Взаимная трансплантация институтов секторов российской экономики (1142294), страница 38
Текст из файла (страница 38)
Таким образом,193дифференциациянефинансовомстандартовсекторебухгалтерскогороссийскойучетаэкономикипоиотчетностиосновнымввидамнефинансовой деятельности представляется весьма обоснованной.Одной из проблем реального сектора российской экономики являетсяизнососновныхфондов,ужедошедшийдокритическогоуровня,составляющего 50%.Примечание – По данным Росстата износ основных фондов по экономике Россиив целом в 2000 г. составлял 39,3%, в 2012 г. достиг 47,7%, 2013 – 48,2%, а в 2014 –49,4%! [275].Такая величина износа грозит не просто остановкой производств из-заполомок машин и оборудования, обрушения крыш производственных зданийи т.д., но, самое страшное, масштабными техногенными катастрофами,подобными той, что уже произошла в 2009 г. на Саяно-Шушенской ГЭС.А.
Мухин в статье «Износ основных средств как стимул к новойиндустриализации России» (2013) делает следующий анализ причин высокогоизноса основных фондов российских предприятий: «Почему же российскиепредприятияне спешат менятьустаревшее оборудование наболеесовременное? Причин несколько. Своих свободных средств для этого умногих из них просто нет.
Заемные деньги дороги. Иностранные инвесторытакже не очень любят вкладываться в российские предприятия…» [238].Таким образом, в качестве первой причины рассматриваемой ситуацииА. Мухиным указывается отсутствие у отечественных предприятий длясоответствующих целей свободных средств. Возникает вопрос, куда деваютсясредства предприятия, предназначенные для замены изношенных средствтруда, если стоимость изношенных средств труда, отраженная во включенномвсебестоимость(амортизации),произведенныхвсякийразиреализованныхвозвращаетсятоваровпредприятиюизносеввидесоответствующей части выручки от реализации товаров, поступающей на егосчет в банке? Проблемой контроля за сохранностью данных средств являетсято, что средства, объективно предназначенные для замены изношенныхмашин, оборудования и т.д., не отделяются от остальных средств предприятия,в частности соответствующие средства, пребывающие в виде денег, не194отделяются от остального остатка денег на счете предприятия, в связи с чемлегко тратятся на текущие нужды.Определенным аналогом остановки производства по причине износасредств труда из-за отсутствия у предприятия денег для их замены в реальномсекторе экономики в кредитной сфере выступает банковский крах, состоящийв отсутствии у банка средств для осуществления переводов и возврата вкладовклиентам.
В истории банковского дела соответствующие ситуации возникалитогда, когда банки, в погоне за прибылью, стремились разместить всенаходящиеся у них клиентские средства в инструментах, приносящих доход,например в виде кредитов, ценных бумаг, или в спекулятивных активах,например в товарах или ценных бумагах для перепродажи. Способомпредотвращения банковских крахов выступает резервирование свободныхденежных средств банками, как правило, в определенном проценте отвеличины вкладов предприятий, населения и др. Величина соответствующихбанковских резервов в определенное время стала объектом государственногорегулирования в лице, как правило, центральных банков стран.
В современнойРоссии такое резервирование имеет форму депонирования обязательныхрезервов банками на счетах, открываемых в Банке России.Институт резервирования может быть использован и для обеспечениябесперебойной работы нефинансовых предприятий в части поддержания надолжном уровне их технического состояния. Его необходимым элементомявляется отделение средств, предназначенных да замены изношенныхсредствтруда,отостальныхсредствпредприятия,преждевсегоперечисление части выручки предприятия в размере амортизации всебестоимости реализованных товаров, за которые поступила выручка, наспециальный счет в банке. Это счет может быть назван «Денежныесредства, предназначенные для восстановления износившихся средствтруда». Важно отметить, что режим резервирования не исключаетразмещения средств, предназначенных для замены изношенных средствтруда, в инструментах, приносящих доход, и даже в спекулятивных активах,в связи с чем средства со специального счета в банке могут переводиться насрочные процентные счета, расходоваться на приобретение ценных бумаг,195имущества, которое может быть сдано в аренду.
Кроме, естественно,требования ликвидности рассматриваемых активов, важным являетсябухгалтерский учет соответствующих операций на счетах, в названиякоторых входит целевое предназначение учитываемых средств, напримеручет облигаций на счете «Финансовые вложения в части средств,предназначенных для восстановления износившихся средств труда».
Дляобеспечения должного контроля за достаточностью соответствующихсредств необходимы также следующие изменения в бухгалтерском учете.Во-первых,дляотраженияостаткасоответствующихсредстввбухгалтерском балансе предприятия должен быть выделен специальныйраздел актива под названием «Средства предприятия, предназначенные длявосстановления износившихся средств труда». Во-вторых, амортизация(износ) средств труда должна показываться в балансе предприятия отдельноот восстановительной стоимости средств труда, очевидно, также вспециальном разделе, но на этот раз пассива баланса, под названием «Износсредств труда». В результате данных преобразований в учете и руководствопредприятия, и вышестоящее руководство, и собственники предприятияполучат в свои руки эффективный инструмент контроля за сохранностьюсредств предприятия, предназначенных для возмещения изношенныхсредств труда, а прочие пользователи бухгалтерской отчетности –важнейший индикатор его имущественного состояния.Об обоснованности использования соответствующего институтакредита в нефинансовом секторе экономики говорит то, что резервированиесредств, предназначенных для восстановления износившихся средств труда,применялось во времена СССР, что написано в той же работе А.И.
