Документ Microsoft Word (1089442), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Амортизация должна начисляться по тем объектам, которые амортизируются. Признак начисления амортизации должен устанавливаться в документе ввода в эксплуатацию основных средств.

1. Налоговый учет

Необходимо обеспечить возможность отнесения части первоначальной стоимости за счет прибыли, т.е. эта сумма не принимается к налоговому учету и, нормы амортизации по налоговому учету, будут рассчитываться без учета этой суммы.

При постановке на баланс основного средства, в налоговом учете должна сформироваться проводка на забалансовый счет, где учитывается сумма, отнесённая за счет прибыли по выбранному в документе основному средству. При начислении амортизации по основному средству, начислить ещё дополнительно амортизацию на эту сумму за счет прибыли. Амортизация на сумму за счет прибыли у нас учитывается по кредиту другого забалансового счета налогового учета.

Сумма амортизации за период на сумму отнесенную за счет прибыли, как и проводку по отнесению суммы за счет прибыли в систему АБС не выгружается, но выводится в печатной форме всех ведомостей амортизации по налоговому учету в дополнительных последних 2-х колонках.

Проводок по налоговому учету не возникает при вводе в эксплуатацию, если это не безвозмездное поступление ОС и, если нет доначисления амортизации.

1. Ввод в эксплуатацию в прошлой дате.

При вводе в эксплуатацию основных средств датой акта, относящегося к прошедшему периоду, необходимо формировать проводки по начислению амортизации за соответствующие прошедшие месяцы. В бухгалтерию поступают документ ввода в эксплуатацию от даты х прошлого года. Т.е. получается, что у нас уже как с даты х прошлого года есть основное средство, которое амортизируется и эксплуатируется период от даты х до текущей даты, но это не отражено в балансе. Что должен сделать бухгалтер в бухгалтерском учете: проводку по вводу в эксплуатацию текущем днём и проводки по доначислению амортизации за все периоды, которые основное средство амортизировалось тоже текущей датой. Аналогичные действия производятся и в налоговом учете.

1. Ввод в эксплуатацию безвозмездных основных средств

Если тип операции в документе ввод в эксплуатацию основных средств установлен в значение безвозмездно полученных основных средств то табличная часть документа заводится без помощи подбора. Заполнение табличной части происходит через добавление строки и выбора основного средства из справочника основных средств. Должа быть возможность, так же вводить в эксплуатацию основные средства прошлой датой с доначислением амортизации. В данном типе операции должны формироваться выгружаемые проводки по налоговому учету, соответственно должна появляться закладка «Проводки НУ». При формировании проводок по налоговому учету счета учета должны формироваться автоматически, на основании аналитики в документе. Стоимость такого основного средства тоже может быть частично отнесена за счет прибыли и к налоговому учету тогда принимается не вся сумма.

1. Поступление основных средств от филиала.

В данном типе операции добавляется на форму электронного документа реквизит «Передающее подразделение». Пользователь с помощью добавления строки и выбора основных средств и соответствующего справочника заполняет табличную часть, так же, как и в случае безвозмездного поступления. В табличной части по каждому основному средству необходимо заполнить обязательно сумму начисленной амортизации на текущий момент для каждого объекта.

1. Оформление документа «Ввод в эксплуатацию основных средств»

На форме электронного документа должно быть несколько закладок, конкретно: «Таблица ОС» с табличной частью, в которой должны быть основные средства, кнопка «Подбор»; «Общие сведения», с реквизитами Группа ОС, МОЛ, Подразделение, Адрес, Код ОКОФ, Начислять амортизацию в бух. учете, Начислять амортизацию в НУ, переключатель Включить в состав амортизируемого имущества; Бухгалтерский учет, с реквизитами, относящимися к амортизации по бухгалтерскому учету; Налоговый учет, с реквизитами, относящимися к амортизации по налоговому учету; закладка «Проводки БУ»; закладка «Проводки НУ», кот. появляется только в том случае, если есть выгружаемые проводки по НУ (если ОС безвозмездное или есть доначисление амортизации). См. модуль на 7.7. Реквизиты «Дата документа», дата выгрузки в АБС, кнопка Выгрузить в АБС, Документ экспертизы, номер документа, флажки «Формировать проводки БУ, формировать проводки НУ», Комментарий, должны находиться на основной форме, а не на закладках и, соответственно, видны всегда.

