Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 53
Текст из файла (страница 53)
Лыкова, Э. Пешина,С. Селиверствов, А. Татаркин,И. Трунин, И. Умнова,В. Христенко, С. Хурсевич,А. Швецов и другие.Основные направления исследований2Рассматривают проблемы налогового федерализма сточки зрения повышения фискальной эффективностиотечественнойналоговойсистемы.Данныеисследования опираются как на теоретическиеработы по оптимальному налогообложению, так и напрактический опыт, накопленный различнымистранами. Основное внимание сосредоточено навопросах налогового администрирования, а также натехнике взимания основных налогов (налога наприбыль, НДС, подоходного налога, налогов наимущество, НДПИ, налога на землю, налогов намалый бизнес). В работах также содержится анализразграничения налоговых полномочий органоввласти разного уровня исходя из снижения затрат иповышениярезультативностиналоговогоадминистрирования, а кроме того, оцениваетсягосударственная налоговая политика в части еевлияния на вертикальное и горизонтальноераспределение налоговых поступлений междубюджетами, в том числе вопросов собираемостифедеральных и субфедеральных налогов, измененияструктуры налоговых платежей, уплачиваемыхпредприятиями и населением в бюджеты разныхуровней, проблемы офшорных зон и др.
[288, с. 146]Работыпосвященыизучениюфедеративныхотношений и бюджетного федерализма, одним изважнейших блоков которых выступают вопросыраспределения налоговых доходов и разграниченияналоговых полномочий между федеральными исубфедеральными органами власти. Налоговыйфедерализм в рамках данных исследованийрассматривается в тесной взаимосвязи с процессомразграничениярасходныхполномочийимежбюджетного выравнивания [288, с. 146]313Продолжение таблицы Б.1Ученые1Институт экономики переходногопериода,МосковскийцентрИнститута«Восток-Запад»,Институтэкономикииорганизациипромышленногопроизводства СО РАН, Институтэкономики УрО РАН, Научноисследовательский центр проблемфедерализмаИнститутафилософии и права УрО РАН идругие.Основные направления исследований2Работы характеризуются исследованием проблемналогового федерализма через призму всестороннегоанализатерриториально-отраслевойструктурыналоговогопотенциаластраны.Показателиналоговогопотенциалавбольшеймереориентированы на количественную характеристикуналогового федерализма и используются припостроении системы управления межбюджетнымипотоками [288, с.
147]Источник: составлено автором [210, с. 41].314Приложение В(справочное)Сопоставление определений «налоговый федерализм»Таблица В.1– Сопоставление определений «налоговый федерализм»Автор1Майбуров И.А.Пинская М.Р.Сулейманов М.М.Татаркин Д.А.Определение «налоговый федерализм»2Основной организационный принцип функционирования налоговойсистемы страны, наделяющий различные уровни управленияразными налоговыми полномочиями и ответственностью по поводуустановления налогов, налоговых отчислений и распределенияналоговых доходов между бюджетами соответствующих уровнейдля обеспечения их финансовой самостоятельности [92, с.
312]Законодательно закрепленная система разграничения налоговыхполномочий и ответственности между уровнями власти вфедеративном государстве по распоряжению формируемой на своейтерритории налоговой базой в соответствии с вверенными ейфункциями. Налоговый федерализм предполагает организациюдвижения налоговых платежей по соответствующим иерархическимуровням на принципах справедливости для обеспечениярациональной политики перераспределения финансовых ресурсов впроцессе создания общественных благ [123]Институционально детерминированная система финансовыхотношений в налоговой сфере между федеральным центром,субфедеральными органами власти и органами местногосамоуправления, которая обеспечивает эффективную реализациюфункций и задач каждого уровня власти при повышении уровняналогового самообеспечения и паритетность их экономическихинтересов [172, с.
