Лекция №6 (01.04.2010)

Тема: «Таможенные платежи»

План:

1. Понятие, виды и исчисление;

2. Уплата, обеспеченье, взыскание.

Таможенные платежи – вид налога на товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу.

В ТамК таможенным платежам посвящен III раздел, 8 глав (27-33.1) и 50 статей (ст. 318-357.10)

Виды таможенных платежей:

1. Таможенная пошлина;

2. Таможенные сборы;

3. Налог на добавленную стоимость;

Рекомендуемые материалы

4. Акцизы.

В таможенной пошлине важной является таможенная стоимость товара (для установки и исчисления).

Таможенная стоимость заявляются декларантом, а таможенные органы проверяют определяют правильность таможенной стоимости товара.

Таможенные пошлины взимаются таможенными органами РФ при ввозе или вывозе товаров с таможенной территории РФ по ставкам, предусмотренным в законе «О таможенном тарифе» 1993 года (в ред. 2005 г.).

Ставки таможенных пошлин зависят от следующих факторов:

1. Вида товаров, согласно классификации товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Более 12.000 позиций.

2. От страны происхождения товаров;

3. От условий, определяющих применение специальных видов пошлин.

В зависимости от направления движения облагаемых товаров, выделяют следующие виды пошлин:

1. Ввозные (импортные) пошлины – наиболее распространенный в мировой практике вид пошлины;

2. Вывозные (экспортные) пошлины – например, в отношении сырьевых товаров. Экспортные пошлины зависят от мировых цен и постоянно пересматриваются Правительством в зависимости от конъюнктуры товаров.

В РФ ставки ввозных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров делятся на следующие виды:

1. Базовые ставки – применяются в отношении стран, торговые отношения с которыми предусматривают режим наибольшего благоприятствования. Режим установлен с абсолютным большинством стран мира;

2. Максимальные ставки – примерно 200% от указанных в таможенном тарифе (для стран, с которыми нет режима наибольшего благоприятствования или для тех товаров, страна происхождения которых не установлена).

3. Преференциальные ставки – 75% от базовых ставок и применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся (насчитывается около 50 стран – страна расположены в Африке, Азии и часть в Латинской Америке).

4. Отсутствие таможенных пошлин – для товаров, происходящих из стран СНГ.

В зависимости от способа исчисления ставок, таможенные пошлины подразделяются:

1. Адвалорные – определяются в процентах от таможенной стоимости товаров и применяются, обычно, к сырьевым и продовольственным товарам (например, 5%, 10% и так далее с шагом через 5 от таможенной стоимости товаров).

2. Специфические – в виде конкретной денежной суммы от единицы товаров. Применяются, как правило, к готовым изделиям (в РФ, как правило, устанавливается в валюте евро).

3. Комбинированные – сочетание адвалорных и специфических таможенных пошлин.

Особые виды таможенных пошлин:

1. Специальные – они могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в РФ товаров в количестве и на условиях:

А) Наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров;

Б) Как ответ на дискриминационные действия других стран или союзов, ущемляющих интересы РФ.

В) Как способ пресечения недобросовестной конкуренции

2. Антидемпинговые - направлены на защиту внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым (низким) ценам, что подразумевает их более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера по сравнению со страной-импортера;

3. Компенсационные – вводятся на товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта, используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно, и стоимость таких товаров.

4. Сезонные – устанавливаются на товары, объемы производства и реализация которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

Виды таможенных сборов:

1. Таможенное оформление – ставки установлены ТамК и Правительством РФ.

Размер ставок колеблется – минимальный (500 рублей) и максимальный (100.000 рублей)

2. За таможенное сопровождение товаров по таможенной территории РФ, установленные ТамК в следующих размерах:

А) За сопровождение каждого автотранспортного средства и каждого железнодорожного вагона на расстояние: до 50 км – 2000 рублей, от 50 до 100 км – 3000 рублей, от 101 до 200 км – 4000 рублей, свыше 200 км – 1.000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6.000 рублей.

Б) За сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна – 20.000 рублей в не зависимости от расстояния перемещения.

3.  За хранение товаров на таможенных складах или складах временного хранения:

Хранение товаров на СВХ или на таможенном складе таможенных органов – ставки уплачиваются в размере 1 рубль за каждые 100 кг весов товаров в сутки (или в день), а в специально приспособленных для хранения товаров помещениях (к примеру, холодильники) – в размере 2 рубля за каждые 100 кг веса. С 1 октября 2009 года установлена солидарная ответственность за уплату таможенных сборов декларанта и таможенного брокера. Упреждающие сроки оплаты (оплати, а потом будут совершаться иные операции – хранение, сопровождение и др.)

НДС и акцизы взимаются только с импортных товаров. На экспортируемые товары НДС и акцизы не взимаются, если взимались – возвращаются.

Уплата обеспечения взыскания

При импорте товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенные органы, а при экспорте товаров – таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

Таможенный орган вправе потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе в случае, если декларант осуществляет свою внешнеэкономическую деятельность менее 1 года.

Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами:

1. Залогом товаров и иного имущества;

2. Банковской гарантией;

3. Внесением денежных средств в кассу или на отдельный счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);

4. Поручительство

Обеспечение уплаты таможенных пошлин не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, пеней и процентов составляет менее 20.000 рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.

При просрочке уплаты таможенных платежей взыскивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки в процентах в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы уплаченных платежей на день начала исчисления пени.

Требования об уплате таможенных платежей направляются плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей.

Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей – 20 дней со дня получения требования (максимально), потом начисляется пеня.

Согласно ст. 351 ТамК, при неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке в пределах сумм таможенных платежей, указанных в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных на день вынесения такого решения.

В случаях отсутствия денежных средств на счетах плательщика либо отсутствия информации о счетах плательщика, таможенные органы вправе взыскивать таможенные пошлины за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины не уплачены, если эти товары не ушли с таможенной границы.

Таможенные органы могут изменить сроки уплаты таможенных пошлин в формах отсрочки или рассрочки на срок от 1 до 6 месяцев. Для этого плательщик должен подать письменное заявление в таможенный орган, указав в нем причины и основания для такой просьбы. Таможенный орган должен принять решение в течение 15 дней со дня подачи заявления.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки плательщику:

1. Причинение плательщику ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. Задержка финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного заказа.

3. Перемещение через таможенную границу т.н. скоропортящихся товаров;

Обратите внимание на лекцию "2.3. Тормозное излучение ионизованного газа".

4. Осуществление плательщиком поставок по межправительственным соглашениям;

Согласно ст. 335 ТамК, отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на предоставление указанной отсрочки или рассрочки:

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушениями таможенного законодательства Российской Федерации;

2. Возбуждена процедура банкротства.

За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты на сумму задолженностей. Согласно ст. 348 ТамК, в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно.

В 2009 году по результатам деятельности подразделений таможенной инспекции ФТС РФ, было дополнительно дотначислено таможенных платежей и штрафов на сумму 9,1 млрд рублей, что на 1/3 выше, чем показатели двух предыдущих годов. Средний бюджетная эффективность одной проверки составил 800 тыс. рублей. В расчете на одного должностное лицо, сумма средних дополнительных денежных средств составила 7,1 миллиона рублей, что почти в два раза больше, чем в 2008 году.