Критерии деления бюджетных доходов

· Бюджетные доходы не налогового происхождения: взносы в фонд государственного социального страхования, доход от операций с капиталом, государственные долги, дотации и т.д.

III. По источникам происхождения:

· Бюджетные доходы из внешних источников (дотации, помощь иностранных государств)

· Бюджетные доходы из внутренних источников

IV. В зависимости от места в бюджетной системе бюджетные доходы могут классифицироваться на 3 категории:

· Бюджетные доходы, которые поступают в государственный бюджет (подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоговые пошлины, налоги частного сектора)

· Доходы, поступающие в местные бюджеты (налог на недвижимость, налог на использование природных ресурсов, налог на благоустройство территории и другие).

V. В зависимости от характера существуют:

· Обычные доходы- это доходы, имеющие постоянный характер, получаемые регулярно, как например: подоходный налог, НДС, акцизы, налог на недвижимость и т.д.

· Исключительные доходы- это доходы, получаемые в исключительных ситуациях для покрытия специфических расходов, например,

1.1.Классификация бюджетных доходов

В налоговой практике встречается большое разнообразие бюджетных доходов, которые отличаются по форме и содержанию.

Классификация бюджетных доходов может быть осуществлена по множеству критериев, таких как:

· Форма взимания: в натуре или в денежной форме

· Объект налогообложения: имущество, доходы, расходы

· Цель налогообложения: финансовая, обычная

· Частота получения: постоянные налоги и случайные (которые не могут быть предвидены)

· Управление налогообложением может осуществляться на местном уровне, федеральном или международном (налоги взимаемые государствами- членами международных организаций)

· По существенным чертам и форме налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются напрямую с налогоплательщика с учетом наличия у него имущества и доходов. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на:

1. Фактические налоги- устанавливаются в связи с материальными объектами: земля, здания, фабрики, магазины и т.д.

2. Налог на доход от товарооборота- данный налог тесно связан с личностью налогоплательщика, основывается на полученных доходах физических и юридических лиц или от имущественного оборота.

Среди прямых налогов можно выделить: подоходный налог физических лиц, подоходный налог юридических лиц и налог на имущество.

Подоходный налог физических лиц взимается с лиц, поживающих или имеющих прописку в определенном государстве, а также лиц без прописки, но получающие доходы на территории соответствующего государства.

В практике используется различные системы взимания подоходного налога:

· Отдельное налогообложение, в случае если доходы происходят из разных источников, они облагаются налогом раздельно

· Общее налогообложение, которое состоит в накоплении полученных доходов из различных источников- в таком случае применяется один налог.

· Смешанный налог состоит в сочетании раздельного и общего налога- но в настоящее время, в мировой практике предпочтение отдается общему налогу, который исключает различия между фискальными задачами.

Подоходный налог физических лиц устанавливается, обычно, ежегодно на основе декларации и доходах налогоплательщика либо согласно информации, имеющейся в налоговых органах. Взимание подоходного налога осуществляется из: зарплат, премий, материальной помощи, процентов и роялти и т.д.

Подоходный налог обществ устанавливается, обычно, на основе декларации составленными этими обществами, в определенной процентной доле. С чистого дохода (валового) высчитываются расходы на : уплачиваемые проценты, взносы в резервный фонд и другие специальные фонды, убытки (потери) текущего года и возможные убытки последующих лет, различные взносы на социально-культурные цели.

Налог на имущество. Установление налога на имущество находится в тесной связи с правом собственности на различные вещи движимые и недвижимые. В налоговой практике используются различные формы: непосредственно налог на имущество, налог на оборот имущества и налог увеличение имущества.

В первую категорию могут быть включены налоги на имущество, а именно: налог на собственность, налог на имущественный наем и т.д., а также налог на содержимое имущества (земельный налог и налог на здания).

Налог на оборот имущества, установление которого тесно связанно с переходом права собственности на определенное движимое и недвижимое имущество от одного лица к другому, налог на наследство, дотации, купля-продажа недвижимости, налог на операции с капиталом (дотации, передача собственности в случае смерти лица, продажа имущества и т.д.)

Налог на увеличение имущества предполагает увеличение ценности материальных благ за определенный промежуток времени, среди которых можно выделить: налог на увеличение ценности (стоимости) недвижимого имущества, налог на увеличение имущества во время войны и т.д.

Косвенные налоги определяет и ограничивает плательщиков, как потребителей определенных товаров и услуг, взимается независимо от доходов, имущества, профессии и положения. Данный налог определяет покупательскую способность потребителей и представляет собой процентную долю от стоимости проданных товаров и оказанных услуг. В периоды экономического подъема косвенные налоги имеют огромную фискальную пользу (эффективность), а в периоды экономического кризиса наблюдается та же тенденция.

Косвенные налоги включают: налог на потребление, таможенные пошлины, налоговые монополии, а также другие налоги и сборы.

Среди налогов на потребление выделяются акцизы и налог на добавленную стоимость.

Акцизы- это специальный налог, поступающий в государственный бюджет, за импорт продукции и за реализацию определенных видов товаров. Эти виды товаров различаются от одного государства к другому, например, это могут быть предметы роскоши (драгоценности, меховые изделия, мебель), техническая аппаратура (видео аппаратура, телевизоры и т.д.), товары, потребление которых не поощряется (сигареты, алкогольные напитки, кофе и т.д.), а также товары широкого потребления (сахар, соль, пиво, одежда, обувь и т.д.).

Налог на добавленную стоимость представляет собой налог на доставленные товары, оказанные услуги, которые облагаются налогом на территории РМ.

Налоговая монополия устанавливается государством на следующую продукцию: сигареты, алкоголь, соль, игральные карты и т.д.

Налоговая монополия может быть:

Полная – может устанавливаться на любую продукцию, например, импорт пленок для рентгена - один импортер.

Ещё посмотрите лекцию "1 Введение" по этой теме.

Частичная - не содержит все эти виды деятельности, например, Moldcell и Orange.

Таможенные сборы взимаются за экспорт, импорт и транзит товаров.

Таможенные сборы на импорт являются самыми распространенными и имеют большое значение для развития международной торговли. Объектом налогообложения при этом являются: сырье, товары широкого потребления, технологическая продукция и многие другие товары.

Таможенные сборы на экспорт являются предпочтительными так как поддерживают иностранных покупателей. В настоящее время, государства с развитой промышленностью применяют только данный налог только при экспорте сырья, другим материальных благ и ограниченных ресурсов, а также экспорт продукцию технологической монополии.

Таможенные сборы на транзит взимаются в рамках международной коммерческой деятельности, при прохождении товаров через территорию страны. На данный момент считается, что государства должны быть заинтересованы в транзите товаров через их территорию, потому как это является источником дохода, взимаемым за использование национальных дорог и железных дорог.

В группу налогов также входят и пошлины, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, за услуги оказываемые публичными институтами. Например, нотариальная пошлина, консульские пошлины, пошлины за регистрацию и т.д.

Поделитесь ссылкой:

Популярные услуги

Критерии деления бюджетных доходов

Рекомендуемые материалы

Рекомендуемые лекции