Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

42. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Основная цель проверки - установить правильность ведения уче­та расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгру­женную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

—  проверка правильности оформления первичных документов по реали­зации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью под­тверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженно­сти;

—  подтверждение своевременности погашения и правильности отраже­ния на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

—  оценка правильности оформления и отражения в учете предъявлен­ных претензий.

Источниками информации являются: Положение о бухгалтерс­ком учете; договоры поставки продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требо­ваний; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных доку­ментов; книга продаж; учетные регистры по счету 62; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

Чтобы наметить направления проверки и области углубленного кон­троля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии. Для этого следует установить на­личие на предприятии необходимой нормативной базы, состав применяе­мых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналити­ческого учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют установить насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет - выполняет поставленные перед ним задачи.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические про­цедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

Рекомендуемые материалы

В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформле­ния договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупате­лей. По данным первичных расчетно-платежных документов, актов ин­вентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 устанавливает­ся достоверность, законность и реальность задолженности за реализо­ванную (отгруженную) продукцию (работы, услуги).

При аудите расчетов с использованием различных форм безналич­ных расчетов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у поку­пателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложении операций с использованием векселей.

Путем отслеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок, взаимозачетов, векселей. Осуществляется про­верка правильности аналитического учета по счету 62, который должен обеспечивать возможность получения информации о реальной задол­женности покупателей, в том числе обеспеченной векселями. Изучаются также имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности, вы­ясняются причины неплатежей.

Аудитор должен проверить правильность отражения в учете сумм неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки (купли-продажи и др.), срок исполнения по которым покупателями пре­высил 4 месяца со дня фактического получения ими товаров (работ, услуг). Данная задолженность должна списываться на убытки предпри­ятия-поставщика без уменьшения налогооблагаемой базы. Аудитору не­обходимо выяснить, учитывается ли данная задолженность на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента ее списания. Следует так­же установить наличие дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и причины, по которым на сумму этой задол­женности не была уменьшена налогооблагаемая прибыль предприятия.

Следует проанализировать также правильность оформления и отра­жения в учете полученных авансов, отражаемых на счете 62 субсчет «Авансы полученные». Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет правильность ведения аналитического учета авансов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, правильность уплаты НДС с авансов полученных.

В заключение выясняется правильность применяемых схем коррес­понденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками.

Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - 32 Воспалительная болезнь кишечника.

Типичные ошибки:

—  отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или неполное их оформление;

— неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС, налогу с продаж и т.д.;

—  некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

—  недостоверность аналитического учета;

—  формальное проведение инвентаризации расчетов.