Распределение расходов в целях налогообложения прибыли

Пример 35. Распределение расходов в целях налогообложения прибыли

Организация занимается продажей двух видов продукции − А и Б. Продукцию А фирма производит самостоятельно, продукция Б закупается на другом предприятии и перепродается. Данные о финансовых результатах фирмы за текущий год приведены ниже (без НДС).

Продано продукции А на сумму 1 000 000 руб.

Сумма, вырученная от продаж продукции Б − 600 000 руб.

Расходы по аренде торговых павильонов, в которых продаются оба вида продукции, составили 120 000 руб. Зарплата административного персонала − 150 000 руб. На эту зарплату был начислен единый социальный налог − 54 000 руб.

Данные расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности. Они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов налогоплательщика.

На доходы от продажи продукции А распределяются расходы в сумме:

(120 000 + 150 000 + 54 000) х 1 000 000 : 1 600 000 = 202 500 руб.

На доходы от перепродажи продукции Б распределяются расходы в сумме:

Рекомендуемые материалы

(120 000 + 150 000 + 54 000) х 600 000 : 1 600 000 = 121 500 руб.

Статья 272 НК РФ особо оговаривает моменты признания важнейших расходов, связанных с производством и реализацией, что отражено в таблица 3.

Таблица 4 − Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией, при использовании метода начисления