Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности (1142510), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Цифровой товар,передаваемыйчерезИнтернет,неподлежитобложениютаможеннымиплатежами, так как не имеет материальной составляющей и, следовательно, неподпадает под таможенные процедуры.ОсуществляяпредпринимательскуюдеятельностьчерезИнтернет,участники могут быть анонимными не только по отношению к себе самим, но ипо отношению к федеральным органам контроля и надзора. С помощьюдоменного имени в интернет-адресе можно определить лишь государствовозможного местоположения, а не идентифицировать лицо.Как установлено, организация, имеющая и использующая доменное имя,связанное с каким-либо государством, может не находится в этом государстве2.

Асуществование общих доменов верхнего уровня, например: COM, NET, ORGосложняет установление местонахождения предприятия (государства).До настоящего времени отсутствует техническая возможность установитьназваниеифактическоеместонахождениеучастникаэлектроннойпредпринимательской деятельности по IP-адресу. Можно лишь определить город,где произошло сетевое соединение, и, следовательно, страну, однако, естьпрограммы, которые могут скрыть истинный IP-адрес.В случае заключения сделок в Интернете месторасположение участниковнельзя достоверно установить по местонахождению банка – эмитента кредитныхкарт, так как покупатель и продавец могут быть резидентами разных стран, а2Дзагоев Т.В.

Определение местонахождения стороны сделки как способ предотвращения гражданско-правовыхнарушений в сети Интернет // Современное право. – 2009. – № 12. – С. 59 - 63.16оплата может быть произведена с помощью карты, эмитированной банкомтретьего государства. Однако если известны данные о продавце, то каким образомопределить его сетевой доход для целей налогообложения.И.А.Стрелец,полагает,чтомодификацияотдельныхметодовиинструментов государственного воздействия просто необходима, когда вэкономике происходят серьезные изменения3.Следовательно,специфическиедействующаяособенности,налоговаякоторымисистемадолжнаучитыватьхарактеризуетсядинамичноразвивающаяся электронная предпринимательская деятельность, c целью ееналогообложения и администрирования.ОЭСР, США, Великобритания и Европейский Союз (далееразработали и утвердили четыре основных принципа- ЕС)применительно кэлектронной предпринимательской деятельности, а именно4:1)развитие такой деятельности должно использоваться в первую очередьчастным сектором в качестве конкуренции рыночным силам;2)вмешательство государства должно быть на минимальном уровне испособствовать созданию стабильного международного правового регулирования;3)так как электронная предпринимательская деятельность по своей природеимеет глобальный характер, то государственная политика в этой сфере должнабыть взаимосогласованной и гармоничной на международном уровне;4)налогообложениесделок,осуществляемыхвсфереэлектроннойпредпринимательской деятельности, должно быть нейтральным по сравнению страдиционными сделками и соответствовать установившимся в международнойпрактике принятым обычаям и осуществляться с наименьшими затратами.Рассматриваяразличныеклассификацииклассическихпринциповналогообложения по А.

Смиту, Н.И. Тургеневу, А. Вагнеру, Ф. Ноймарку, на нашвзгляд, классификация по Ноймарку имеет приоритетное значение для3Стрелец И.А. Электронизация банковской сферы в условиях "новой экономики" // США – Канада: экономика,политика, культура. – 2004. – № 8. - С. 56.4Электронная торговля в России: перспективы развития и роста: доклад Американской Торговой Палаты в Россиипри участии Торгово-Промышленной Палаты Российской Федерации, 2001. - С.8-9.17налогообложения электронной предпринимательской деятельности. Ф. Ноймарквыделял четыре группы принципов налогообложения:фискально – бюджетные принципы (достаточность налоговых доходов,способность налоговых поступлений к увеличению);этическиепринципы(справедливость,перераспределениедоходовиимущества);политико-экономическиепринципы(налоговаягибкость,налоговаянейтральность, обеспечение роста экономики);организационно-правовыепринципы(наглядность,практичностьинепротиворечивость, общедоступность налогов).Налоговая система должна быстро приспосабливаться к изменениям,происходящим в экономике, следовательно, обладать гибкостью.Необходимо также обратить внимание на терминологию, используемую всфере налогообложения электронного сегмента российской экономики, а именно:«электронноеведениебизнеса»,«электроннаякоммерция»,«электроннаяторговля».

Наиболее часто встречается такое словосочетание, как «электроннаякоммерция», однако в настоящее время нет однозначного и четкого пониманияэтого термина.П.В. Бабарыкин указывает на то, что отсутствие в законодательствеопределений основных терминов, необходимых для регулирования отношений всети Интернет, может сказаться на их неоднозначной интерпретации5.Согласно определению ОЭСР, электронная коммерция – это все формыкоммерческой деятельности организаций и физических лиц, которые основаны наобработке и передаче цифровой информации6.5Бабарыкин П.В. Гражданско-правовое регулирование создания и использования сайтов в сети Интернет: автореф.дис. … канд.

