Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности (1142510), страница 4
Текст из файла (страница 4)
руб. – на34,6% больше показателя 2007 года. Начиная с 2008 года, НАУЭТ начала даватьоценку рынка электронной предпринимательской деятельности в национальнойвалюте Российской Федерации, хотя до этого времени оценка производилась вдолларах США, и цифры на порядок были выше, чем те, которые представленысейчас. По мнению автора, это может быть связано с введением новой методикирасчета показателей соответствующего рынка и применение этой методикиретроспективно к предыдущим периодам.По данным Интернет-портала «Вилмарк» специалисты оценили российскийрынок электронной предпринимательской деятельности за 2009 год в 150 млрд.рублей. Рост данного рынка составил примерно 17,19% по сравнению с 2008годом10.Кроме того, по результатам 2009 года Россия заняла 11 место в мировомрейтинге по объему интернет-ВВП, который составил 19 млрд.
долларов или 1,6% в общем ВВП России. По мнению экспертов такой показатель основан, вчастности, на объеме российских онлайн-покупок иинвестиций в развитиетелекоммуникационной инфраструктуры и к 2015 году может составить 3,7 %11.Общий объём рынка электронной предпринимательской деятельности вРоссийской Федерации за 2010 и 2011 года составил 176 млрд. руб. и 245 млрд.руб. соответственно12.
Объем этого рынка за 2012 год по результатамисследования компании InSales.ru составил 350,6 млрд. рублей.Анализируя электронную предпринимательскую деятельность за рубежом,нужно отметить, что по большей степени исследуется такой сегмент, как В2С(розничные продажи).10Электронная коммерция в России интенсивно развивается [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.wilmark.ru/showarticle.asp?id=86 (дата обращения: 13.10.2013).11Электронная коммерция в России набирает вес [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ntv.ru/novosti/229188/ (дата обращения: 13.10.2013).12Оборот электронной коммерции в России почти достиг 245 миллиардов [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.intelsib.ru/raskrutka-info-7601/(дата обращения: 13.10.2013).22По прогнозам ведущего аналитика J.P.
Morgan Имрана Кана (Imran Kahn)ожидается, что ежегодный темп прироста всемирного дохода электроннойпредпринимательской деятельности в сегменте В2С будет составлять 19,4% впериод с 2010 по 2013 годы, и к 2013 году всемирный доход от розничнойэлектронной торговли может составить 963 млрд. дол. США13. Отдельныепоказатели вышеуказанного сегмента в разрезе таких регионов, как США иЗападная Европа представлены в таблице 4.Таблица 4 - Оборот розничной электронной предпринимательской деятельности(B2C)В миллионах долларов СШАСтранаОборот заПрироств Оборот заПрироств(регион) 2010 г.
2011г.* 2011 г. * по 2014 г.* 2015г.* 2015г.*посравнению ссравнению с2010г., %*2014г.*, %*США176200 197300 11,98258700278900 7,81Западная 111020 125570 13,10169310182530 7,84ЕвропаИтого287220 322870428010461430Источник: сайт крупнейшего и наиболее авторитетного издателя свободных периодическихизданий в растущей индустрии электронной коммерции - Internet Retailer [Электронныйресурс].
– Режим доступа: http://www.internetretailer.com/2011/01/26/online-sales-will-average-10growth-over-next-five-years. (* означает планируемый период).Отдельного внимания заслуживает анализ рынка онлайновых игр. Пооценкам J’son & Partners Consulting, рынок онлайновых игр в России за 2010 годдостиг 291 млн. дол. США, что на 30% выше, чем за 2009 год14. Рыноконлайновых игр можно достаточно условно разделить на полномасштабныеонлайновые и браузерные проекты.
Последние от первых отличаются тем, чтопользователю нет никакой необходимости скачивать игру к себе на компьютер.Аналитическая информация по этим видам онлайновых игр представлена в видедиаграмм в таблице 5.13Morgan J.P. Зафиксирован существенный рост электронной коммерции в США [Электронный ресурс]. – Режимдоступа: http://www.e-moneynews.ru/zafiksirovan-sushhestvennyj-rost-elektronnoj-kommercii-v-ssha/14Ермолич П. Исследования по направлению «Цифровой контент».
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.json.ru/files/work_packages/Package_DC.pdf (дата обращения: 13.10.2013).23Таблица 5 - Показатели онлайновых игрДоля российского рынка онлайновых игр намировом рынке за 2009 годОбъем российского рынка онлайновых игр,2008-2010, млн. долл.Российскийрынок250Рынки другихстран200217164Браузерныеигры1503,3%100815359Клиентскиеигры74500200896,7%Источник: составлено автором по данным сайтаConsulting[Электронныйресурс].–http://www.json.ru/files/work_packages/Package_DC.pdfВ20092010компании J’sonРежим&Partnersдоступа:дальнейшем J’son & Partners Consulting, ожидает сохранения даннойтенденции.Неизбежным элементом рыночной экономики является теневая экономика15,к расцвету которой, по мнению Н.Н.
