Методика анализа эффективности использования основных фондов вертикально интегрированной газовой компании (1142425), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Значение показателя фондоотдачи при таком подходе выше, чем приклассическом. В подобной интерпретации показатель характеризует не удельнуювыручку на единицу стоимости основных фондов, а, скорее, показывает удельнуюоперационную активность всех основных фондов. Такая методика расчета отражаетособенности вертикально интегрированных структур и связанного с этим анализаосновных фондов, поскольку позволяет учесть всю произведенную продукцию газовой компании, включая использованную на собственные хозяйственные нужды инаправленную в хранилища газа на долгосрочное хранение, в том числе в рамках реализации стратегических энергетических программ.Третья группа рассмотренных вопросов отражает проблемы разработки методики анализа эффективности использования основных фондов вертикально интегрированной газовой компании.
В исследовании представлена четырехуровневая методика комплексного анализа основных фондов вертикально интегрированной газовой компании, включающая семь этапов (см. рис. 2).Сбор информации для проведения анализаРасчет и анализ обобщающих показателей эффективности использования ОФ по четырем уровнямФакторный анализ повышения эффективностиРасчет системы показателей, характеризующих внутренний уровень анализа использование ОФАнализ внешних и внутренних факторов эффективностиАнализ рисков снижения эффективностиВывод: определение уровня эффективности использования ОФРис.
2 – Этапы методики анализа эффективности использования основныхфондов вертикально интегрированной газовой компании19Методика предусматривает анализ эффективности использования основныхфондов вертикально интегрированных газовых компаний по четырем уровням: науровне отдельных членов группы, видов деятельности, внешнем и внутреннем.Внешний уровень анализа эффективности использования основных фондов позволяет оценить уровень использования основных фондов группой компаний для внешнихпользователей на основе данных консолидированной отчетности, то есть по даннымвнешних для компании продаж. Внутренний уровень рассчитывается по даннымсводной отчетности, что соответствует оценке операционной активности всех основных фондов вертикально интегрированной компании.Первый этап методики – сбор информации. В качестве информационной базымы предлагаем использовать пакет интегрированной отчетности, который включаетв себя финансовую отчетность, подготовленную в соответствии со стандартамиМСФО, как консолидированную, так и сводную, а также сегментную отчетность иотчетность членов группы.
В пакет интегрированной отчетности следует включитьгодовой отчет компании, экологический отчет, социальный отчет. Предлагаемый состав пакета интегрированной отчетности позволит получить необходимые для проведения анализа исходные данные в разрезе финансовых, стратегических, экологических, технических, социальных показателей эксплуатации основных фондов в газовых компаниях. В настоящее время далеко не все газовые компании имеют полный пакет всех видов необходимой отчетности для проведения анализа.Вторым этапом методики является расчет обобщающего показателя эффективности использования основных фондов (КОС), предложенного в работе.Кос=QА + ЭП + РРазработанный показатель позволяет провести сопоставление результатов использования основных фондов (выручки Q) и стоимости их владения и обслуживания: амортизации (А), расходов на ремонт (Р) и экологических платежей (ЭП).
Внаиболее полной редакции показатель в знаменателе может также содержать налог20на имущество и стоимость аренды основных фондов. В рамках исследовательскойработы мы не рассматриваем вопросы налогового учета основных фондов, и принимаем допущение, что в рамках всей газовой компании аренда основных фондов отсутствует. Мы предлагаем для анализа эффективности использования основныхфондов использовать данные за сопоставимые отрезки времени: выручка предприятия за период (год) и стоимость владения и использования основных фондов за этотже период, что отличается от традиционных показателей анализа основных фондов фондоотдачи и фондорентабельности, сопоставляющих результаты периода с общейстоимостью основных фондов.
Предлагаемый показатель дает не только иную оценку эффективности использования основных фондов, но и по новому характеризуетдинамику эффективности (см. рис. 3).19,018,017,016,015,014,013,012,020082009К эффективности2010ФондоотдачаРис. 3 – Динамика показателей эффективности использования основных фондов и фондоотдачи ОАО «НОВАТЭК» в 2008-2010 гг.В то время как фондоотдача ОАО «НОВАТЭК» в 2008-2010 годах демонстрировала тенденцию к снижению, предлагаемый показатель эффективности использования имел положительную динамику, свидетельствуя о повышении отдачи затратна эксплуатацию и обслуживание основных фондов в рассматриваемом периоде.Внутренний уровень анализа использования основных фондов является наиболее значимым для менеджмента компании (см.
