Методика анализа эффективности использования основных фондов вертикально интегрированной газовой компании (1142425), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Врамках анализа отраслевой специфики газовой отрасли мы отмечаем наличие большого количества объектов социального и непроизводственного назначения. Отраженные в учете основные фонды в денежном эквиваленте являются основнымисредствами. В сближении фактического физического состояния основных фондов иих бухгалтерского отражения, то есть в сближении основных фондов и основныхсредств, состоит правило достоверности отчетности для адекватности анализа основных фондов.
Так, бухгалтерский показатель износа основных фондов долженбыть подкреплен не только абстрактными расчетами, но и соответствующими техническими обоснованиями.13В сфере анализа эффективности основных фондов в России и за рубежомнакоплен богатый опыт. Исследование существующих подходов к оценке эффективности и ее понятий позволяет сделать вывод, что в экономической литературе эффективность формулируется по-разному. Обобщенно экономический смысл, вкладываемый учеными в это понятие, может быть представлен следующими подходами:- максимум результата при оптимальной величине затрат (экономическая эффективность процесса);- максимум результата при минимуме затрат (В.Парето);- максимум результата на единицу затрат (Х-эффективность);- минимум затрат на единицу результата (С.Кови);- максимальное приближение к теоретически возможному (внутренняя эффективность процесса).Предложенные подходы не исключают друг друга, а соответствуют понятиюэффективности на различных уровнях управления и в различных системах.
Каждыйиз подходов предполагает собственную формализацию расчета показателя эффективности. Самым часто применяемым показателем эффективности использованияосновных фондов является показатель фондоотдачи. Экономисты-практики придерживаются аналогичной позиции к определению эффективности использования основных фондов вертикально интегрированных газовых компаний: эффективностьиспользования основных фондов компаний, участвующих в газовом бизнесе, характеризуется системой показателей, наиболее значимым из которых является показатель фондоотдачи.Таким образом, из пяти вариаций понимания эффективности на разных уровнях управления применительно к основным фондам рассматривается только одинуровень, который мы обозначим как внешний.
В диссертационном исследованииподчеркивается, что для адекватного анализа эффективности использования основных фондов в газовой отрасли необходимо определять не только внешнюю эффективность, характеризующую финансовые аспекты, но также разработать показатели14внутренней эффективности, которые позволят оценить экологические, технологические, социальные стороны процесса использования основных фондов, на основе учета их отраслевых особенностей.Вторая группа вопросов связана с существующей практикой оценки эффективности использования основных фондов Ключевым моментом для качественногоанализа использования основных фондов является определение отраслевых особенностей, которые могут оказать влияние на результаты анализа.На основании проведенного исследования сформулированы особенности вертикально интегрированных газовых компаний, которые в настоящее время оказывают влияние на использование основных фондов, выделены исторические, географические, технологические, технические, экономические, стратегические, экологические и социальные особенности.
При классификации отраслевых особенностей особое внимание уделено комплексному подходу к рассмотрению процесса использования основных фондов вертикально интегрированных газовых компаний. Приняты вовнимание внешние и внутренние факторы, как следствие, выделены социальные иэкологические особенности, которые недостаточно отражены в экономической литературе.
Социальные особенности обусловлены необходимостью содержания объектов социальной сферы и капитальных вложений в улучшение условий и безопасности труда. Экологические особенности отражают большое влияние российских имеждународных нормативных актов по охране окружающей среды на газовые компании.Отмечено, что совокупность основных фондов газовой отрасли представляетсобой уникальный производственный комплекс, объединяющий все стадии производства газовых продуктов, и имеющий высокий уровень износа.
Уникальность технологического комплекса газовой отрасли требует проведения анализа по особойметодике, разработанной с учетом отраслевых особенностей его использования. Помимо экономических, технологических, географических особенностей, улучшениеусловий работы, ответственность за производственную безопасность и безопасность15труда, охрана окружающей среды являются неотъемлемыми современными направлениями деятельности вертикально интегрированных газовых компаний, которыевлияют на эксплуатацию основных фондов (см.
табл. 1).Таблица 1 — SWOT анализ использования основных фондов в вертикальноинтегрированных газовых компанияхСильные стороны- поддержка государства ввиду огромнойважности отрасли для экономического и промышленного развития страны;- предприятия отрасли объединены в вертикально интегрированные структуры;- экспортные контракты позволяют прогнозировать инвестиционную политику на среднесрочную перспективу с высокой точностью.Возможности- тенденция мировых энергетических рынков к увеличению доли газа и газосодержащихпродуктов;- специфика производственных процессов вотрасли, определяющая состав и структуруосновных фондов;- изменение учетной политики в областиамортизации и сроков полезного использования;- повышение интенсивности и экстенсивности использования основных фондов.Слабые стороны- высокий износ большей части производственного оборудованияв отрасли;- высокий уровень капиталоемкости в отрасли;- географическая разбросанность объектов различных этапов производственной цепочки;- тяжелые условия эксплуатации в регионах Крайнего севера иПолярного круга, агрессивные условия добычи газа в Астраханскойи других областях;- недостаточное информационное обеспечение рынка;- высокий уровень капитальных вложений для устранения узкихмест газоперерабатывающей и газотранспортной системы.Угрозы- угрозы замещения природного газа сланцевым или альтернативными источниками энергии;- повышенные требования промышленной и экологической безопасности на производственных объектах;- невоспроизводимость добываемых ресурсов, и как следствиеограниченный жизненный цикл месторождения;- необходимость дополнительных капитальных вложений, связанных с выработкой месторождений для поддержания проектногоуровня добычи;- обязательства выполнения экспортных контрактов, которые влекут повышенные требования надежности и безотказности использования основных фондов.Современная газовая отрасль России состоит из нескольких газовых компаний.Значительнаядолядобычигаза–более80процентов-принадлежитОАО «Газпром».
