Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации (1142508), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Механизм такогоподвоздействиемсовокупностивоздействия обусловлен как экономическойсущностью, так и формой выражения налогового потенциала, являющегосявеличиной, с одной стороны, производной от показателей хозяйственнойдеятельности, а с другой – определяемой на основании учетных данных.Выявление факторов образования налоговой составляющей хозяйственнойдеятельности не представляется возможным без установления характеравзаимосвязи содержания налогового потенциала и условий функционированияхозяйствующей системы, в том числе особенностей налогообложения иналогового администрирования.Формирование и реализация налоговой составляющей хозяйственнойдеятельности являются обособленными друг от друга стадиями процесса ееобразования. Следовательно, при рассмотрении вопроса прогнозированияКаратаев, А.С. Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков иметодология его оценки: автореф.
дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/Каратаев Алексей Сергеевич. –Йошкар-Ола, 2011. – 35 с.3543потенциальных налоговых платежей хозяйствующего субъекта за налоговыйпериод и учете различных вероятностных компонент необходимо обособлятьфакторы формирования и реализации налогового потенциала.Первичное звеноКонечное звеноНРНПМобилизацияТрансформацияНБПромежуточное звеноИсточник: составлено авторомРисунок 7.
Схема генерирования налоговых платежейхозяйствующей системойПри кажущейся внешней схожести условий ведения хозяйственнойдеятельностиобразуетсясовершенноразличное,индивидуальноеивкаком-то смысле уникальное для каждого хозяйствующего субъекта сочетаниефакторов.Такаяобластьпримененияпоказателяналоговогопотенциалахозяйствующего субъекта, как анализ и прогнозирование налоговых поступленийв бюджетную систему государства, обуславливает подразделение совокупностифакторов его формирования и реализации на группы факторов, сопутствующихтому или иному этапу образования налоговой составляющей хозяйственнойдеятельности, а также его элементам.I. Классификация факторов формирования.При формировании налогового потенциала хозяйствующего субъекта будетиметь значение наличие факторов, сопутствующих таким этапам (элементам44этапов) образования налоговой составляющей хозяйственной деятельности, какформирование и использование налогооблагаемых ресурсов, возникновениеобъектов налогообложения, формированию налоговой базы и формированиеналогового обязательства (таблица 2):Таблица 2 – Факторы формирования налогового потенциалаЭтапНРОННБНОЭлементГруппа факторовФормированиеИспользованиеВозникновениеФормированиеВозникновениеЭкономические условияхозяйствованияОсобенностиналоговой системыИсточник: составлено авторомТаким образом, содержание налогового потенциала хозяйствующегосубъекта всецело определяется особенностями хозяйственной деятельностиналогоплательщика и действующей налоговой системы, вследствие чего являетсяобоснованным утверждение о том, что по своей природе налоговый потенциалявляется «квинтэссенцией» взаимодействия двух основных групп факторов егоформирования:экономическихусловийфункционированиясубъектовхозяйствования и действующей системы налогообложения36.1) Экономические условия хозяйствования.А.
Критерий направленности и характера воздействия.Главным критерием дифференциации группы факторов формированияналогового потенциала хозяйствующего субъекта, составляющих экономическиеусловия хозяйствования, может служить направленность источника воздействияАрхипцева, Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использованияв планировании налоговых поступлений/Л.М. Архипцева// Налоги и налогообложение. – М., 2008. –№ 7. – С. 39-46.Архипцева, Л.М. Оценка общего налогового потенциала металлургических предприятий/Л.М.Архипцева, А.В.
Трунов//Финансы и кредит. – М., 2009. – № 16. – С. 36-42.Гончаренко, Л.И. Налоговый потенциал: факторы формирования и развития/Л.И. Гончаренко,Л.М. Архипцева//Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – М., 2011. – № 6. – С. 21-28.3645на процесс генерирования налоговых платежей хозяйствующей системой ихарактер его происхождения.Обобщающим признаком проведения такой классификации выступаетэкзогенная (внешняя) либо эндогенная (внутренняя) природа возникновения тогоили иного фактора.Дальнейшая дифференциация факторов в рамках каждой подгруппы можетосуществляться по характеру их происхождения (политический, экономический,правовой, организационный, техногенный, экологический, криминогенный и т.д.).К условиям хозяйствования, образующих группу внешних факторов,относятся тенденции мировой экономики, текущая рыночная конъюнктура,наличие экономических альтернатив, криминогенная обстановка, стабильностьгосударственной политики, действующая налоговая система и пр.К условиям хозяйствования, входящим в группу внутренних факторов,относятся занимаемый сектор рынка (отрасль экономики, вид деятельности, сферакапитала); организационно-правовая форма; длительность эксплуатации и степеньизноса основных средств; степень совершенства применяемых технологий;ограничения в финансовых и материальных ресурсах; уровень квалификацииперсонала; размеры собственного капитала; качество произ-водимой продукции;методика ведения учета; внутрифирменное налоговое планирование, переложениеналогового бремени и др.Б.