табл. 3).21Таблица 3 – Показатель внутренней эффективности использования основныхфондов в 2008-2010 гг, (на примере ОАО «Газпром», млн руб.)ПоказательВыручка, включая межсегментную (В)Плата за негативное воздействие на окружающую среду (Э)Амортизация основных средств (А)Затраты текущего периода на ремонт (З)К эффективности использования основныхфондов20084 523 13020094 217 66220105 020 10220116 361 7502 6791 2181 2341 017195 016152 234221 197138 779249 693178 296275 184189 86512.92611.67711.69613.650Третий этап методики, факторный анализ эффективности использования основных фондов по данным сводной отчетности, проведенный методом цепных подстановок (см.
табл. 4), позволяет сделать вывод, что наиболее значительное влияниена внутреннюю эффективность использования основных фондов оказывают динамика выручки и рост амортизационных отчислений по объектам основных фондов.Таблица 4 – Факторный анализ эффективности использования основных фондов ОАО «Газпром» в 2010-2011 гг.ФакторИсходныезначенияВлияние выручки4 217 662Влияние амортизацииВлияние затрат наремонтВлияние экоплатежейОбщее изменение221 197138 7791 218Формула=в1/(а0+з0+э0)в0/(а0+з0+э0)=в1/(а1+з0+э0) в1/(а0+з0+э0)=в1/(а1+з1+э0) в1/(а1+з0+э0)=в1/(а1+з1+э1) в1/(а1+з1+э0)Изменение, 2010Влияние,2010Изменение, 2011Влияние,2011802 4402.2221 341 6483.12628 496-1.01625 491-0.83139 517-1.18611 569-0.347160.000-2170.0060.0191.954Один показатель не может в должной степени дать объективную оценку эффективности использования основных фондов.
Поэтому четвертый этап предполагает расчет дополнительных показателей внутренней эффективности. Учитывая комплексное понимание эффективности использования основных фондов вертикальноинтегрированных газовых компаний, методологическая база дополнена частнымипоказателями (см. табл. 5).22Таблица 5 – Система показателей эффективности использования основныхфондов вертикально интегрированной газовой компании.Технические показателиКоэффициент готовности,Наработка на отказ,Коэффициент интенсивного использования,Коэффициент экстенсивного использования,Коэффициент эксплуатации скважинПоказатели воспроизводстваК износа,К обновления,К выбытия,План выполнения ППР,Доля аварийных ремонтовСоциальные показателиЧастота несчастных случаев,Количество пострадавших в несчастных случаяхЭкологические показателиУровень промышленных выбросов,Показатели энергосбережения,Динамика экоплатежейДополнительные показатели использования основных фондов позволяют сделать вывод о соответствии эксплуатации основных фондов концепции устойчивогоразвития и стратегии компании (см.
табл. 6).Таблица 6 – Показатели фактической внутренней эффективности использования основных фондов ОАО «Газпром» в 2008-2011 гг.ПоказателиКоэффициент эксплуатации скважинВыбросы в атмосферу, тыс. т.Энергосбережение, тыс.т.у.т.Число инцидентов на производственныхобъектахЧисло аварий на производственных объектах20080.9323340.72798.320090.9273391.1256620100.9193225.32718.420110.9313124.22802.6-14010565-161014Состав показателей внутренней эффективности определяется менеджментомкомпаний в соответствии с информационными потребностями аналитического обеспечения реализации стратегии.Проведенные расчеты позволят менеджменту компании на пятом этапе методики выявить внешние и внутренние факторы повышения эффективности в соответствии с обобщающим и частными показателями использования основных фондов.Важное место в предлагаемой методике занимает шестой этап - анализ рисковснижения эффективности использования основных фондов.
Понятно, что любое использование основных фондов, без каких-либо изменений или же с постоянной реа-23лизацией программ по повышению эффективности их использования, влечет за собой определенные риски, обусловленные слабыми сторонами и угрозами процессаэксплуатации основных фондов в газовой компании. Реализация программ по совершенствованию использования основных фондов, или снижению текущих рисковэксплуатации приведут к последствиям, часть которых также может негативно сказаться на использовании основных фондов в части надежности оборудования иликоличестве выбросов загрязняющих атмосферу веществ. Учет влияния рисков является необходимым элементом современного подхода к анализу основных фондов.Считаем целесообразным выделение двух принципиально важных классификаций рисков использования основных фондов вертикально интегрированной газовой компании: минимизируемые и неминимизируемые риски, а также риски улучшений и риски бездействия, представленные в виде матрицы SWOT (см.
табл. 7).Таблица 7 – Виды рисков использования основных фондов.КлассификацииМинимизируемыеНеминимизируемыеРиски бездействияПовышение количества аварий,Снижение промышленной безопасности,Снижение энергетической безопасностиВысокий уровень износа,Неполная загрузка мощностей,Падение отдачи месторожденияРиски улучшенийСнижение надежности,Некачественный и недостаточный ремонт,Нехватка мощностей,Экологические риски,Социальные рискиНеполный износ выбывающих основныхфондов,Нехватка квалифицированных кадров,Увеличение производственных затратТакая классификация характеризует особенности газовой отрасли.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
