Начало и окончание начисления амортизации в налоговом учете
Пример 11. Начало и окончание начисления амортизации в налоговом учете
В январе 2007 г. ЗАО приобрело новое оборудование для производства изделия. Оборудование было продано в декабре 2008 г.
Единовременное списание до 10% первоначальной стоимости оборудования (без НДС) может быть произведено в феврале 2007 г. Амортизируемая стоимость оборудования уменьшается на сумму единовременного списания.
Амортизация начисляется с февраля 2007 г. по декабрь 2008 г. (включительно).
Амортизация начисляется в пределах стоимости основного средства, отраженной в налоговом учете.
Если право собственности на основное средство подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п. 8 ст. 258 НК РФ).
С 1 января 2002 г. организации имеют право выбрать для начисления амортизации в налоговом учете один из двух способов (линейный или нелинейный) с единственным исключением: к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, включенным в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы, применяется только линейный метод. Выбранный метод закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Применение линейного метода подразумевает использование следующей формулы:
К = (1 : n) х 100%, (2)
Рекомендуемые материалы
где К − норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n − срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Из этого следует, что пользующийся линейным методом бухгалтер выводит сумму начисленной за один месяц амортизации как произведение первоначальной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Ещё посмотрите лекцию "1 Введение" по этой теме.
Принцип использования нелинейного метода заключается в следующем: в первые месяцы эксплуатации объекта стоимость основных средств списывается на расходы в большем размере, чем в последующем. При этом, хотя общая сумма амортизации остается неизменной, экономия достигается за счет уменьшения налоговых платежей (прибыли) в начальные периоды, по сравнению с предыдущими. Ежемесячная норма амортизации при нелинейном методе исчисляется по формуле:
К = (2 : n) х 100%, (3)
где К − норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта амортизируемого имущества;
n − срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость основного средства составит 20% первоначальной, амортизация начисляется линейным методом до полного списания (п. 5 ст. 259 НК РФ).