33]Сложное социально-экономическое явление, включающее в себя какорганизационно-технические действия по формированию ираспределениюгосударственныхцентрализованныхидецентрализованных фондов, денежных ресурсов, так исовокупность специфических, противоречивых по своей природеэкономическихотношений,отражающихособенностивзаимодействий между всеми участниками, порождающими иреализующими налоговый процесс [288, с. 147]Источник: составлено автором.315Приложение Г(справочное)Общая характеристика подходов к определениюналоговой политики российскими авторамиТаблица Г.1 – Общая характеристика подходов к определению налоговой политикироссийскими авторамиПодходы11подход–ограничивающийсферуопределенияналоговойполитикиобластьюналогов(А.В.
Толкушкин,М.В. Романовский,Г.Б. Поляк и др.)2подход–функциональноцелевой (В.Г. Пансков,И.М. Александрови др.)Общая характеристика2Налоговая политика – это:- система мероприятий, осуществляемых государством в областиналогов (составная часть фискальной политики);- система мер, проводимых государством в области налогов иналогообложения;- комплекс мероприятий, направленных на достижение целей всфере налогообложения (установление налоговых льгот, ставокналогов и др.)Налоговая политика – это:- комплекс мер государства, направленных на пополнениебюджета;- совокупность экономических, финансовых и правовых мергосударства по формированию налоговой системы страны,обеспечение финансовых потребностей государства отдельныхгрупп общества;- совокупность осуществляемых государством мероприятий,направленных на обеспечение своевременной и полной уплатыналогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему полноефинансирование.3 подход – раскрывает Налоговая политика – это:налоговую политику - составная часть экономической политики государства,как составную часть направленнаянаформированиеналоговойсистемы,политикиболее обеспечивающей экономический рост;высокого уровня (Л.П.
- часть экономической политики государства, представляющаяПавлова, Д.Г. Черник,собой комплекс мероприятий по совершенствованию налоговойИ.А. Майбуров и др.)системы страны;- составная часть социально-экономической политикигосударства, ориентированная на формирование налоговойсистемы, стимулирующей накопление и рациональноеиспользование национального богатства страны.Источник: составлено автором [72].316Приложение Д(справочное)Основные меры в области налоговой политики государства,планируемые на 2016-2018 годыТаблица Д.1 – Основные меры в области налоговой политики государства, планируемыена 2016-2018 годыМеры11. Меры по исполнениюПослания ПрезидентаРоссийской ФедерацииФедеральному собраниюРоссийской Федерации,направленные на легализацию капиталов иактивовХарактеристика2Внесение изменений в законодательство Российской Федерации, предусматривающих:- добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках), включая возможностизадекларировать имущество, переданное номинальномувладельцу;- предоставление декларантам значительного объема государственных гарантий, направленных на не привлечениек уголовной, административной и налоговой ответственностив части нарушений налогового, валютного и таможенногозаконодательства2.
Антикризисные меры Льготы по налогу на прибыл организаций для новых производств «гринфилды» и специальные инвестиционные контрактыУвеличение первоначальной стоимости амортизируемогоимущества для целей налогообложенияМеры по налоговому стимулированию развития малогопредпринимательства через специальные налоговые режимыПатент для самозанятых физических лиц, не имеющихнаемных работниковАвансовые платежи по налогу на прибыль организацийУчет процентных платежей в целях налогообложенияПрименение НДС к авансовым платежамУпрощение процедуры порядка освобождения от акцизов приэкспорте подакцизных товаровКонтроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкамУпрощение порядка возмещения НДС при экспорте3.
Меры поУточнение порядка освобождения отдельных видов доходовкорректировкеот обложения налогом на доходы физических лиц:налогообложения- при увольнении гражданских служащих, военнослужащих идоходов физических лиц судей;- при получении доходов в иностранной валютеУточнение отдельных положений по налогообложению выигрышей в лотереи317Продолжение таблицы Д.114.