юрид. наук: 12.00.14 / Бабарыкин Петр Валерьевич – СПб.., 2005 – С. 4.6The Economic and Social Impact of Electronic Commerce. Preliminary Findings and Research Agenda [Электронныйресурс]:OECD,1999.–Режимдоступа:http://www.oecdilibrary.org/docserver/download/5kzdcc6tnfmp.pdf?expires=1394447835&id=id&accname=guest&checksum=87F48E0F5FF43FCDE67B502456D4344D (дата обращения: 15.02.2012).18Н.М. Васильева считает, что под электронной коммерцией подразумеваетсясовокупность сделок, в которых оферта и акцепт осуществляются посредствомкомпьютерных сетей, включающих Интернет, интранет и экстранет7.Статистическое ведомство Дании при подсчете показателя электроннойкоммерцииучитываетпредприятиями,продажипредприятиямитоваров (услуг)ичерез Интернет междупотребителями,атакжемеждугосударственным и частным секторами. Такие продажи основаны на онлайновыхзаказах, но конечная доставка товара или услуги может осуществляться как врежиме онлайн, так и в режиме оффлайн8.В настоящее время ни в гражданском законодательстве, ни в другихотраслях права не используются понятия «коммерция» и «бизнес».

Поэтомувведение в законодательство указанных терминов приведет к возникновениюдополнительных сложностей. Кроме того, русский язык является самым богатымязыком в мире, содержащим пять миллионов слов, и в заимствованиииностранных слов из английского языка, вытесняя параллельно русскиеэквиваленты, по мнению автора, нет надобности.А.А. Тедеев предлагает использовать термин "электронная экономическаядеятельность", который означает экономическую деятельность, осуществляемуюв электронной форме с использованием глобальной компьютерной сетиИнтернет9.Термин"экономическаядеятельность"используется в КонституцииРоссийской Федерации, содержащей положение о том, что каждый вправесвободно использовать свое имущество и способности для предпринимательскойи иной экономической деятельности, не запрещенной законом. ОднакоКонституция Российской Федерации, как известно, устанавливает лишь общиеосновополагающие принципы, на которых в дальнейшем строятся отдельные7Васильева Н.М.

Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции: автореф. дис. … канд. юрид.наук: 12.00.14 / Васильева Надежда Михайловна – М., 2007. - С. 98Boeegh-Nielsen Peter EC-learnings: How to Measure E-commerce? [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://isi.cbs.nl/iamamember/CD2/pdf/744.PDF (дата обращения: 16.11.2011).9Тедеев А.А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование иналогообложение. – М.: Приор-издат., 2002. – С. 19.19отрасли и институты права. Гражданское законодательство использует понятие"предпринимательская деятельность", а не "экономическая деятельность".Следовательно, наиболее верным было бы использование термина "электроннаяпредпринимательская деятельность" для обозначения данного вида деятельностивцеляхналогообложения,потомукакустановленныедействующимзаконодательством объекты налогообложения, прежде всего, возникают в сферепредпринимательской деятельности.Определившись с термином обозначения этой деятельности для целейналогообложения, по мнению автора, целесообразно дать ему определение.Таким образом, электронная предпринимательская деятельность – этодеятельность по заключению и возможному исполнению сделок в электроннойформе с использованием компьютерных сетей (глобальной сети Интернет илиподобных средств коммуникаций), осуществляемая на свой страх и риск с цельюсистематического извлечения прибыли.Можнодеятельности:выделитьдвапрямуюивидаэлектроннойкосвенную.Первыйпредпринимательскойвидэлектроннойпредпринимательской деятельности отличается от второго тем, что реализация(отгрузка) товаров (работ и услуг) происходит в электронном виде.Составным элементом электронной предпринимательской детальностиявляется электронная торговля, которая представляет собой продажу товаров позаказам, поступивших в интерактивном режиме от покупателей.

Выделяют такжедва вида электронной торговли, а именно: онлайновую и офлайновую.Онлайновая электронная торговля характеризуется тем, что доставка товарапроисходит в электронном формате. Тогда как при офлайновой электроннойторговле доставка происходит традиционным способом, например, посредствомпочты, экспедиции.Следовательно, прямая электронная предпринимательская деятельностьвключает в себя онлайновую электронную торговлю, а косвенная – офлайновуюэлектронную торговлю.20Если прямую электронную предпринимательскую деятельность необходиморассмотреть для целей исследования с позиции совершенствования механизманалогообложения, то косвенную – с позиции налогового администрирования.Электроннаяпредпринимательскаядеятельностьдостаточнобыстроразвивается, становится повсеместной и постепенно аккумулирует огромныйналоговый потенциал, который государство должно учитывать, проводяналоговую (фискальную) политику.

Европейские и многие другие развитыегосударстваобеспокоеныреальнойвозможностьюпотеривбудущемзначительной части поступлений в государственные бюджеты из-за отсутствияналогообложения электронной предпринимательской деятельности. В то же времясуществует мнение, что в случае ее налогообложения рост электроннойпредпринимательской деятельности замедлится.Оценка как международного, так и российского сегментов электроннойпредпринимательскойдеятельностиможетбытьпроизведенатолькоприблизительно. Один из немногих источников аналитической информации поэтому вопросу является Национальная ассоциация участников электроннойторговли (НАУЭТ), цифровые данные которой представлены в таблице 3.Таблица 3 - Оборот электронной предпринимательской деятельности вРоссийской ФедерацииВ миллиардах рублейСегмент рынка2005 г.2006 г.2007 г.2008 г.Реализацияконечному 0,4154,681,25110потребителю (B2C)Межкорпоративные продажи 1,242,874,254,04(B2B)Государственныезакупки 0,867,159,8514,27(B2G)Итого2,5164,6295,35128,31Источник: сайт ежедневного электронного издания, посвященного новостям Итернета итехнологий«Руформатор»[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://ruformator.ru/news/article050C8/default.asp21Из приведенной таблицы 3 видно, что в 2008 году объем рынка электроннойпредпринимательской деятельности в России составил 128,31 млрд.

Характеристики

Список файлов диссертации