Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации (1142508), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Теоретические основы и пути повышения налого-вого потенциала региона:автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.01/Вачугов Игорь Викторович. – Нижний Новгород, 2003. – 23 с.Улыбина, Л.В. Формирование налогового потенциала региона и закономерности его развития:дис. … канд. экон.

наук: 08.00.01/Улыбина Лариса Витальевна. – Чебоксары, 2006. – 26 с.Осипова, Е.С. Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации:автореф. дис. … докт. экон. наук: 08.00.10, 08.00.05/Осипова Елена Степановна. – М., 2009. – 35 с.3948хозяйствующего субъекта, сформированного за налоговый период, зависит отстепени соблюдения им налогового законодательства.Таблица 3 – Факторы реализации налогового потенциалаЭтапЭлементГруппа факторовОННБНОДекларированиеУчетИсчислениеПолнотаСвоевременностьСоблюдение налоговогозаконодательстваНПИсточник: составлено авторомНеуплата налога в уставленный срок и в полном объеме влечет за собойфакт возникновения налогового правонарушения, состоящего в неуплате налогапо самым различным причинам.

Такой классификационный признак нарушенийналогоплательщиками40налоговогозаконодательства,каквнутренниемотивационные предпосылки их совершения, позволяет разделить всю массуналоговых правонарушений, выражающихся в неуплате налога, на триподгруппы:1)налоговыеправонарушения,совершенныеналогоплательщикаминеумышленно вследствие незнания и неучета тех или иных особенностейналогового законодательства, т.е. недостаточной квалификации специалистов(налоговой неграмотности);2)результатеналоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиками всознательногоигнорированиятребованийналоговогозаконодательства и уклонения от уплаты налогов прямо или косвенно (налоговойнедисциплинированности);С учетом целей настоящего исследования в данном случае речь идет исключительноо налогоплательщиках и не принимается во внимание возможность нарушения налоговогозаконодательства налоговыми агентами.40493)налоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиками из-зафактической невозможности погашения налоговых обязательств по причиненеплатежеспособностихозяйствующегосубъекта(налоговойнеплатежеспособности).Таким образом, критериями классификации группы факторов реализацииналоговогопотенциалахозяйствующегосубъекта,предопределяемыхсоблюдением налогового законодательства, выступают уровень налоговойграмотности,уровеньналоговойдисциплиныиуровеньналоговойплатежеспособности.Однимизнаиболеераспространенныхоснованийклассификацииподгруппы факторов, возникновение которых обуславливается необходимостьюсоблюдения хозяйствующими субъектами налоговой дисциплины, являетсяподразделение видов последней на формальную, платежную и исполнительскую.Формальная налоговая дисциплина – уровень исполнения формальныхпредписаний налогового законодательства.Платежная налоговая дисциплина – уровень добровольного выполненияналоговых обязательств в установленный срок.Исполнительская налоговая дисциплина – уровень погашения налоговойзадолженности в принудительном порядке.Дальнейшая дифференциация факторов неуплаты налога по каждомуклассификационномупризнакуосуществляетсяразличнымиавторамивзависимости от конкретных причин совершения налоговых правонарушений.Такимобразом,хозяйствующейсистемойпроцессгенерированияналоговыхплатежейобуславливается наличием комплексафакторовразнонаправленного действия, оказывающих влияние как на формирование, так инареализациюналоговогопотенциалахозяйствующегосубъектавсоответствующем временном периоде.Изсовокупностифакторов,сопутствующихуказанномупроцессу,обособленно стоит выделить изменчивость экзогенной (внешней), неналоговойсреды.

Данное обстоятельство вызывает необходимость корректировки прогноза50налоговых поступлений в соответствии с новой рыночной конъюнктурой исложившимися на текущий момент условиями хозяйствования.Обобщение сказанного проиллюстрировано в таблице 4, в которойприводится перечень обстоятельств, служащих факторами снижения уровняформирования и реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта наразных этапах налогообложения (в разрезе групп причин).Таблица 4 – Причины снижения уровня формированияи реализации налогового потенциалаЭтапыСоотношение элементов налоговой составляющейхозяйственной деятельности на разных этапах налогообложенияСТАДИЯ ФОРМИРОВАНИЯНРОННБНООтсутствиеСнижение налоговогоналогового потенциала потенциала согласно нормампо видам налоговзаконодательстваОтсутствие ресурсов,Неполное использованиев т.ч.

