Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности (1142510), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Доходы от этихналогов, по мнению главы государства, должны были помочь государственномутелевидению избавиться от рекламы и стать таким же качественным, как BBC.В конце 2010 года в Сенат Франции был внесен законопроект о введениеналога на онлайн-рекламу, предполагающий установление ставки нового налогана уровне одного процента. По оценкам экспертов, ежегодная прибыль от негодолжна достигать 20 миллионов евро.

Данное нововведение французские СМИуже окрестили «налогом на Google», поскольку прежде всего оно должнозатронуть именно крупные порталы. Так, французские власти выразилиозабоченность тем, что такие компании как Google или Yahoo! платят налог на26Попов В.М., Маршавин Р.А., Ляпунов С.И. Глобальный бизнес и информационные технологии. Современнаяпрактика и рекомендации / под ред.

В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – С. 87.31интернет-рекламу только в той стране, где зарегистрирован их главный офис. Приэтом, как отмечает портал TechEye, против налога уже выступили местныерекламодатели. По их мнению, это скажется на экономике страны, так каксократится объем рекламы французских компаний, а заодно и их продажи27.В Германии в 2000 году обсуждался налог на использование сети Интернетв деловых целях на предмет его официального закрепления в законодательстве.Предполагалось, что он будет взиматься со времени, в течение которогокомпьютерорганизации,являющейсяналоговымрезидентомГермании,подключен к сети Интернет и используется в деятельности, направленной наполучение дохода28.Германия и некоторые другие государства придерживаются подходаустановления высоких штрафных санкций за осуществление незаконнойпредпринимательской деятельности в сети Интернет.По мнению ОЭСР, наличие в стране программно-технического комплекса(сервера), приводит, как правило, к образованию постоянного представительства,новнекоторыхевропейскихстранах,такихкакФранция,Германия,Великобритания, по этому поводу шли долгие дискуссии.

Например, британскиевласти считают, если сервер обслуживается независимой организацией, тооснований для возникновения постоянного представительства нет29. Этообстоятельство, в свою очередь, может быть учтено при налоговом планировании.В настоящее время в основе европейского подхода налогообложенияэлектронной предпринимательской деятельности лежат следующие принципы,соответствующие разработкам ОЭСР, а именно:для ее обложения обычного НДС (введение дополнительных налогов нетребуется);27Во Франции введут налог на онлайн-рекламу [Электронный ресурс] // Электронное периодическое издание«Лента.ру» интернет-газета.

–Режим доступа: http://lenta.ru/news/2010/11/25/france/ (дата обращения: 13.10.2013)28Тедеев А.А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование иналогообложение. – М.: Приор-издат., 2002. - С. 92.29Non-residents trading in the UK: Treaty permanent establishment: fixed place of business permanent establishment: ecommerce[Электронныйресурс]:INTM266100.–Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/intmanual/INTM266100.htm (дата обращения: 13.10.2013).32электронный продукт следует рассматривать как услугу для целейисчисления НДС;НДС необходимо взимать по месту потребления.В законодательстве ЕС термин «электронные услуги» не определен, нообозначен его состав, а именно:поддержаниевеб-сайтов,веб-хостинг,дистанционноеобслуживаниепрограмм и оборудования;реализацию программного обеспечения и их обновления;реализациюграфическихизображений,текстаиинформацииипредоставление доступа к базам данных;реализацию как музыкальных произведений и игр, в том числе азартных игр,так и политических, культурных, художественных, спортивных, научных иразвлекательных передач и мероприятий;предоставление услуг по дистанционному обучению.Имеется в виду любая платная передача данных через Интернет илиподобные средства коммуникации (электронная коммерция).Теперьрассмотримальтернативныеподходыкналогообложениюэлектронной предпринимательской деятельности: Индии и Китая.В2001годувИндиибылподготовлендокладопринципахналогообложения электронной предпринимательской деятельности.

