к внедрению механизма TIF в РоссииИсточник: составлено автором [158]153Таблица 20 - Отдельные недостатки подходов (предложений) по внедрению TIF на федеральном уровнеПодходНедостатки, сложности при внедренииПримечаниеПодход 1 (в рамках деятельностиИнвестиционного фонда РоссийскойФедерации )В соответствии с указанным подходом предполагается, что частный инвестор принимает обязательствасоздать, содержать и в последующем эксплуатировать объекты концессионного соглашения.
Однако, для ряда объектовсоциальной и инженерной инфраструктуры в рамках инвестиционных проектов реализация вышеназванных обязательствможет быть нецелесообразной. В качестве примера можно привести больницы, школы, детские сады и др.Учитывая тот факт, что существенная доля налоговых отчислений перечисляется частным инвестором вфедеральный бюджет, было бы логичным, что именно на федеральном уровне должны возникать обязательства поконцессионному соглашению.
Однако, в рамках указанного подхода предполагалось возмещение частному инвесторузатрат путем субсидирования, осуществляемого в том числе за счет предусмотренной субъектом Российской Федерациии органом местного самоуправления (выступающими стороной по концессионному соглашению) долисофинансирования за счет налоговых доходов от региональных и местных налогов. Реализация данного подхода невсегда возможна, например, для территорий, в границах которых действуют особые экономические зоны, аналогичныеОЭЗ в Калининградской области, режимом действия которой предусматривается освобождение от уплаты налога наимущество организаций, а также налога на прибыль в течение первых шести лет (в настоящее время льготный периодбыл продлен еще на 6 лет – до 12 лет, со ставкой 0% - первые шесть лет и 10% вторые 6 лет).Трудности в реализации данного подхода обусловлены действующими процедурами Инвестиционного фондаРоссийской Федерации, в соответствии с которыми решения по проекту (в частности, его финансированию икорректировке) не могут приниматься оперативно.
Кроме того, сложности связаны с необходимостью оценки напрофессиональной основе корректности и правильности расчетов налоговых поступлений от реализации проекта,созданием и использованием инструментов управления проектом, администрирования (оперативного и своевременного)налоговых поступлений от инвесторов-участников проекта, что не определено процедурами деятельности (планированияи осуществления расходования средств) Инвестиционного фонда Российской Федерации .Трудностями реализации указанного подхода являются:- отсутствие определенности в сроках разработки законопроекта и его принятия;- бюджетные средства на реализацию инвестиционных проектов и их финансирование предоставляются наконкурсной основе;- отбор инвестиционного проекта требует значительных временных затрат (в т.ч. для проведения экспертизымероприятий, включенных в государственные программы Российской Федерации, с целью выявления тех, реализациякоторых требуется и возможна в рамках инвестиционного проекта; предварительный отбор инвестиционных проектов иих оценка; проведение конкурса по определению частной стороны инвестиционного проекта и ряд других этапов).Трудностями реализации указанного подхода являются:- отсутствие определенности по срокам разработки законопроекта и его принятия;- ограниченные возможности для применения (механизм TIF может использоваться только для формрегиональных особых экономических зон, к которым относятся промышленные (индустриальные) парки, технопарки,агропромышленные и туристические парки).Трудностями реализации указанного подхода являются:- неурегулированность вопросов оценки эффективности средств, вложенных частным партнером в реализациюинвестиционного проекта и подлежащих возмещению (на сегодняшний день действует только порядок оценкиэффективности бюджетных средств, направляемых на капитальные вложения [10]);- не решен вопрос заинтересованными федеральными органами исполнительной власти относительноконкретных налогов, за счет которых будет рассчитан объем затрат, возмещаемых частному инвестору.Применение на практике данного подходавозможно при соответствующих измененияхдействующих нормативных правовых актов,в частностиФедерального закона «Оконцессионных соглашениях», а такжепроцедур и правил формирования ииспользования бюджетных ассигнованийИнвестиционногофондаРоссийскойФедерации.Подход 2 (в рамках реализацииинвестиционныхпроектовсгосударственным или муниципальнымучастием )Подход 3 (в рамках региональныхособых экономических зонПодход 4 (в рамках реализациигосударственных программ )Источник: составлено авторомРеализация на практике данного подходатребуетопределения(постановлениемПравительства Российской Федерации) всоответствиисбюджетнымзаконодательством правил предоставления изфедеральногобюджетасубсидийнавозмещение инвесторам понесенных затрат.154Указанное выше постановление принято в целях стимулирования субъектовРоссийской Федерации к созданию на своих территориях индустриальных парков итехнопарков,направленонаростихналоговогопотенциалаиусилениесбалансированности бюджетов.По нашему мнению, механизм TIF должен активно применяться как нафедеральном уровне, и, что более важно, на уровне субъектов Российской Федерации имуниципальных образований.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