1. Работа пользователя с документом

Первое, что должен сделать пользователь – это нажать на кнопку подбор, чтобы выбрать одно или несколько основных средств для ввода в эксплуатацию. В подбор должны попадать все основные средства не введенные в эксплуатацию, к которым привязаны капитальные вложения. Далее, в подборе должно быть две таблицы – верхняя по основным средствам, и нижняя - по капитальным вложениям. Как только пользователь выбирает основное средство в верхней таблице, в нижней должны появиться капитальные вложения, относящиеся к выбранному объекту верхней табличной части. Пользователь в нижней табличной части, должен галочками отметить капитальные вложения, входящие в состав основного средства для ввода в эксплуатацию. Это необходимо когда основное средство состоит из нескольких капитальных вложений, часть из которых нужно для последующей модернизации объекта вводимого в эксплуатацию. В подборе должна быть возможность выбора нескольких ОС, т.к. должна быть возможность ввода в эксплуатацию нескольких ОС одним документом, есть такая печатная форма ОС-1б. После того, как при помощи подбора, пользователь выбрал основные средства, реквизиты МОЛ, Подразделение, Группа ОС заполнить автоматически. Если, допустим, МОЛ у всех капитальных вложений, вошедших в состав вводимых в эксплуатацию основного средства, не совпадают, то тогда не заполнять реквизит МОЛ. Аналогично с подразделением и группой ОС, но при этом пользователю выдавать соответствующее сообщение. Дело в том, что, перед вводом в эксплуатацию основных средств, бухгалтерия должна сделать так, что бы все эти капитальные вложения были закреплены за одним МОЛ и на одном и том же подразделении, если это не так, то они оформляют служебные записки. В одном документе в табличной части может быть несколько основных средств, но с обязательным условием – у них должна быть одинаковая первоначальная стоимость.

Второе, когда табличная часть заполнена, пользователь должен проставить выбранным основным средствам реквизит табличной части «Получатель» и «Инвентарный номер». После, пользователь должен заполнить реквизиты на закладке «Амортизация БУ». Как только пользователь в бухгалтерском учете выставляет срок полезного использования, то реквизиты группа амортизации БУ, срок полезного использования НУ, группа амортизации НУ, должны заполняться автоматически, на основании количества месяцев, проставленных по БУ. Если необходимо и есть отличия БУ от НУ, то пользователь должен иметь возможность поменять руками значение этих реквизитов на закладке по амортизации в налоговом учете.

Третье, если случай с частью суммы, отнесенной за счет прибыли. На закладке «Налоговый учет» должен располагаться флажок «Частично за счет прибыли». Если его нажать, то становится виден реквизит «Сумма за счет прибыли». Пользователь заводит сумму за счет прибыли, и она не принимается к налоговому учету, т.е. не участвует в расчете норм амортизации и т.д. Рассчитывается следующим образом: сумма за счет прибыли/срок полезного использования. И потом, при начислении амортизации, есть забалансовый счет в налоговом плане счетов, где мы учитываем амортизацию на сумму за счет прибыли по каждому основному средству.

Последним пунктом является автоматическое формирование проводок документом ввод в эксплуатацию основных средств.

1. Проводки Документа

Бухгалтерский учет:

В случае, ввода в эксплуатацию капитального вложения:

В случае безвозмездного поступления:

Доначисление амортизации:

Проводки СПОД по доначислению амортизации:

Поступление ОС от филиала:

Налоговый учет:

Доначисление амортизации:

В случае безвозмездного поступления проводка по вводу в эксплуатацию:

1. Печатные формы:

У документа «Ввода в эксплуатацию основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ПЕЧАТНЫХ ФОРМ ДОКУМЕНТА

1. Подробное описание документа «Модернизация и ремонт основных средств»

Документ должен быть разделен на шесть следующих закладок: «Основные средства», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет», «Исполнитель», «Проводки бухгалтерского учета», «Проводки налогового учета».

1. Основные реквизиты документа:

• Вид операции документа – определяет тип документа (модернизация или ремонт);

• Дата документа – дата печатного документа, влияет на ввод документа прошлым числом;

• Формировать проводки по БУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по бухгалтерскому учету;

• Формировать проводки по НУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по налоговому учету;

• Основное средство – объект основного средства, которое подлежит ремонту или модернизации;

• Оставшийся срок полезного использования – определяет количество оставшихся месяцев амортизации на момент формирования документа;

• Новый срок полезного использования – в случае изменения характеристик начисления амортизации по основному средству, у пользователя должна быть возможность установить новый срок полезного использования в данном реквизите;

• Новое значение суммы амортизации за период – новая сумма ежемесячной амортизации. Аналогичный реквизит должен быть и для налогового учета;

• Фактическое время начала проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

• Фактическое время окончания проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

• Плательщик – справочник сотрудники, лицо оплачивающее проведение операций;

• Вид услуг – аналитика формирования расходного лицевого счета;

• Тип НДС – для дополнительных услуг в документе;

• Исполнитель – справочник сотрудники, нужен для печатной формы документа;

• ДЦН – дата для целей налогооблажения, необходима для выгрузки проводок.

1. Вид операции документа «Модернизация основного средства».

При создании нового документа, реквизит «Дата документа» должен быть равен текущей дате операционного дня. Чтобы заполнить табличную часть документа, пользователь должен нажать кнопку «Побор». В подбор должны попадать все основные средства, находящиеся на балансе (на счете 60401), к которым прикреплены объекты капитальных вложений. Модернизация основного средства может быть проведена только после оформления ТМЦ на счет капитальных вложений (на счет 60701).

Характеристики

Список файлов ВКР