Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 28
Текст из файла (страница 28)
По имеющимся в нашем распоряжении данным бухгалтерскойи налоговой отчетности 40 сельскохозяйственных организаций Белгородскойобласти была рассчитана величина налоговой нагрузки и построена модельрегрессии между уровнем заработной платы в сельском хозяйстве и налоговойнагрузкой. Значения показателей проверены на наличие ложной корреляции спомощьюметодавыравненныхзначений.Связьмеждуисследуемымипоказателями очень сильная, при этом 94,2% изменчивости поступлений налогов вбюджетотсельскохозяйственныхтоваропроизводителейобъясняетсяизменчивостью среднемесячной начисленной заработной платы.
Остатки модели спомощью критерия Дарбина-Уотсона проверены на автокорреляцию. При условиисохранения тенденций в рядах динамики можно сделать прогноз: при уровне148реальной среднемесячной заработной платы в расчете на 1 работника8,3 тысяч рублей доля выплаченных налогов в валовой добавленной стоимостисельского хозяйства в 2014 году составит от 4,57% до 5,39%.АнализпредприятийосновныхэкономическихБелгородскойобластиивпроизводственныхразрезепоказателейприменяемыхсистемналогообложения показал, что предприятия, находящиеся на общей системеналогообложения, являются более приспособленными к ведению бизнеса. Это, вбольшинстве своем, крупные организации, эффективно использующие основныефонды, они получают на 20% больше субсидий, и заработная плата в них на 10%выше, чем в тех компаниях, которые применяют ЕСХН.
Несмотря на различия вприменяемых налоговых режимах, общий уровень налоговой нагрузки остаетсядостаточно высоким (15,47%). Уровень налоговой нагрузки по организациям,применяющим ЕСХН (13,21%), и организациям, применяющим ОСНО (15,60), неимеет существенных различий. Все это говорит о несовершенстве применяемогольготного налогообложения для сельскохозяйственной товаропроизводителей инеобходимости его изменения.Анализ также показал, что свиноводческие комплексы и птицефабрики болеерентабельны,нежелиостальныекатегориитоваропроизводителей,хотяиспользуют преимущественно общую систему налогообложения.
Показатели ихпроизводственной и экономической эффективности в несколько раз превосходятаналогичные в растениеводстве и других секторах животноводства. В связи с чемотмечена необходимость предоставления дополнительных налоговых льгототдельным подотраслям сельского хозяйства. В данном аспекте возможноиспользование опыта ведущих Европейских государств.Анализ сложившейся ситуации в отечественном агропромышленномкомплексе выявил, что вопрос обеспечения населения продукцией собственногопроизводства, а также успешное развитие субъектов АПК, возможно только послемодернизациисистемыгосударственнойфинансовойподдержкиагропромышленного комплекса с учетом экономических особенностей егосубъектов.
Наиболее эффективным будет оказание прямой государственной149поддержкисельскохозяйственнымптицеводства),атакжеорганизациямпредприятиям(кромесвиноводствамашиностроительнойиотрасли.Внешнеторговые стимулы должны быть направлены прежде всего на установлениеповышенных тарифов на импорт сельскохозяйственной продукции, продуктовпитания, и особенно – комбикормов.
