Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности (1142510), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Конечно,рассчитанная оценка является достаточно условной, но размер ее заставляетзадуматься, несмотря на то, что при расчете использовались минимальныечисловые показатели. С постоянным ростом объема российского рынкаэлектронной предпринимательской деятельности, потери консолидированногобюджета в виде налоговых доходов также будут расти.Таким образом, в данном параграфе рассмотрены преимущества инедостатки электронной предпринимательской деятельности, а также присущиеей особенности.
Определено, что особенность, заключающаяся в отсутствиигеографических границ, предопределяет проблему, связанную с определениемналоговых юрисдикций в отношении трансграничных сделок, и проблемуналогового администрирования. Налогообложение этой деятельности должнобыть нейтральным по отношению к традиционным сделкам.Исследована терминология в сфере налогообложения для обозначенияданного вида деятельности. Предположено, что наиболее удачно использоватьтакое понятие как «электронная предпринимательская деятельность», а не«электроннаякоммерция».Раскрытаспецификаэлектроннойпредпринимательской деятельности.Проанализированыбыстрорастущиеоборотыроссийскогорынкаэлектронной предпринимательской деятельности в разрезе сегментов на предмет20Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]:приказ ФНС России от 30 мая 2007г.
№ ММ-3-06/333@. Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».27уклонения от уплаты налогов. Исходя из анализа установлено, что за 2008 – 2012года предполагаемые потери бюджета составили 18,5 миллиардов рублей.1.2. История налогообложения электронной предпринимательскойдеятельностиЭлектронная предпринимательская деятельность – деятельность, которая внастоящее время приобрела глобальный характер.Пользователей Интернета насчитывается более миллиарда— 15%населения всего мира. В Соединенных Штатах к интернету еженедельнообращаются 200 млн.
человек — три четверти населения. Интернет занимаетвесьма заметное место в общественной жизни развитых стран21.ПоопережаютуровнюразвитияРоссию.даннойПоэтомудеятельностицелесообразнонекоторыерассмотретьгосударствапроблемыналогообложения субъектов электронной предпринимательской деятельности, скоторыми уже столкнулись зарубежные государства, и их опыт в решениипроблем.Соединенные Штаты Америки, как одни из лидеров в области новыхинформационных технологий, считают почти неприемлемым вмешательствогосударств в электронный сектор экономики.В 1998 году в США был принят Закон «Об освобождении Интернета отналогообложения», вводивший мораторий на установление региональными иместными органами властями налогов на предоставление доступа к сетиИнтернет, а также были запрещены множественные и дискриминационные налогина электронную предпринимательскую деятельность.
При этом вышеуказанный21Горбунов-Посадов М.М. Электронные государственные закупки. — М.: ИПМ им. М.В.Келдыша, 2004. — 56 с.— ISBN 5-98354-002-5 — http://goszakupki.ru/about/ (дата обращения: 10.02.2012).28закон не освобождал эту деятельность полностью, а только накладывал запрет навведение новых специальных налогов22.Целью данной меры является получение как можно больше выгод отиспользования экономического потенциала сети для экономики страны, поэтомудействие моратория неоднократно продлевалось, а именно: в октябре 2001 года –на 2 года, в ноябре 2003 – на 4 года, в ноябре 2007 – по ноябрь 2014 года23.В последние годы позиция многих штатов сводится к тому, что в связи сбурным развитием электронного бизнеса штаты могут недосчитаться налоговыхпоступлений из-за установленного моратория. С другой стороны, ужесточениеналогового законодательства в данной сфере будет тормозить дальнейшееразвитие важнейшего сектора американской экономики.
Последнее разделяютфедеральные власти и субъекты электронной предпринимательской деятельности.Электронная предпринимательская деятельность в сегменте В2С в начале2011 года достигла уровня в размере 4,3% от общего объема розничных продаж,посравнениюс1%десятьлетназад.За2010годэлектроннаяпредпринимательская деятельность в сегменте В2С составила 165 миллиардовдолларов США. При этом некоторые трансграничные продажи (покупки) вИнтернете не были обложены налогом с продаж24.Ведь еще задолго до развития Интернета, Верховный суд США в 1967 годупостановил, что продавец обязан уплачивать налог с оборотав юрисдикциипокупателя, если у продавца с этой юрисдикцией имеется достаточная «связь».Такой связью может быть присутствие компании (подразделения), персонала,недвижимости в данной юрисдикции, однако каждый штат и местное образованиесамостоятельноопределяюттакуюсвязь.Следовательно,продажи,осуществленные в государстве, с которым у компании существует подобная22Васильева Н.М.
Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции: опыт зарубежных стран иРоссии // Публично-правовые исследования. Ежегодник Центра публично-правовых исследований. Том 1. М.:Центр публично-правовых исследований. - 2006. - С. 440 - 461.23Internet Taxation: Issues and Legislation [Электронный ресурс]: CRS Report for Congress (WikiLeaks DocumentRelease), RL33261, July 7, 2008. – Режим доступа: http://crs.wikileaks-press.org/RL33261.pdf (дата обращения:28.12.2011).24Lahart J.
E-Commerce Surge May Hit Tax Revenue [Электронный ресурс] // THE WALL STREET JOURNAL. –Режим доступа: http://blogs.wsj.com/economics/2011/02/17/e-commerce-surge-hits-state-local-tax-revenue/ (датаобращения: 28.12.2011).29«связь», облагаются налогом с оборота по установленным в этом государствеправилам, в противном случае продавец налог такого рода платить не должен.В начале 2009 года экономист Дональд Брюс совместно с коллегами изУниверситета Теннесси, учитывая быстрый рост онлайн-продаж, прогнозировал,что государство и местные органы власти потеряют около 10 млрд.
дол. США вотношениинесобранныхналоговсэлектроннойпредпринимательскойдеятельности в 2011 году. При этом экономисты Гленн Эллисон и Сара ФишерЭллисон в своих исследованиях установили, что отсутствие налога с продаж наинтернет покупки при трансграничных сделках является одним из факторов,способствующих росту онлайновых покупок, но в то же время имеются опасения,что государство и местные органы самоуправления могут потерять еще большедоходовотналоговыхпоступленийвследствиеухудшенияположениятрадиционных магазинов, осуществляющие продажу таких же товаров (услуг) 25.Американские эксперты совместно с ОЭСР в 1998 – 1999 годах разработалиДирективы, касающиеся налогообложения операций, совершаемых в Интернете, восновекоторыхлежалапривязкаэлектронныхтоваровиуслугкместонахождению выделенного сервера, рассматриваемого как постоянноепредставительство.Такоепостоянное представительствообеспечит СШАналоговыми преимуществами перед другими странами в части налогообложениясоответствующих доходов, поскольку большое количество веб-сайтов размещеноименно на американских серверах.
Данное обстоятельство повлияло надальнейший поиск и обсуждение иных подходов к налогообложению субъектовэлектронной предпринимательской деятельности другими государствами.Государства – члены ЕС проводят внутреннюю и внешнюю налоговуюполитикунаосновегосударственногорегулированияэлектроннойпредпринимательской деятельности и приоритета бюджетных интересов, так каксчитают, что по мере развития мировой электронной экономики налогообложение25Lahart J. E-Commerce Surge May Hit Tax Revenue [Электронный ресурс] // THE WALL STREET JOURNAL.
–Режим доступа: http://blogs.wsj.com/economics/2011/02/17/e-commerce-surge-hits-state-local-tax-revenue/ (датаобращения: 28.12.2011).30соответствующейсферыдеятельностидолжнымобразомскажетсянапополняемости национальных бюджетов.Самой ранней попыткой налогообложения данной деятельности являетсявведение побитового налога, суть которого заключалась во взимании денег заобъем любой переданной информации (трафик).По оценке, проведенной в свое время бельгийским министерствомкоммуникаций, налоговые доходы этой страны могли составить около 10 млрд.долларов в год, устанавливая ставку такого налога в размере 1 доллара за 100мегабит26. Как показало время, данная попытка оказалась несостоятельной.Во Франции в 2001 году предпринята попытка по определению механизмаидентификации субъектов электронной предпринимательской деятельности,осуществляющихнезаконнуюпредпринимательскуюдеятельность.Предполагалось установить систему обязательной государственной сертификацииторговых Интернет – компаний, которая заключалась в том, что на каждом вебсайте субъекта электронной предпринимательской деятельности должен бытьрасположен опознавательный знак с номером, присвоенным государственныморганом.В 2008 году президент Франции Николя Саркози призывал ввести налоги надоступ в интернет и использование мобильных телефонов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
