Анализ формирования и использования финансовых результатов

Анализ формирования и использования финансовых результатов

1 Задачи и источники анализа

2 Общая оценка формирования финансовых результатов

3 Факторный анализ финансовых результатов от продаж

4 Анализ формирования прибыли от прочей операционной деятельности

5 Анализ формирования прибыли от внереализационной деятельности

6  Анализ распределения финансовых результатов

1 Задачи и источники анализа

         Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

Рекомендуемые материалы

1) оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2) факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

3) анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

4) анализ и оценка использования чистой прибыли;

5) выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;

6) анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

7) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

         Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

2 Общая оценка формирования финансовых результатов

         В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1) маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

2) прибыль от реализации продукции, работ, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

3) общий финансовый результат до налогообложения (брутто-прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);

4) налогооблагаемая прибыль (разность между брутто-прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доходы (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также сумма льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается);

5) чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

6) нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

7) потребленная прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

3 Факторный анализ финансовых результатов от продаж

         Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»:

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции (индекс цен).

Тогда выручка в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

1) расчет влияния фактора «Цена»:

2) расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»:

         Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:

         Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

4 Анализ формирования прибыли от прочей операционной деятельности

         При определении влияния факторов от прочей операционной деятельности на прибыль используют метод балансовой увязки, факторную модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

         Влияние фактора определяется как его абсолютное отклонение. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличится (уменьшится) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличится (уменьшится) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

5 Анализ формирования прибыли от внереализационной деятельности

         Анализ прочих внереализационных доходов и расходов ведут по каждому виду:

1) убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, применяются меры по их предотвращению;

2) изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в их отношении. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции;

Вам также может быть полезна лекция "62 Приготовление полуфабрикатов из субпродуктов".

3) убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за составлением расчетов находится не на должном уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

         В заключении анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

6  Анализ распределения финансовых результатов

         Общая схема распределения прибыли.

         В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплачиваемых дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.