Думной, приводит размывание правсобственностииотсутствиедолжногоконтролязаисполнениемзаконодательства16.Электронная предпринимательская деятельность в силу своих особенностейи человеческого фактора подвержена частичному развитию в теневой экономике,что влечет неисполнение обязанности по уплате соответствующих налогов исборов, установленных действующим законодательством, в полном объеме.ЕщеП.М.Годмеразделялпричины,которыепобуждаютналогоплательщика уклоняться от уплаты налогов, на моральные, политические,экономические и технические17. Прерогативу из выше перечисленных причинуклонения от уплаты налогов в сфере электронной предпринимательскойдеятельности можно отдать экономическим, когда сравниваются последствия15Сажина М.
А., Чибриков Г. Г. Основы экономической теории. – М.: Экономика, 1995. – С.193.Современная экономическая наука: учебное пособие для студ. вузов, обуч. по экономич. спец. /; под ред. Н.Н.Думной, И.П. Николаевой. – М. : Юнити, 2012. – С. 9.17Годме П.-М.
Финансовое право. – М.: Прогресс, 1978. – С. 399 – 406.1624уплаты налога и применения санкций, и техническим причинам, связанным снесовершенством форм и методов контроля.Штрафные санкции в следствие своих незначительных размеров не могутслужить действенным наказанием, а скорее дискредитируют саму идеюнаказания. Как отмечает Н. И. Малис, необходимо срочное проведение ревизиивсех тарифов штрафных санкций с целью определения целесообразностиувеличения их размеров до действенных границ18.Что касется технических причин уклонения от уплаты налогов, то научнотехнического прогресс не стоит на месте, и, конечно, налогоплательщикивнедряют его результаты в свою деятельность, а налоговым органам в целяхэффективного налогового администрирования приходится приспособляться ксложивщимся тенденциям.По данным Всемирного банка доля теневой российской экономики за 2007год составила 52% ВВП.
Росстат традиционно оценивает долю теневойэкономики в 20%. По мнению Бориса Грозовского, никаких 50% «тени» в Россиинет, но вполне возможно, что Росстат несколько недооценивает ее размер19.Рассматривая рынок электронной предпринимательской деятельности вразрезе сегментов за 2008 – 2012 годы, в первую очередь интерес к исследованиюна уклонение от уплаты налогов, в том числе частичного, вызывает сегмент В2С(реализация конечному потребителю), где процент сокрытия сделок может бытьмаксимален, а также В2В (межкорпоративные продажи), где процент сокрытиясделок минимален в виду эффективного налогового контроля. Такой сегмент, какB2G (государственные закупки) в рамках данного исследования не представляетинтереса, так как уклонения здесь практически нет, но есть другая проблема,заключающаяся в завышении цен, получении “откатов”, а, следовательно, внеэффективном использовании бюджетных средств.18Малис Н.И.
Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно // Финансы. - 2010. - № 5. С. 42-46.19Грозовский Б. В тени российской экономики [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.forbes.ru/ekonomika-opinion/finansy/55507-tenevaya-rossiya (дата обращения: 13.10.2013).25Сведения о таких сегментах как В2С и В2В за 2008 год представлены, а за2009 - 2012 годы исходных сведений в свободном доступе не имеется. Поэтомуиспользуемудельныйпредпринимательскойвескаждогодеятельностисегментаза2008годрынкаэлектроннойдляопределениясоответствующих сегментов за 2009 – 2012 годы.
Полученные данныепроиллюстрируем в таблице 6.Таблица 6 - Оборот электронной предпринимательской деятельности вРоссийской ФедерацииВ миллиардах рублейСегментрынкаэлектронной 20082009201020112012предпринимательскойдеятельностиПродажи конечному потребителю110128,59 150,88 210,03 300,57(B2C)Межкорпоративныепродажи4,044,725,547,7111,04(B2B)Государственные закупки (B2G)14,2716,6819,5727,2538,99Итого128,31150176245350,6Источник: составлено авторомОпределимтеневойоборотэлектроннойпредпринимательскойдеятельности за каждый исследуемый год в таблице 7.
При этом к сегменту В2Сотнесем процент теневого оборота в размере 52 %, а к сегменту В2В – 20%.Таблица 7 - Теневой оборот электронной предпринимательской деятельности вРоссииВ миллиардах рублейСегментрынкаэлектронной 20082009201020112012предпринимательскойдеятельностиПродажи конечному потребителю 57,200 66,869 78,460 109,217 156,296(B2C)Межкорпоративныепродажи 0,8080,9451,1081,5422,208(B2B)Итого58,008 67,814 79,568 110,759 158,504Источник: составлено автором26Полученные результаты могут быть использованы для определения потерьконсолидированного бюджета Российской Федерации. Предположим, в основепотерь бюджета лежит неуплата или частичная неуплата налога на добавленнуюстоимость и налога на прибыль организаций. Средняя рентабельность продаж за2008-2012 года для организаций торговли составляет 9,58%, а доля вычетов поналогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базыналога не должна, как правило, превышать 89%20.Следовательно, анализируемые потери государственного бюджета за 20082012 года приблизительно составили 18,5 миллиардов рублей.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
