Доходы и расходы бюджета и их планирование

Доходы и расходы бюджета и их планирование

1. Налоги, как основа для формирования доходной части бюджета

2. Трансферты в бюджетной системе

3. Структура расходов  бюджета

1. Налоги, как основа для формирования доходной части бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объектив­ны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизо­ванные ресурсы в соответствии с общегосударственными по­требностями. Состав и структура доходов и расходов зависит от направле­ний осуществления бюджетной и налоговой политик государ­ства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует прием­лемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.

Как правило, источником доходов являются налоги или плате­жи адекватные им. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяется действующей систе­мой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на основе бюджетной классифи­кации и состоит их следующих разделов:

Рекомендуемые материалы

1) доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от продажи основного капитала;

- поступления официальных трансфертов;

2)затраты;

3)операционное сальдо;

4)чистое бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных кредитов;

5) сальдо по операциям с финансовыми активами:

- приобретение финансовых активов;

- поступления от продажи финансовых активов государства;

6) дефицит (профицит) бюджета;

7) финансирование дефицита (использование  профицита) бюджета:

- поступление займов;

- погашение займов;

- движение остатков бюджетных средств.

Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, переда­ваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основе.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные пла­тежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан (индивидуальный подоходный налог, социальный налог, по нормативам распределения доходов, уста­новленным областным маслихатом; ряд плат и сборов).

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные пла­тежи в бюджет, установленные законодательными актами Респу­блики Казахстан:

- доходы от коммунальной собственности, поступления от реа­лизации товаров (работ, услуг), поступления от проведения госу­дарственных закупок, организуемых государственными учрежде­ниями, финансируемыми из областного бюджета;

- штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государствен­ными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета;

- официальные трансферты безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета (включая Нацио­нальный фонд Республики Казахстан).

- поступления от продажи основного капитала - государствен­ного имущества, закрепленного за государственными учреждени­ями, финансируемыми из областного бюджета.

Поступления от продажи основного капитала включают де­нежные средства:

- от продажи государственного имущества;

- от продажи товаров из государственного материального ре­зерва;

- от продажи земельных участков, находящихся в   государственной собственности или предоставления их в постоянное или временное пользование;

- от продажи нематериальных активов, принадлежащих госу­дарству.

Соотношение между отдельными категориями поступлений в местные бюджеты, в среднем по Казахстану сложилось в пользу налоговых (61,5%), из которых преобладает социальный налог (28,0%), индивидуальный подоходный налог - 16,4%, налоги на собствен­ность (на имущество, землю, на транспортные средства) - около 14%.

2. Трансферты в бюджетной системе

Официальные трансферты подразделяются на трансферты общего ха­рактера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие. При определении форм регулирования межбюджетных отношений учитываются налоговый потенциал каждого из уровней бюджетов, результаты оценки объ­ективных бюджетных потребностей регионов и т.д. Формы регулирования межбюджетных отношений устанавливаются в соответствии со среднесрочной фискальной политикой.

Целевые трансферты и кредиты используются местными исполнитель­ными органами только в соответствии с их целевым назначением. Использо­ванные не по целевому назначению суммы целевых трансфертов и кредитов подлежат обязательному возврату в вышестоящий бюджет, выделивший дан­ные трансферты и кредиты, до 31 декабря текущего финансового года.    

Неиспользованные (недоиспользованные) в течение финансового года суммы целевых трансфертов и кредитов подлежат обязательному возврату в вышестоящий бюджет, выделивший данные трансферты и кредиты, в тече­ние десяти дней после завершения финансового года.

Неиспользованные (недоиспользованные) в течение финансового года суммы целевых трансфертов на развитие могут остаться в распоряжении со­ответствующих нижестоящих бюджетов в размере, установленном законо­дательством.

Официальными трансфертами общего характера являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.

Бюджетными субвенциями являются официальные трансферты, пере­даваемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.

Бюджетными изъятиями являются официальные трансферты, переда­ваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.

Объемы официальных трансфертов общего характера устанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период с разбивкой по годам:

1. между республиканским бюджетом и областными, городов республиканского значения, столицы бюджетами - законом Республики Казахстан;

2. между областным бюджетом и бюджетами районов (городов обла­стного значения) - решением областного Маслихата.

