Шредер Н.Г. - Шпаргалка по международным стандартам учета и финансовой отчетности (1094372), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Так как отчетность должна подготавливатьсяна основе принципа начисления, то расходы необходимо признать в отчетности по их фактическому возникновению.Расходы по налогу на прибыль требуется отражать в томотчетном периоде, к которому они относятся. В соответствиис МСФО № 12 необходимо признавать дополнительные расходыпо налогу на прибыль в части расхождения между бухгалтерскойприбылью и прибылью для целей налогообложения.2) конвертируемые;3) отзывные;4) участвующие.По кумулятивным привилегированным акциям невыплаченный дивиденд накапливается. Депонированные дивидендыв бухгалтерском учете не отражаются и в финансовой отчетностине показываются, информация о них должна быть представленав примечаниях к финансовым отчетам.Держатели конвертируемых привилегированных акцийимеют право по своему желанию обменять их на определенное количество обыкновенных акций. Условия обмена определяются договором в момент выпуска этих акций.Отзывные привилегированные акции должны быть по требованию компании предъявлены к погашению, т.

е. выкупленыкомпанией по стоимости погашения. Условия выкупа определяются в момент выпуска отзывных акций.Акции могут иметь или не иметь номинальную стоимость. При выпуске акций с номинальной стоимостью счет «Обыкновенные или привилегированные акции» кредитуется на номинальную стоимость акций, а превышение стоимости размещениянад номинальной стоимостью записывается как добавочный капитал по кредиту счета «Капитал», уплаченный сверх номинальнойстоимости.Дивиденд - часть прибыли компании, выплачивается денежными средствами.С выплатой дивидендов связаны:1) дата объявления советом директоров о выплате дивидендов;2) дата регистрации акционеров;3) дата выплаты дивидендов.Транспортные расходыВ некоторых отраслях принято, что поставщик (продавец) оплачивает транспортные издержки, увеличивая на них цену за товар,в других - транспортные расходы оплачивает покупатель.

Транспортные расходы по доставке должны быть включены в стоимостьприобретаемых товаров, они учитываются на счете «Расходы подоставке».Методы учета закупок:1) метод валовой цены;2) метод чистой цены/цены нетто.Метод полной (валовой) цены (метод брутто) - система,регистрирующая первоначально все произведенные закупки пополной (валовой) цене/цене брутто, которая указывается в счетефактуре.Упущенные скидки - сумма скидок, предоставляемая за досрочное погашение задолженности по поставленным товарам иуслугам, которые не были реализованы из-за превышения дисконтного, льготного периода.Для выявления упущенных скидок все закупленные товары, ихвозвраты и уценки приходуются по чистой цене/цене нетто(цена за вычетом всех потенциальных скидок).

Данный метод называется методом чистой цены. Метод обеспечивает корректноеотражение стоимости активов и обязательств, позволяет оценитьнеэффективность использования предоставленного кредита наоплату приобретаемых товаров.Следует различать понятия «налоговая база актива» и «налоговая база обязательства».Налоговая база актива - сумма, на которую будет уменьшенаналогооблагаемая база, возникающая в результате полученияпредприятием экономических выгод, величина которых покрываетстоимость этих активов.Налоговая база обязательства - разница между его балан-совой стоимостью и суммой, на которую будет уменьшена налогооблагаемая база при его удовлетворении.1629.

Отложенные налоговые обязательстваи активы3 0 . Оценка активов и обязательств.Отражение доходов и расходовпо налогу на прибыльМСФО № 12 рассматривает условия признания отложенных обязательств и активов. В финансовой отчетности отражают отложенные налоговые обязательства по всем облагаемым временным разницам.Текущие налоговые обязательства или активы необходимо оценивать в соответствии с действующим налоговым законодательством по сумме, которую предполагается выплатить иливозместить.Отложенные налоговые обязательства или активы необходимо оценивать по сумме временных разниц, умноженной наставку налога, которая, как предполагается, будет действовать присоставлении отчетности на момент покрытия актива или удовлетворения обязательства.

К различным видам деятельности применяются разные ставки налога. Временные разницы могут снижаться в течение длительного периода, дисконтированнаястоимость будущих налоговых уменьшений или увеличений может сильно отличаться от балансовой суммы отложенногоналогового обязательства или актива. При этом расчет дисконтированной стоимости будущих налоговых уменьшений илиувеличений требует составления подробного графика изменениявременных разниц.