Участниками газового бизнеса являются независимые газодобывающие компании, крупнейшие из которых - «Итера» и «НОВАТЭК», а также нефтяные компании, извлекающие, в числе прочих углеводородов, попутный нефтянойгаз. Отметим, что российские вертикально интегрированные газовые компании являются группами компаний. Ряд особенностей групп газовых компаний, такие какзакрытость их от практически любого внешнего воздействия, централизованноеуправление всеми компаниями в группе, особенности производственного процесса вотрасли, который предполагает взаимодействие компаний, входящих в группу, исключительно между собой, и, главное, потребность менеджмента головной компа-16нии анализировать группу компаний как одну операционную структуру, позволяетрассматриватькаждуюгруппукомпанийвгазовойпромышленности–ОАО «Газпром», НГК «Итера», ОАО «НОВАТЭК» – как целостную вертикально интегрированную газовую компанию.
Отсюда вытекает однобокость традиционныхподходов к анализу основных фондов газовых компаний, поскольку группа компаний имеет не только консолидированную отчетность, по которой обычно проводитсяанализ, но также отчетность каждой компании, входящей в нее и сводную отчетность. Мы считаем, необходимо проводить комплексный анализ по всем уровнямконсолидации данных в газовых компаниях: внешнем, внутреннем, в рамках видовдеятельности и отдельных компаний.Показано, что традиционный анализ использования основных фондов (см. рис.1) и применение показателей фондоотдачи и фондорентабельности в рамках особенностей вертикально интегрированных газовых компаний, недостаточно объективноотражают эффективность использования основных фондов, несмотря на использование показателя фондоотдачи во многих экономических работах, в том числе в газовой отрасли.Стоимость основныхфондовСтоимость объектов основных фондов существенно различается взависимости от внешних факторовДоля активной частиОФВысокая социальная ответственность отрасли не позволяет избавляться от объектов социального назначенияОтдача активной части ОФТехнологической особенностью добычи газа является постепеннойпадение отдачи продуктивных скважинЭкстенсивныефакторыТребования энергетической безопасности и надежности обеспечиваются дублированием и недозагрузкойИнтенсивныефакторыАктуальное направление, требует значительных капитальных вложенийРис.
1 – Ограничения применения факторов повышения фондоотдачив газовой отраслиЗначительный уровень износа основных фондов в отрасли показывает, что ихостаточная стоимость значительно меньше восстановительной. На первый взгляд,17это объективная оценка износа, но мы считаем, что когда в показателе фондоотдачииспользуют балансовую (остаточную) стоимость основных фондов, это завышаетпоказатель фондоотдачи, делая невозможным проведение корректных сравнениймежду видами деятельности вертикально интегрированной газовой компании илиотдельными предприятиями.В газовой отрасли невозможно установить линейной зависимости между стоимостью машин и оборудования и количеством произведенной продукции.
Сделанвывод, что стоимость основных фондов, как фактор повышения эффективности ихиспользования или показатель для анализа, не может в полной мере использоватьсядля управления эффективностью в вертикальноинтегрированной газовой компании.Наращивание стоимости основных фондов может объясняться стремлением увеличить валюту баланса компании, что искажает показатель фондоотдачи.Следующим методологическим вопросом, является выбор выручки, используемой для расчета показателей эффективности использования основных фондов. Традиционный подход предполагает использование консолидированной выручки прианализе вертикально интегрированных компаний, мы считаем, что более корректным будет расчет показателей с учетом внутригрупповых операций реализации продукции, то есть по сводной отчетности компании (см.
табл.2).Таблица 2 – Фондоотдача ОАО «Газпром» по сводной и консолидированнойотчетности за 2010 год, млн руб.Добыча газаТранспорт газаПоставка газаХранение газаПереработка газаДобыча нефти и газового конденсатаПрочие сегментыИтого выручкаСреднегодовая первоначальнаястоимость ОФФондоотдача (выручка/стоимость)Выручка с учетомвнутрикорпоративных продаж340 918651 4832 367 36625 823717 607446 507470 3985 020 102Внутрикорпоративные продажи334 524558 852187 55524 8928 545250 4331 364 801Внешние продажи6 39492 6312 179 811931709 062196 074470 3983 655 3017 872 5657 872 5650.6380.46418Учет выручки, включающей внутригрупповые операции, позволяет оценитьименно «эффект» от использования всех основных фондов, то есть внутреннюю эффективность.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