Критерий функциональной компоненты хозяйственной деятельности.Другим основанием классификации группы факторов, составляющихэкономические условия хозяйствования, в первую очередь, является содержаниехозяйственной деятельности налогоплательщика, в которой наиболее значимымифункциональными компонентами являются следующие:а)ресурсно-сырьевая;б)финансово-экономическая;в)социально-трудовая;г)маркетингово-ценовая;46д)научно-инновационная.В исследованиях Л.М. Архипцевой аналогичные факторы рассмат-риваютсясточкизренияиспользования,возможностивследствиечегоихвозникновениякомплексифакторов,эффективностисопутствующихформированию налогового потенциала хозяйствующего субъекта, представленкак совокупность потенциалов развития хозяйственной деятельности, выстроенных в определенной иерархической последовательности37.Безусловно, хозяйственная деятельность налогоплательщика относится кгруппевнутреннихфакторовформированияналоговогопотенциалахозяйствующего субъекта, однако на ее результат во многом оказывает влияниесовокупность внешних условий хозяйствования.2) Особенности налоговой системы.Различными классификационными признаками для группы факторов,вызванныхособенностяминалогообложенияналоговойхозяйственнойсистемы,могутдеятельностиявлятьсятойнюансыкатегорииналогоплательщиков, к которой относится хозяйствующий субъект.
Критериемотнесения той или иной особенности налоговой системы к числу факторовформирования налогового потенциала хозяйствующего субъекта выступаетвлияние того или иного элемента налогообложения на параметры его показателя.Исходя из выше названного критерия такими особенностями налоговойсистемы являются существенные элементы налогообложения, без определениякоторых налог не считается установленным в соответствии с налоговымзаконодательством,аименно:объектналогообложения,налоговаябаза,налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и срокиуплаты налога, налоговые льготы и основания их применения38.Архипцева, Л.М.
Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использованияв планировании налоговых поступлений /Л.М. Архипцева//Налоги и налогообложение. – М., 2008. –№ 7. – С. 39-46.Архипцева, Л.М. Оценка общего налогового потенциала металлургических предприятий/Л.М. Архипцева, А.В. Трунов//Финансы и кредит. – М., 2009.
– № 16. – С. 36-42.Гончаренко Л.И. Налоговый потенциал: факторы формирования и развития/Л.И. Гончаренко,Л.М. Архипцева//Финансы и кредит. – М., 2010.38Статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации.3747Дальнейшая дифференциация факторов в рамках каждой подгруппы можетосуществляться в зависимости от классификационных характеристик каждогоэлемента налогообложения в соответствии с общепризнанными критериямиклассификации элементов налога.Упоминаяофакторахформированияналоговойсоставляющейхозяйственной деятельности, нельзя не сказать о необоснованности ихотождествления с факторами роста, или развития, налогового потенциалахозяйствующей системы39.В подавляющем большинстве работ различных авторов, посвященныхналоговойпроблематике,вкоторыхуделяетсявниманиерассмотрениюналогового потенциала, акцентируется внимание именно на факторах развития(роста) налогового потенциала (И.В.
Вачугов, Л.В. Улыбина и др.). Между темотдельные авторы, исследуя вопросы формирования и реализации налоговогопотенциала,анализируютсопутствующиеназваннымпроцессамфакторы(Л.М. Архипцева, П.Д. Бакинов, Н.Г. Вишневская, О.В. Калинина, Р.В. Окорокови др.).II. Классификация факторов реализации.Соответственно, при реализации налогового потенциала хозяйствующегосубъекта будет иметь значение наличие факторов, сопутствующих таким этапам(элементамэтапов)образованияналоговойсоставляющейхозяйственнойдеятельности, как декларирование объектов налогообложения, учет налоговойбазы, отчисление суммы налога и осуществление налогового платежа (таблица 3).Исходя из того, что показатель налоговых поступлений в бюджетнуюсистему государства определяется по данным карточки расчетов с бюджетомналогоплательщика на основании сальдо расчетов с бюджетом, фиксируемого вкарточке по состоянию на конкретную дату, реализация налогового потенциалаВачугов, И.В.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