Меры по совершенствованию порядка налогообложения НДС2Внесение изменений законодательства о налогах и сборахОбеспечение единообразного толкования нормНалогового кодекса Российской ФедерацииПротиводействие неправомерному возмещению НДС изанижению налоговой базы5. Меры по совершенствоИндексация ставок акцизовванию порядка обложенияУточнение порядка исчисления и уплаты акцизов в томакцизным налогомчисле и с введением авансового платежа акциза наалкогольную продукциюУточнение порядка исчисления и уплаты акцизов в томчисле и с введением авансового платежа акциза наалкогольную продукцию6. Налогообложение приИзменение существующих подходов к определениюродных ресурсовосновных элементов налогообложения НДПИ придобыче драгоценных камней и камнесамоцветного сырьяВнесение изменений в Налоговый кодекс РоссийскойФедерацииРасширение объектов налогообложения НДПИ придобыче руд черных, цветных, драгоценных ирадиоактивных металлов, химически чистого металла,содержащегося в добытой руде, или в конечнойпродукции разработки месторожденияДелегирование региональным органами властиполномочий по установлению ставок НДПИ и оценкиналоговой базы по общераспространенным полезнымископаемым7.
Оптимизация перечняРасширение возможностей налогоплательщиков поинформации, не относящиеся получению информации о своих контрагентахк налоговой тайнеПовышение общего уровня прозрачности в экономике засчет расширения перечня информации, не относящиеся кналоговой тайне8. Совершенствование инВнесение изменений в законодательство о налогах иститута консолидированной сборах, направленных на повышение эффективностигруппы налогоплательщиков консолидированной группы налогоплательщиков с цельюобеспечения его прозрачности и предотвращениязлоупотреблений, в частности:- обеспечение доступа должностных лиц финансовыхорганов субъектов Федерации к сведениям оналогоплательщиках, входящих в состав КГН, которые внастоящее время являются налоговой тайной;- введение ограничений на частоту внесения изменений всостав участников КГН;- внесение изменений в правила налогового контроля затрансфертным ценообразованием по внутрироссийскимсделкам, их смягчения318Продолжение таблицы Д.119.
Мероприятия по противодействию глобальным вызовам, втом числе размыванием налоговойбазы и выводом прибыли из подналогообложения10. Меры по противодействиюзлоупотреблению нормамизаконодательства о налогах исборах в целях минимизацииналогов11. Налоговые аспекты улучшенияинвестиционного климата12. Оценка эффективностиналоговых льгот и иныхстимулирующих механизмов2Обеспечение возможности автоматическогообмена информацией по финансовым операциямдля налоговых целей с иностраннымиюрисдикциямиИзменение порядка налогообложениякорпоративного заимствования (процентныхисходов)Совершенствование правил налогообложенияприбыли контролируемых иностранных компанийСовершенствование правил налогообложения притрансфертном ценообразованииРабота по ужесточению мер, направленных напротиводействие созданию и использованию схемуклонения от уплаты налогов и незаконноговозмещения налогов из бюджета (борьба сагрессивным налоговым планированием).Закрепление на законодательном уровнемеханизмов, ограничивающих использованиефирм «однодневок» и налоговых схем сиспользованием оффшорных компанийВнесение изменений в Налоговый кодекс в частивведения правового механизма указанных мерпротиводействияРасширение электронного документооборотамежду участниками налоговых правоотношений,сокращение времени изатрат на подготовку и представление налоговыхдеклараций, повышение эффективностиналогового администрирования и налоговогоконтроляСнижение рисков налогоплательщиков за счетповышения ответственности налоговыхконсультантов и повышение эффективностидеятельности налоговых органов по обеспечениюграмотной работы налогоплательщиковРазработка новых подходов к установлениюналоговых льготОтмена федеральных льгот по региональным иместным налогамПредоставление мер государственной поддержкиотдельных секторов экономики, не затрагивающихсистему обязательного социального страхования319Продолжение таблицы Д.1113.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
