rpd000001935 (1007190), страница 146
Текст из файла (страница 146)
77.ПК.ОУ.ПП.27 (Способен осуществлять международные сделки по торговле сложной высокотехнологичной продукцией, выполнять расчеты и оформлять внешнеэкономическую документацию, применять методы государственного регулирования и принимать участие в эффективной организации управления внешнеэкономической деятельностью на этих предприятиях)
95.ПК.ИА.ПП.7 (Готов выполнять мониторинг справочной и нормативной информации (документации), используемой в деятельности высокотехнологичного предприятия, включая предприятия авиационной и ракетно-космической промышленности, и внести в нее соответствующие изменения в установленном порядке)
Теория и методические указания
Исчисление ввозных и вывозных таможенных пошлин производится в валюте Российской Федерации в следующем порядке.
1. Если ставка таможенной пошлины установлена в процентах (адвалорная), то
ТПа = ТС × Ста /100
где ТПа — таможенная пошлина, исчисленная на основе адвалорной ставки; ТС — таможенная стоимость товара; Ста — ставка таможенной пошлины в процентах (адвалорная).
2. Если ставка таможенной пошлины специфическая, установлена в евро за единицу измерения количества товара, то
ТПс = Q × Ccт
где ТПс — таможенная пошлина, исчисленная на основе специфической ставки; Q — количество товара в соответствующей единице измерения; Стс — ставка таможенной пошлины в евро (специфическая) за единицу измерения товара.
3. Если ставка таможенной пошлины установлена комбинированная, то величина таможенной пошлины исчисляется на основе адвалорной и специфической ставок и из двух полученных значений взимается наибольшая. Специфическая ставка определяет в этом случае минимальный размер таможенной пошлины.
Налогообложение. Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения являются операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Взимание налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации возложено Налоговым кодексом Российской Федерации на таможенные органы.
Во внешнеэкономической деятельности используются два вида налогов: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Оба налога относятся к косвенным, т.е. входят в стоимость товара.Взимание НДС и акцизов предусмотрено при импорте товаров, при экспорте товаров они не взимаются и подлежат возврату, если были удержаны налоговыми органами, при условии представления документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории.
НДС и акцизы на импортируемые товары выполняют две функции: регулируют внешнеэкономическую деятельность с целью создания равных условий для конкурирующих отечественных и импортных товаров и служат источниками пополнения доходной части бюджета.
НДС носит повсеместный характер. Он установлен в настоящее время в размере 18% от стоимости товара. На ряд товаров (продовольственные и детские) НДС установлен в пониженном размере (10%). Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД Российской Федерации, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации. На экспортируемые товары НДС установлен в размере 0%. Ряд товаров освобождается от уплаты НДС при ввозе. К ним относятся: товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (за исключением подакцизных), ряд изделий медицинского назначения и медицинская техника, технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, валюта и ценные бумаги, товары для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и для личного пользования их персонала и др.
Акцизами облагаются следующие виды товаров: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вина, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Товары, облагаемые акцизами, называются подакцизными. Номенклатура отечественных и импортных подакцизных товаров и ставки акцизов на эти товары одинаковы и определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Ставки акцизов установлены в настоящее время одного вида: специфические, в рублях за единицу измерения товара (т.е. налоговой базой будет являться количество ввозимого товара).
Исчисление суммы акциза производится в российских рублях в следующем порядке:
Ас = Q × Cа.с
где Ас — сумма акциза, исчисленная на основе ставки в рублях (специфической); Q– количество товара в соответствующей единице измерения; Ca.c.– ставка акциза в рублях (специфическая) за единицу измерения товара.
Сумма налога на добавленную стоимость определяется в российских рублях и зависит от того, облагается ли товар таможенной пошлиной и является ли он подакцизным, т.е. от того, что будет являться налоговой базой.
1. Если товар облагается таможенной пошлиной и является подакцизным, то
НДС = (ТС +ТП +А) × Сндс / 100
где ТС — таможенная стоимость товара в российских рублях;
ТП — таможенная пошлина в российских рублях; А — сумма акциза в
российских рублях; Cндс — ставка НДС, в процентах.
2. Если товар облагается таможенной пошлиной и не является подакцизным, то
НДС = (ТС +ТП ) × Сндс / 100
3. Если товар не облагается таможенной пошлиной и не является подакцизным, то
НДС = ТС × Сндс / 100
НДС и акцизы выплачиваются с 1 января 2007 года только в российских рублях до или во время заполнения грузовой таможенной декларации. Порядок налогообложения зависит от избранного таможенного режима перемещаемых товаров.
За таможенное оформление товаров, включая легковые автомобили, перемещаемых через таможенную границу, взимаются таможенные сборы по дифференцированной шкале в зависимости от таможенной стоимости товаров. Если она не превышает 200 тыс. руб. — 500 руб., если превышает 200 тыс. руб. до 450 тыс. — 1 тыс. руб., свыше 450 тыс. руб. до 1200 тыс. руб. — 2 тыс. руб., свыше 1200 тыс. руб. до 5000 тыс. руб. — 7,5 тыс. руб., свыше 5000 тыс. руб. до 10 000 тыс. руб. — 20 тыс. руб., свыше 10 000 тыс. руб. до 30 000 тыс. руб. — 50 тыс. руб., свыше 30 000 тыс. руб.– 100 тыс. руб.; при перемещении товаров железнодорожным транспортом в режиме международного таможенного транзита — 500 руб. за каждую партию товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной в одном транспортном средстве; при ввозе и вывозе ценных бумаг в иностранной валюте 500 руб. за партию ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации; при перемещении товаров, не связанных с предпринимательской деятельностью (личные семейные и проч. нужды) — 250 руб.