Его составление очень трудоемко, а иногда не-Особенность налогового актива - его использование возможно только при наличии определенных условий, так как сущность налогового актива заключается в возможном уменьшенииплатежей по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль достаточна для использования отложенного налогового актива:- если существуют достаточные облагаемые временные разницы, которые относятся к тому же периоду, что и отложенные налоговые активы;- если у предприятия есть возможность налогового планирования для получения налогооблагаемой прибыли и использования отложенного налогового актива.Методы налогового планирования для увеличения прибылив нужном периоде предполагают:1) увеличение продажных или уменьшение покупныхцен по сделкам со связанными сторонами;2) изменение метода определения выручки для целей налогообложения (с метода по оплате к методу по отгрузке);3) продажа инвестиций, стоимость приобретения которыхсильно отличается от рыночной цены;возможно.

При этом МСФО № 12 не предполагает отраженияотложенных налогов по настоящей стоимости будущих налоговых уменьшений или увеличений по той причине, что отчетностьразных предприятий будет несопоставимой. По окончании каждогоотчетного периода предприятия необходимо пересмотретьвсе отложенные налоговые активы и обязательства в соответствии с принципами их признания.4} изменение графика капитальных вложений (чтобы перенести льготу по капитальным вложениям на другой период);5) продажа государственных ценных бумаг с целью приоб-Исходя из МСФО № 12 расчет расходов и доходов по налогу на прибыль следует проводить после определения отложенныхналоговых активов и обязательств на начало и конец периода, так какна их основе исчисляются отложенные доходы или расходы.Текущие и отложенные налоги должны быть отражены как доходы и расходы и включены в расчет чистой прибыли за отчетныйпериод.

Исключения:1) налоги учитываются напрямую в составе капитала предприя-ретения негосударственных ценных бумаг с более высокой доходностью.МСФО № 12 требует осторожного подхода к признанию отложенного налогового актива на основании убытка, определенного в соответствии с налоговым законодательством, так как факт того, чтопредприятие имело налоговый убыток, позволяет предполагать,что в последующие периоды снова может быть получен убытоклибо сумма налогооблагаемой прибыли не будет достаточной для3 1 . Валютные курсы32.

Различия между системойбухгалтерского учета по российскими международным стандартамДля учета операций в иностранной валюте применяется МСФО№ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Стандартописывает порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц, методы пересчета финансовой отчетности, составленной в иностранной валюте.1. Расхождения между российской системой бухгалтерского учета и МСФО приводят к различиям между финансовой отчетностью, составляемой в России и в западных странах.Основные различия между МСФО и российской системой учетасвязаны с исторически обусловленной разницей в конечных целяхиспользования финансовой информации.

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовымиинститутами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета,использовалась органами государственного управления и статистики. Эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивалисьв различных направлениях.Операции в иностранной валюте - операции, выраженныев иностранной валюте, включая покупку или продажу товаров, работ, услуг, получение и предоставление кредитов, завершение невыполненных валютных контрактов, приобретение и продажа активов, появление и погашение обязательств.Правила признания и оценки валютных операций:1) признание действующего валютного курса на дату операции (курс-слот);2) если погашение не произошло в том же периоде, в которомпроизошло событие, то соответствующие денежные статьи пересчитываются по конечному курсу;3) курсовые разницы при погашении денежных статейпризнаются как доходы;4) неденежные статьи, учтенные по фактической стоимостиприобретения, отражаются в отчетности по курсу-спот на дату совершения операции;5) неденежные статьи, учтенные по справедливой стоимости,приводятся в отчетности по курсу-спот на дату оценки;6) курсовые разницы от пересчета денежных статей на отчетную дату признаются как доходы;7) в соответствии с допустимым альтернативным порядком учета курсовые разницы в результате существенной девальвациимогут при строгих условиях включаться в балансовую стоимостьактива;8) курсовые разницы, возникающие по обязательствам в иностранной валюте, которые используются для хеджирования чистой инвестиции, включаются в капитал вплоть до реализации инвестиции.Виды зарубежной деятельности:1) зарубежная деятельность, являющаяся неотъемлемой частьюхозяйственной деятельности отчитывающейся компании;2.

Характеристики

Список файлов книги