Объемы официальных трансфертов общего характера подлежат изме­нению каждые три года.

Официальные трансферты общего характера направлены на выравни­вание уровня бюджетной обеспеченности местных бюджетов и обеспечение равных фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня государственных услуг в соответствии с направлениями расходов, закреп­ленными бюджетным Кодексом за каждым уровнем бюджета.

Порядок и периодичность перечисления бюджетных изъятий из ниже­стоящих бюджетов в вышестоящий бюджет и бюджетных субвенций из вы­шестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты определяются Правительст­вом Республики Казахстан.

Целевыми текущими трансфертами являются официальные трансфер­ты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете, для реали­зации отдельных текущих бюджетных программ, не учитываемых при расче­те бюджетных изъятий (бюджетных субвенций). Целевые текущие трансфер­ты предоставляются только на выполнение мероприятий государственных, отраслевых (секторальных) или региональных программ, а также по ходатай­ству акимов в течение финансового года только на мероприятия, финанси­руемые из резерва Правительства Республики Казахстан или местного ис­полнительного органа области.

Компенсация потерь нижестоящих бюджетов, вытекающих из приня­тия вышестоящими органами нормативных правовых актов, влекущих уве­личение расходов и (или) уменьшение доходов в период действия трехлетних объемов официальных трансфертов общего характера, производится в обяза­тельном порядке посредством выделения целевых текущих трансфертов.

Целевыми трансфертами на развитие являются официальные трансфер­ты передаваемые из:

1. республиканского бюджета в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы в пределах сумм, утвержденных в республиканском бюджете, для реализации местных бюджетных инвестиционных проектов (программ), предусмотренных государственными, отраслевы­ми (секторальными) программами;

2. областного бюджета в бюджет района (города областного значения) в пределах сумм, утвержденных в областном бюджете, для реализации местных бюджетных инвестиционных проектов (программ), предусмотрен­ных региональными программами.

Бюджетные кредиты из республиканского бюджета и областных бюд­жетов могут предоставляться соответственно областным бюджетам, бюдже­там городов республиканского значения, столицы и бюджетам районов (го­родов областного значения) на реализацию бюджетных инвестиционных проектов (программ) и на покрытие кассового разрыва в течение финансово­го года.

В среднем, они занимают около 34,8% поступлений, в бюджетах некоторых  областей данный источник за­нимает до 50%, поскольку собственных налоговых и других поступлений не хватает для достижения приемлемого уровня финансирования социаль­но-экономических потребностей. Это связано с тем, что в таких областях имеется узкая налоговая база, представленная маломощными хозяйствую­щими субъектами, фискальный потенциал которых невелик.

3. Структура расходов  бюджета

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

- обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

- связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера;

- на государственный заказ;

- денежные выплаты физическим лицам;

- субсидии юридическим лицам;

- официальные трансферты - выплаты денежных средств из одного уровня бюджета в другой, а также в Национальный фонд РК;

- иные виды затрат на выполнение обязательств государства.

Прежде всего, стоит обратиться к характеристике государствен­ных расходов, как к категории, наиболее рельефно обозначающей общественное назначение государственных финансов в целом. Имен­но состав, структура и объем государственных расходов обусловлива­ют результат функционирования финансовой системы, т.е. заранее оп­ределяют ответ на вопрос — выполняет она свою роль в обществен­ном воспроизводстве или нет.

Для выяснения роли государственных расходов в воспроизвод­ственном процессе их можно классифицировать по целому ряду при­знаков.

Если государственным расходам противостоят выраженные в то­варе или труде услуги, то происходит своего рода трансформация по­токов государственных денежных средств в другие блага, в связи с чем такие затраты относят к трансформационным. Среди них выделяются:

- государственное потребление (заработная плата работников го­сударственного сектора; платежи за товары, закупаемые госу­дарством для покрытия текущих потребностей; дотирование производства; обслуживание государственного долга; межбюд­жетные субсидии и ссуды в части, используемой на указанные здесь цели);

- государственные инвестиции (вложения в основной капитал и прирост оборотных фондов государственных предприятий и орга­низаций; инвестиционные субвенции; создание государственных запасов и резервов; долгосрочные бюджетные кредиты).

