Этапы аудита

Тема 3. Этапы аудита. Пообъектный и циклический подходы
к проведению аудита

Аудиторскую проверку на практике условно можно разделить на ряд этапов.

Первый этап - подготовительный. Происходит установление взаимоотношений между аудиторской организацией и предприятием-клиентом. Завершается заключением’договора об оказании аудиторских услуг..

Второй этап - планирование аудита. На основе-информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется; предварительного изучения системы внутреннего контроля аудитор оценивает аудиторский риск, определяет уровень существенности ошибки; устанавливает содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в плане программы аудита На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской группы.

Третий этап - выполнение аудиторских процедур. Производится сбор аудиторских доказательств и их документирование.

Четвертый этап - заключительный. Аудитор обобщает результаты проверки, формулирует мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству. Подготавливает заключительную документацию:

1)        информацию для руководства аудируемого лица и представителей его собственника;

2)        аудиторское заключение.

На каждом из этапов аудитор должен углубиться в бухгалтерскую отчетность, пройти в обратном порядке этапы ее подготовки и получить на каждом уровне обработки учетной информации достаточные доказательства для формирования объективного итогового мнения о ее достоверности.

Рекомендуемые материалы

Для осуществления собственно процесса аудита необходимо подразделить бухгалтерскую отчетность на сегменты (элементы) и сформулировать подцели аудита в рамках каждого сегмента.

Различают по объектный и циклический подходы к организации аудита.

При по объектном подходе выделяемые сегменты аудита фактически совпадают с объектами бухгалтерского учета.

Типовая структура сегментов аудита при пообъектном подходе к его проведению:

Таким образом, аудит каждой хозяйственной операции проводится с точки зрения сбора доказательств на соответствие установленным критериям отдельных счетов бухгалтерского учета без выявления взаимосвязи между ними на этапе сбора доказательств. После завершения аудита каждого счета бухгалтерского учета в целях обобщения полученных результатов необходимо провести анализ взаимосвязей между ними.

Бесплатная лекция: "20 Бехаизм" также доступна.

Сегменты аудита, выделенные с применением циклического подхода,
именуются циклами хозяйственных операций.

Выделение в качестве сегментов аудита циклов хозяйственных операций проводится с учетом содержания финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, применяемой системы бухгалтерского учета и системы документооборота. Поэтому, несмотря на общий подход, сегментирование аудита для каждого экономического субъекта будет иметь индивидуальные особенности.

С учетом российских особенностей бухгалтерского учета можно выделить следующие циклы хозяйственных операций:

- приобретения;

- производства;

- продаж, получения доходов и формирования финансового результата;