Метод начисления
Пример 21. Метод начисления
В феврале текущего года организацией отгружена партия товаров по договору купли-продажи на сумму 120 тыс. руб. Оплата получена в мае текущего года.
Если организация признает выручку по методу начисления для расчета налога на прибыль, то выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в феврале текущего года.
По общему правилу в момент отгрузки (передачи) товара право собственности на него переходит от продавца к покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ).
Однако в договоре купли-продажи можно предусмотреть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенное место). Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.
В этой ситуации выручку нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.
Выбранный метод определения доходов и расходов начисления или кассовый должен быть закреплен в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Этот метод не разрешается менять в течение всего года.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК РФ).
Вместе с этой лекцией читают "4 Выбор методов и средств измерений".
В состав выручки в налоговом учете не включаются:
- курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;
- суммовые разницы;
- проценты по коммерческим кредитам;
- проценты (дисконт) по векселям.
Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов.