Таким образом, трансформационные расходы в условиях ограни­ченности ресурсов экономики непосредственно изменяют в негосу­дарственном секторе объем выпуска товаров и услуг, которыми в иной ситуации могло бы воспользоваться общество, и одновременно воз­действуют на структуру совокупного предложения. Если расходы государства направляются на выплату различного рода пенсий (по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет) и пособий (на детей, по временной нетрудоспособности, по без­работице), имеет место лишь специфическая, опосредствованная го­сударством передача средств — трансферт — от налогоплательщиков к получателям данных выплат, не предполагающая предоставления встречных услуг. В этом случае не создается новая стоимость, а на­блюдается перемена держателя прав на возможное потребление това­ров и услуг. Такие расходы, называются трансфертными. Эти расхо­ды корректируют распределение суммарного дохода общества между его членами.

Затраты государства подразделяются также на текущие (государ­ственное потребление и трансферты) и капитальные (государствен­ные инвестиции), что особенно важно при оценке влияния финансов на динамику воспроизводственных параметров. Государственные расходы могут классифицироваться по критерию ориентации на обслужи­вание людей (личные доходы) и на обслуживание капитала (текущие вложения и инвестиции), позволяющему раздельно учитывать их вклад в производство и потребление общественного продукта.

Информация в лекции "47 Асимметрия информации" поможет Вам.

Использование функционального принципа группировки позволяет иллюстрировать перечень всех функций государства, которые обусловлены решением внутренних проблем развития страны и вза­имоотношениями с мировым сообществом (социальных, экономи­ческих, исследовательских, управленческих, внешнеполитических и других), дает возможность в систематизированном виде отражать приоритетность направлений и оценивать действенность процесса государственного регулирования. Например, расходы, связанные с выполнением государством социальных функций, облегчают дос­туп представителей менее обеспеченных слоев к получению квали­фикации, медицинскому обслуживанию, жилью, гарантированным минимальным пенсиям и пособиям. Поддерживая стабильность со­циальных отношений, они оказывают существенное воздействие на размеры и структуру совокупного спроса, что проявляется в следу­ющем:

- получатели социальных субсидий обеспечивают устойчивость платежеспособного спроса населения в части потребляемых ими благ;

- закупки государством товаров и услуг для текущего содержа­ния учреждений социально-культурной сферы влияют на рав­новесие между спросом и предложением во многих сегментах рынка;

- расширение объектов образования, здравоохранения, культу­ры, социального обеспечения, наряду с государственными до­тациями на жилищное строительство, не только увеличивают спрос на строительные материалы (а во втором случае — и на земельные участки), но и создают емкий рынок для сопря­женных со строительной индустрией подотраслей промыш­ленности, генерируют спрос на предметы длительного пользования.

Кроме того, затраты государства на социально-культурные мероп­риятия — это своего рода инвестиции в подготовку квалифициро­ванной и рабочей силы, а следовательно, стратегическая мера умень­шения издержек производства и защиты предпринимательской сфе­ры. Существенные изменения рыночная конъюнктура претерпевает и в ходе реализации других государственных функций, в частности, при субсидировании и кредитовании промышленных предприятий, сельского хозяйства, создании и совершенствовании объектов инф­раструктуры, при закупке вооружений в военном строительстве, по­гашении и выплате процентов по государственным долгам. Коррек­тировка размеров названных расходов непосредственно сказывается на величине инвестиций, объеме совокупного спроса и структуре предложения.

Таким образом, государственные расходы могут представлять со­бой положительную составляющую формирования совокупного спро­са при их производительном направлении. В противном случае, т.е. при высоком удельном весе военных, управленческих, идеологичес­ких расходов, а также больших затрат на обслуживание государствен­ного долга, они будут увеличивать только фиктивный общественный спрос, что в конечном счете дает неминуемый обвал огромной раз­рушительной силы (мировой практике известно очень много таких примеров, в частности, инфляция, охватывающая весь капиталис­тический мир в 70-е—80-е годы XX века).