Налог на имущество юридических и физических лиц
Тема 5. Налог на имущество юридических и физических лиц
Цель занятия: освоить социально - экономическую сущность и построения налогов на имущество
Основные понятия: плательщики налога, индивидуальные предприниматели, объекты и субъекты налогообложения.
1-вопрос. Система имущественного налогообложения является непременным атрибутом большинства налоговых систем и подразделяется на подсистемы налогообложения имущества физических и юридических лиц. Результативность, эффективность деятельности предприятий, компаний зависит от господствующей на них собственности. Отсюда возникает стремление к преобразованию форм и отношений собственности в целях обеспечения эффективного функционирования компании. Это основная причина приватизации объектов собственности.
2- вопрос. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Рекомендуемые материалы
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима;
3) государственные учреждения;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) религиозные объединения.
Объектами налогообложения выступают, как правило: земля, здания, недвижимые приспособления, основные фонды, активы используемые для извлечения доходов, транспортные средства, промышленные товары длительного пользования и нематериальные активы. В большинстве стран доходы от налога на имущество принадлежат нижним звеньям бюджетной системы.
В соответствии с НК РК налогоплательщик в начале отчетного года определяет суммы текущих платежей. Исчисляется путем применения соответствующей ставки налога к остаточной стоимости объектов налогообложения.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества на начало налогового периода – сумма накопленной амортизации.
3-вопрос. Уплата производится в бюджет по местонахождению объектов обложения. Сумма текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20.02; 20.05;20.08; 20.11. налогового периода.
Если в течение налогового периода будет приобретены основные средства или нематериальные активы в таком случае6 налогоплательщики должны определить сумму текущего платежа путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения. Полученную сумму необходимо разделить равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей, при этом первом срокам уплаты платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов обложения.
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее 10 дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
По окончании календарного года налогоплательщик определяет фактическую сумму налога исходя из среднегодовой стоимости объектов обложения.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы6 полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Юридические лица, указанные ниже исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:
a) Некоммерческие организации;
b) Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;
c) Организации основным видом деятельности которых является выполнение работ в области библиотечного обслуживание;
d) Госпредприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров.
Тема 6. Налог на транспортные средства
Цель лекции: освоение социально – экономического построения налогов на собственности: налог на транспортные средства, земельный налог.
Следующим видам налога, входящим в состав в категорию налогов на собственность, является налог на транспортное средства. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль третьей (после налогов на доходы и на потребление) группы налогов – налогов на собственность. К этой группе налогов относятся: налог на транспортные средства, налог на имущество и земельный налог.
Налоги на транспортное средство по степени оценки объекта обложения могут одновременно быть как реальными, так и личными. С одной стороны эти налоги взимаются по внешним признакам объекта обложения и, в целом, не зависят от доходности субъекта. С другой стороны, в последние годы, налоги на собственность все чаще применяются в качестве дополнения к подоходному налогу и учитывают хоть и не прямо, доходность плательщика.
Личный характер налоги на собственность приобретают по мере развития рыночных отношений. Исходя из логики, что любой доход ранее не обложенный у источника выплаты, в конечном итоге материализуется в конкретное имущество (другой автомобиль, особняк с большим земельным участком и т.д.), государство усиливает налоговую нагрузку на лиц с высокими доходами. Плательщиками налога являются физические и юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Определенные категории налогоплательщиков не уплачивает налог на транспортные средства: организации, содержащиеся за счет государственного бюджета, плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, инвалиды и др.
1. Налоговые ставки установлены в МРП в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности транспортного средства. И дифференцированы по видам транспортных средств. К ставка применяется понижающие поправочные коэффициенты на срок эксплуатации
2. Уплаты налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации по налогу на транспортное средства за налоговый период.
При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.
По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты если иное не установлено настоящим пунктом:
для автотранспортных средств производства стран СНГ:
от 6 до 15 лет включительно - 0,3;свыше 15 по 25 лет - 0,2;
свыше 25 лет - 0,1;для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;свыше 4000 - 1,0.
Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) по состоянию на 25 марта 2011 года
2. Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Учебное пособие, Алматы, 2005 г., 216с.
3. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение, Учебник. Астана: КазУЭФМТ, 2009г.
Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - 30 Состав административного правонарушения.
4 Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоговый контроль. Учебное пособие. Астана: КазУЭФМТ, 2010г.
5. Шатов В.Ю. Налоговый контроль в Республике Казахстан, Алматы,
На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие выводы
Налоги на транспортное средство по степени оценки объекта обложения могут одновременно быть как реальными, так и личными. С одной стороны эти налоги взимаются по внешним признакам объекта обложения и, в целом, не зависят от доходности субъекта. С другой стороны, в последние годы, налоги на собственность все чаще применяются в качестве дополнения к подоходному налогу и учитывают хоть и не прямо, доходность плательщика.
Методические рекомендации к теме №6
Последовательность изучения данной темы такова: первоначально студент должен знать элемента данного налога, кто является его плательщиками, а также уяснить налоговую базу, налоговые ставки на транспортные средства.