Сумцова.КакпишетА.И.Сумцов,«предназначенныедляфинансированиякапитальных вложений суммы амортизационных отчислений предприятиеежедекадно перечисляет с расчетного счета в Стройбанк. Суммыамортизации,выделенныедлякапитальногоремонта,остаютсявраспоряжении предприятия, имеют строго целевое назначение и должнырасходоваться только на эти нужды. Если годовая сумма отчислений на196капитальный ремонт превышает 5000 руб., они перечисляются с расчетногосчета на особый счет в банке по капитальному ремонту» [98, с. 93].Особенностьюгосударственногоуправлениякредитнойсферойроссийской экономики и финансовым рынком в целом является наличиепруденциального (от англ.
prudential – благоразумный, осторожный, мягкий)надзора за соответствующими организациями. Пруденциальный надзортрактуется как предварительный надзор, позволяющий регистрироватьпотенциальныевозможностиосложненийипроблемвдеятельностифинансовых институтов [257]. Он основан на введении обязательныхнормативов и проверке их соблюдения на основе изучения отчетности. Егоглавной задачей является прогнозирование и предупреждение рисков, как вработе отдельных кредитных организаций, так и системных рисков,угрожающих стабильности кредитного рынка в целом.Под пруденциальными нормами в деятельности кредитных организацийпонимают: 1) предельные величины рисков, принимаемых кредитнымиорганизациями, 2) нормы по созданию резервов, обеспечивающих ликвидностькредитных организаций и покрытие возможных потерь, 3) требования,невыполнение которых может отрицательно повлиять на финансовоеположение кредитных организаций или на возможность реальной оценки ихфинансовой деятельности (включая требования по ведению бухгалтерскогоучета и представлению отчетности) [258].Система пруденциального надзора за рисками кредитных организаций вРоссийской Федерации была создана еще в конце 90-х гг.
ХХ в. Значительнаячасть числовых значений обязательных нормативов банков (с методикамирасчета) установлена в Инструкции Банка России от 3 декабря 2012 г. № 139-И«Об обязательных нормативах банков». Эта инструкция ввела следующиенормативы: 1) норматив достаточности собственных средств (капитала),2) норматив ликвидности банков (ликвидность банка – способность банкаобеспечивать своевременное выполнение своих обязательств), 3) максимальныйразмер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков,4) максимальный размер крупных кредитных рисков, 5) максимальный размерриска на одного кредитора (вкладчика), 6) максимальный размер кредитов,197гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам,7) максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)населения, 8) нормативы использования собственных средств банков дляприобретения долей (акций) других юридических лиц [3].
Банк Россииустанавливает и другие нормативы, в частности, минимальный размеруставного капитала для вновь создаваемых банков, минимальный размеррезервов, создаваемых под высокорисковые активы, размер валютного,процентного и иных рисков [259].Несмотря на то, что пруденциальный надзор нацелен на предупреждениенарушений, он предполагает осуществление эффективных мер воздействия привыявлении нарушений пруденциальных норм, которые делятся на две группы:1) предупредительные меры и 2) принудительные меры.Предупредительные меры применяются в случаях, когда недостатки вдеятельности кредитной организации непосредственно не угрожают интересамкредиторов и вкладчиков.
Это следующие случаи: а) ухудшение показателейдеятельности организации, не угрожающее ее финансовому состоянию,б) выявление в данных отчетности признаков опасности ухудшенияфинансового состояния (например, наличие текущих убытков от банковскихопераций и сделок, тенденция к снижению собственных средств, отказклиентов от обслуживания в кредитной организации, падение рыночнойстоимости свободно обращающихся акций); в) несоблюдение требованийзаконодательства и нормативных актов Банка России в части регистрацииорганизации, ее лицензирования и расширения сферы деятельности. Косновным предупредительным мерам относятся: а) доведение до органовуправления кредитной организации информации о недостатках в еедеятельности и об обоснованности заключения надзорного органа о тревожномсостоянии дел в ней, б) изложение рекомендаций надзорного органа поисправлению создавшейся ситуации, в) предложения о предоставлениипрограммныхмероприятий, устраняющихнедостатки, г)установлениедополнительного контроля за деятельностью организации и за выполнением еюмероприятий по нормализации деятельности.198Принудительные меры применяются в случаях, когда допущенныенарушения таковы, что применение только предупредительных мер не можетобеспечить надлежащую корректировку деятельности кредитной организации.Это следующие случаи: а) нарушение (невыполнение) кредитной организациейбанковского законодательства, нормативных актов и предписаний БанкаРоссии, б) непредставление информации, представление неполной илинедостоверной информации, в) случаи, когда совершенные кредитнойорганизацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов ивкладчиков.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