Следуетвыделить два момента.Во-первых, при прямом налогообложении необходимо отказаться отпонятия«постоянноепредставительство»,таккакданнаяконцепциянесостоятельна для новых реалий и позволяет странам – экспортерам услуг итехнологий увеличивать налоговые поступления за счет уменьшения налоговойбазы стран – импортеров (источников выплаты дохода). Для решения даннойпроблемыпредлагаетсянайтинауровнемеждународныхальтернативу концепции постоянного представительства.организаций33Во-вторых, платежи от продажи электронных товаров и услуг в сетиИнтернет,рекомендуетсярассматриватьподобнороялтидляцелейналогообложения прибыли.

Такой подход представит стране-источнику доходаналоговые преимущества, выражающиеся в росте налоговых поступлений. Тем неменее, в соответствии с позицией ОЭСР, такие платежи имеют природу роялтитолько тогда, когда покупатель получает не только право использовать сампродукт, но и кооперайт, то есть авторское право, обладая которым можнопродать копии данного продукта, использовать его для создания производныхпродуктов, и многое другое.В Китае обсуждается предложение ввести систему регистрации иналогообложенияпредприятий,занимающихсяэлектроннойпредпринимательской деятельностью.

Плата за регистрацию бизнеса можетсоставить от 100 до 200 юаней, а размер ставки налога с продаж в Интернете –3%. Считается, что такая мера позволит стандартизировать законодательство вобласти электронной предпринимательской деятельности, воспрепятствоватьнезаконному использованию Интернета и обеспечить защищенность системы отзлоупотреблений. Согласно оценкам объем продаж в системе электроннойпредпринимательской деятельности в Китае в 2009 году составил около 2%общего объема розничной торговли, что на 94% больше, чем в предшествующемгоду30.Таким образом, рассмотрена история налогообложения электроннойпредпринимательской деятельности в зарубежных странах. Определено, что вСША с 1998 по 2014 год введен мораторий на введение новых налогов наэлектронную предпринимательскую деятельность.

США предлагают признатьсервер постоянным представительством, при этом Индия считает, что концепцияпостоянного представительства в этом вопросе не применима и от нее следуетотказаться в пользу налогообложения пассивных доходов, аналогично роялти.30Воловик Е. Налоговое обозрение от 14.04.2010 // Финансовая газета.

Региональный выпуск. - 2010. - № 16.- С. 16.34Однако, по мнению ОЭСР, характер роялти не наблюдается, так как в данномслучае передаются лишь права пользования продуктом, а не копирайтом.Европейские государства еще в начале 21 века принимали попыткиналогообложения электронной предпринимательской деятельности посредствомвведения побитового налога. В Германии рассматривалась возможность введенияналога на использовании сети Интернет в деловых целях и установленияреальных санкций за незаконную предпринимательскую деятельность, а воФранции предпринималась попытка идентификации соответствующих субъектов.В итоге европейские государства пришли к тому, что для налогообложенияреализацииэлектронныхтоваров(услуг)достаточнообычногоНДС.Установлено, что электронный продукт следует рассматривать как услугу дляцелей НДС.

НДС в отношении электронных услуг, перечень которых определен,необходимо взимать по принципу страны потребления.Решениепроблемыналогообложениярезультатовэлектроннойпредпринимательской деятельности, осложняется во всем мире тем, чтодействующеенациональноеналоговоезаконодательство,какправило,ориентировано первоначально на регулирование традиционных правоотношений.По мере развития электронной предпринимательской деятельности решатьпроблему налоговых юрисдикций, которая обусловлена экстерриториальностьюсети Интернет, необходимо на международном уровне.1.3. Международные аспекты налогообложения электроннойпредпринимательской деятельностиНа рубеже ХХ-ХХI веков происходит бурное развитие информационнокоммуникационныхтехнологий,которыевсвоюочередьповлиялиинформационные и финансовые процессы глобализации мировой экономики.на35Возрастающаявзаимозависимостьнациональныхэкономикведеткформированию новых вызовов и возможностей для реализации бюджетной иналоговой политики31.Глава Комитета по фискальным вопросам ОЭСР Дж.

Характеристики

Список файлов диссертации