Финансово-кредитные инструментыподдержки могут применяться практически всеми субъектами АПК (заисключением транспортной отрасли и торговли). Однако наибольшую роль данныемерыиграютвстимулированиисельскохозяйственнойкооперации.Стимулирующие инструменты ценовой политики предлагается использовать вформе государственных закупок сельскохозяйственного сырья и продовольствия,они направлены прежде всего на 2 сферу АПК и пищевую промышленность.Налоговые инструменты стимулирования экономики предполагается использоватьпреимущественно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организацийлегкой и пищевой промышленности, а также предоставить отдельные налоговыельготы для субъектов, занимающихся инвестированием в агропромышленныйкомплекс.В связи с чем, предложено сформировать «центр налогового воздействия»,под которым мы понимаем определение зоны влияния налоговых инструментов нафакторы производства, нацеленные на обеспечение их наиболее эффективногоиспользования, основанные, во-первых, на дифференциации налогообложения навнутриотраслевом уровне (суть которой заключается в переводе субъектов АПК наЕСХН при одновременном изменении критериев признания организацийсельскохозяйственнымитоваропроизводителямисамостоятельноговыборастимулированиицелевогостатусаиплательщикаиспользованияпредоставленииНДС);земельво-вторых,имнасельскохозяйственногоназначения за счет применения повышающих коэффициентов земельного налога;в-третьих, на снижении налоговой нагрузки по страховым взносам, установлениинеоблагаемогоминимумапоНДФЛдлянаселения,занятоговсельскохозяйственном производстве, снижении ставки по налогу на имущество150организаций, расширении льгот по транспортному налогу и предоставленииинвестиционной льготы по налогу на прибыль организаций.Совокупный эффект от внедрения предложенных мероприятий будетвыражаться через 53,5 млрд руб.
недополученных государственных доходов, чтоэквивалентно 0,1% от размера валового внутреннего продукта в 2013 году, 0,4% отсуммы доходов федерального бюджета, в том числе 0,8% от суммы ненефтегазовыхдоходов бюджета за этот же период. Если бы объем налоговых льгот ванализируемом периоде увеличился на 53,5 млрд руб., то налоговая нагрузка вотрасли могла бы быть снижена примерно в 2 раза (до 5,5-6%) с дифференциациейна внутриотраслевом разрезе.151СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНормативные правовые акты1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием12 декабря 1993 г.: с учетом поправок, внесенных Законами РоссийскойФедерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г.
№ 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2- ФКЗ,от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ] // Собрание законодательства РоссийскойФедерации. - 2014. - № 31. - ст. 4398.2. Таможенный кодекс Таможенного союза: [приложение к Договору оТаможенномкодексеТаможенногосоюза,принятомуРешениемМежгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября2009 г. № 17 (ред. от 10.10.2014)] [Электронный ресурс] // ИС «Континент». –Режим доступа: http://continent-online.com (дата обращения: 20.10.2014).3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 31 июля 1998 г.№ 145-ФЗ (ред.
от 26.12.2014)] (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).[Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: ВерсияПроф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 05.01.2015).4. Земельный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 21 октября 2001 г.№ 136-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015).[Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: ВерсияПроф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 25.01.2015).5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [федер.Закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред.
от 31.12.2014)] (с изм. и доп., вступ.в силу с 22.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»:Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (датаобращения: 05.01.2015).6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон от31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступающими в152силу с 01.01.2015).[Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»:Законодательство: Версия Проф.
– Режим доступа: http://base.consultant.ru (датаобращения: 05.01.2015).7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон от05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступ. в силу с22.01.2015).[Электронныйресурс]//СПС«КонсультантПлюс»:Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (датаобращения: 25.01.2015).8. О внесении изменений в Федеральный закон «Об официальном статистическомучете и системе государственной статистики в Российской Федерации» иотдельные законодательные акты Российской Федерации»: [федер.
закон от02 июля 2013 г. № 171-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»:Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (датаобращения: 07.08.2013).9. О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и признанииутративших силу отдельных положений законодательных актов РФ: [федер.закон от 02 октября 2012 г.
№ 161-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 07.08.2013).10.О Всероссийской сельскохозяйственной переписи: [федер. закон от 21 июля2005 г. № 108-ФЗ (ред. от 07.05.2013)]. [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф.
– Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 15.09.2013).11.О крестьянском (фермерском) хозяйстве: [федер. закон от 11 июня 2003 г.№ 74-ФЗ (ред. от 28.12.2013)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»:Законодательство:ВерсияПроф.–Режимдоступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 15.09.2013).12.О личном подсобном хозяйстве: [федер.
закон от 07 июля 2003 г. № 112-ФЗ(ред. от 21.06.2011)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»:153Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (датаобращения: 15.09.2013).13.№О развитии сельского хозяйства: [федер. закон от 22 декабря 2006 г.264-ФЗ].[Электронныйресурс]//СПС«КонсультантПлюс»:Законодательство: Версия Проф.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