Ряд товаров освобождается от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление. К ним относятся товары, относящиеся к безвозмездной помощи, перемещаемые дипломатическими представительствами и их персоналом, экспонаты для выставки, бланки книжек МДП, акцизные марки, товары, ввозимые в адрес одного получателя в течение одной недели, если их таможенная стоимость не превышает 5000 руб. и др.
Транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенным режимом временного ввоза или временного вывоза. При таможенном оформлении транспортных средств в качестве въездной или выездной таможенной декларации таможенными органами принимаются стандартные документы перевозчика.
Задание на выполнение
Произвести расчет таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе легковых автомобилей в Российскую Федерацию, величины совокупного таможенного платежа и стоимости автомобилей после их ввоза, используя данные о ввозимых автомобилях и ставках таможенных платежей.
-
Варианты задания
Вариант №1
Легковые автомобили 2001 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 1600 см. куб., мощность двигателя — 82,5 кВт (110 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 3200 долларов США.
Вариант №2
Легковые автомобили 2004 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 1600см. куб., мощность двигателя — 82,5 кВт (110 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 7400 долларов США.
Вариант №3
Легковые автомобили 2000 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Обч.ем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 18ОО см. куб., мощность двигателя — 90 кВт (120 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 4000 долларов США.
Вариант №4
Легковые автомобили 2005 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 1400 см. куб., мощность двигателя — 90 кВт (120 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 8800 долларов США.
Вариант №5
Легковые автомобили 2002 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 2000 см. куб., мощность двигателя — 97,5 кВт (130 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 5400 долларов США.
Вариант №6
Легковые автомобили 2004 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 2000 см. куб., мощность двигателя — 97,5 кВт (130 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 11 800 долларов США.
Вариант №7
Легковые автомобили 2001 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 2400 см. куб., мощность двигателя — 127,5 кВт (170 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 6400 долларов США.
Вариант №8
Легковые автомобили 2004 года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляют 2400 см. куб., мощность двигателя - 127,5 кВт (170 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляем 14 100 долларов США.
Вариант №9
Легковые автомобили 200Г года выпуска ввозятся в 2006 году с коммерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляют 3000 см. куб., мощность двигателя - 142,5 кВт (190 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 7 700 долларов США.
Вариант №10
Легковые автомобили 2005 года выпуска ввозятся в 2006 году с ком мерческой целью.
Объем двигателя у ввозимых легковых автомобилей составляет 3000см. куб., мощность двигателя - 142,5 кВт (190 л.с).
Таможенная стоимость одного легкового автомобиля составляет 17 100 долларов США.
Ставки таможенных платежей
1. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление (извлечение из Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной приказом ГТК РФ от 9 ноября 2000 г. № 1010).
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров составляют при их таможенной стоимости до 200 тыс. рублей — 500 рублей; свыше 20(1 тыс. рублей до 450 тыс. рублей — 1000 рублей; свыше 450 тыс. рублей до 1200 тыс. рублей — 2000 рублей.
2. Ставки ввозных таможенных пошлин (извлечение из постановления Правительства РФ от 22.02.2000 г. № 148 «О Таможенном тарифе - своде ставок ввозных таможенных пошлин» с изменениями согласно постановлению Правительства РФ от 27 ноября 2000г №886 табл. 61).
Таблица 6.1
| Код товара по ТН ВЭД | Краткое наименование товара | Ставка таможенной пошлины (в % от таможенной стоимости либо в евро) | ||
| К/03 | Автомобили легковые и прочие транспортные средства, предназначенные для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702). Транспортные средства с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом: | |||
| а) с рабочим объемом двигателя не более 1000 см3: | ||||
| 8703211090 | новые | 25, но не менее 1,0 евро за 1 см3 | ||
| 8703219090 | бывшие в эксплуатации | 25, но не менее 0,45 евро за 1 см3 | ||
| б) с рабочим объемом двигателя более 1000 см3, но ие более 1500 см3: | ||||
| 8703221990 | новые | 25, но не менее 0,87 евро за 1 см3 | ||
| 8703229090 | бывшие в эксплуатации | 25, но не менее 0,5 евро за 1 см3 | ||
| в) с рабочим объемом двигателя более 1500 см3, но не более 1800 см3: | ||||
| 8703231910 | новые | 25, но не менее 1,25 евро за 1 см3 | ||
| 8703239010 | бывшие в эксплуатации | 25, но не менее 0,45 евро за 1 см3 | ||
| г) с рабочим объемом двигателя более 1800 см3, но не более 3000 см3: | ||||
| 8703231920 | новые | 25, но не менее 1,8 евро за 1 см3 | ||
| 8703239020 | бывшие в эксплуатации | 25, но не менее 0,55 евро за 1 см3 | ||
| д) с рабочим объемом двигателя более 3000 см3: | ||||
| 8703241090 | новые | 25, но не менее 2,35 евро за 1 см3 | ||
| 8703249090 | бывшие в эксплуатации | 25, но не менее 1,0 евро за 1 см3 | ||
3. Налоговые ставки акцизов (извлечение из Налогового кодекса РФ. Часть вторая. Утвержден Федеральным законом от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка в рублях за единицу измерения |
| Автомобили легковые: | |
| с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с) | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт(90л.с.)до 112, 5 кВт (150 л. с) | 10 руб. за 0,75 кВт (1 л.с) |
| с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с) | 100 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
4. Налоговая ставка НДС — 18% (Налоговый кодекс РФ. Часть вторая).
Примечания
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