налогооблагаемыхимеющихся НРНевозникновение ОНЛицо не является(в т.ч. отсутствиеналогоплательщикомхозяйственных операций)либо ОН не облагаетсяНеформирование НБПрименение вычетовНевозникновение НОВозмещение налога(по различным причинам)из бюджетаОптимизация налоговогопотенциала мераминалогового менеджментаИзменениеналогового статуса НРЗамена облагаемыхобъектов на необлагаемыеили льготируемыеУменьшение объема НБПеренос НО напоследующие периодыСТАДИЯ РЕАЛИЗАЦИИОННБНОНПНарушениезаконодательствао налогах и сборахНедекларирование ОНкак таковогоНеточное ведениеналогового учетаНеисчисление НОкак таковогоУклонениеот уплаты налогаНеполнота объемовреализации налоговогопотенциалаДекларирование ОНне в полном объемеДопущение ошибокв налоговом учетеНеправильноеисчисление НОУплата налогане в полном объемеИсточник: составлено авторомНарушение сроковреализации налоговогопотенциалаНесвоевременноедекларирование ОННесвоевременный учетоблагаемой НБНесвоевременноеисчисление НОНесвоевременная уплатаналога51Важным аспектом исследования процесса формирования и реализацииналоговогопотенциалахозяйствующегосубъектаявляетсявыборсоответствующих оценочных показателей (таблица 5).Таблица 5 – Оценочные показатели формирования, реализациии прогнозирования налогового потенциала хозяйствующего субъектаОценочный показательФормула расчетаСтепень полноты формированияСФНПХС = НПдейств / НПпрогнСтепень полноты реализацииСРНПХС = НПреализ / НПдействСтепень полноты прогнозированияСПНПХС = НПреализ / НПпрогнИсточник: составлено авторомНеобходимосопутствующихподчеркнуть,чтоформированиюиполнотапрогнозированияреализацииналоговогофакторов,потенциалахозяйствующего субъекта, а также характера и степени их влияния нахозяйственную деятельность налогоплательщика и содержание ее налоговойсоставляющейтребуетсоответствующегометодическогообеспечения.Практическое значение для его разработки имеет выявление причин сниженияуровня формирования и реализации налогового потенциала хозяйствующегосубъекта на разных этапах налогообложения.Значительная роль для целей разработки методики прогнозированияпроцесса генерирования хозяйствующими системами налоговых платежейпринадлежитисследованиямвобластиналоговыхрисков.Васпектепроблематики образования налоговой составляющей хозяйственной деятельностии ее преобразования в налоговый потенциал хозяйствующего субъекта налоговыериски можно трактовать как риски генерирования хозяйствующей системойналоговых платежей не в полном объеме или же и генерирования не в52прогнозируемой сфере, т.е.

как риски неполного формирования и неполнойреализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта, непосредственнозатрагивающие вопрос бюджетной обеспеченности.Представляетсяцелесообразнымвыделениегрупприсковоценкиналогового потенциала хозяйствующего субъекта, выявляемых в процессеналогового администрирования на стадиях:формирования налогового потенциала:1)изменение налогового режима и переход на специальный налоговыйрежим (в том числе их совмещение);2)реорганизация структуры бизнеса или изменение хозяйственногопрофиля, влияющие на налогообложение;3)использование налоговых льгот, предусмотренных российскимимеждународным законодательством (в том числе по истечении отчетногоналогового периода в течение трех лет посредством уточнения ранее заявленныхналоговых обязательств и возврата уплаченного налога).реализации налогового потенциала:1)выявление необоснованной переплаты налогов по результатамналоговых проверок;2)ошибки при прогнозировании налоговых поступлений и анализестатистических данных;3)освобождение от ответственности за невыполненение налоговыхобязательств в установленный срок на законном основании (изменениесроков уплаты, введение переходных положений, объявление налоговойамнистии, списание налоговой задолженности и т.п.).Выводы.1.Установлено,чтосовокупностьэлементовналогообложения,представленных в виде системной цепи взаимосвязанных проявлений налоговойсоставляющейхозяйственнойдеятельности,являетсяосновойэлементовформирования и реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта.532.Данахарактеристикаэлементамформированияиреализацииналогового потенциала хозяйствующего субъекта на разных этапах и стадияхналогообложения: формирование налогооблагаемых ресурсов, возникновениеобъектовналогообложения,формированияналоговойбазы,исчислениеналоговых обязательств, уплата налогов.3.налоговогоВыявлены группы возможных причин неполного формированияпотенциалахозяйствующегосубъекта:отсутствиеналоговогопотенциала по отдельным налогам, уменьшение налогового потенциала согласнонормам НК РФ, уменьшениеналогового потенциала мерами налоговогоменеджмента.4.Раскрыты группы возможных причин снижения уровня реализацииналогового потенциала хозяйствующего субъекта: нарушение законодательства оналогах и сборах, неполнота реализации налогового потенциала, нарушениесроков реализации налогового потенциала.5.В ходе исследования стадий, этапов и элементов формирования иреализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта: предложен составструктурных рисков налогового потенциала в группировке по составу элементовналоговой составляющей хозяйственной деятельности.Исследование особенностей формирования и реализации налоговогопотенциала хозяйствующего субъекта как системного процесса позволяет сделатьследующие выводы.Формированиеналоговогопотенциалахозяйствующегосубъектавозможно при наличии следующих условий:1)экономическая активность хозяйствующего субъекта, т.е.

Характеристики

Список файлов диссертации