Основные характеристики бюджета

Тема 6. Основные характеристики бюджета.

Вопросы:

1. доходы;

2. расходы;

3. дефицит и источники его финансирования.

4. профицит и его использование

Вопрос 1. Доходы.

Доходы – денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке. Т.е. доходы бюджета – это часть поступлений, а другую часть поступлений составляют кредиты, займы.

Рассмотрим состав доходов бюджетов РФ.

Рекомендуемые материалы

Доходы бюджетов любого уровня бюджетной системы РФ складываются из:

· доходов (налоговых и неналоговых)

· безвозмездных поступлений.

Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Основные признаки налога:

1. денежная форма;

2. обязательность;

3. налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права;

4. связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность);

5. безвозмездность;

6. безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).

Налоги по уровням бюджетной системы делятся на:

· Федеральные налоги.

Федеральные налоги установлены НК и взимаются на территории всей страны по одинаковым ставкам, которые определяются Налоговым кодексом

Федеральные налоги и сборы

налог на добавленную стоимость;

акцизы

налог на доходы с физических лиц

налог на прибыль  организаций;

налог на добычу полезных ископаемых

водный налог;

сборы за право пользования объектами животного мира и  пользование  объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина

· Региональные налоги.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие на территории субъекта РФ  законами субъектов РФ,  обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги и сборы

налог на имущество организаций

налог на игорный бизнес;

транспортный налог

· Местные налоги.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (МО) на территории МО, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы

земельный налог;

налог на имущество физических лиц

Федеральный бюджет формируется за счет

· федеральных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных поступлений

Региональный бюджет формируется за счет

· части федеральных налогов, региональных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных поступлений

· Местный бюджет формируется за счет

· части федеральных и местных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов, в  том числе средств самообложения

· безвозмездных поступлений

Налоговые доходы распределяются по уровням бюджетной системы Бюджетным кодексом на постоянной основе

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ

 К неналоговым доходам бюджетов относятся:

Ø доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Ø доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Ø доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

Ø средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Ø средства самообложения граждан.

 К безвозмездным поступлениям относятся:

1) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

это -

Ø дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

Ø субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

Ø субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

Ø иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ

2) безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

Ø то есть безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

На каждом уровне бюджетной системы существуют особенности формирования доходов:

ü на федеральном уровне:

· к неналоговым доходам относятся:

§ доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

§  часть прибыли ЦБ ;

ü на нижестоящих уровнях:

· безвозмездные  поступления от других бюджетов – существенный доход нижестоящих бюджетов;

· муниципальное образование обычно может получать безвозмездные  поступления от других бюджетов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, а субъект РФ - из федерального бюджета;

В федеральном бюджете все доходы делятся на нефтегазовые и ненефтегазовые

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

Ø налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

Ø вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

Ø вывозных таможенных пошлин на газ природный;

Ø вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

 Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда

Вопрос 2. Расходы.

Расходы – денежные затраты государства на выполнение его функций.

Бюджетные расходы:

ü традиционно бюджетные расходы называются трансфертными – безвозмездное однонаправленное перемещение денежных средств (субсидии);

ü трансформационные расходы (помимо трансфертных), т.е. расходам государства противопоставляется движение товаров, работ и услуг (оплата труда бюджетникам);

ü кредитные расходы – те денежные средства, которые возвратятся (кредиты, займы, ссуды доходами не являются, а в расходной части существуют расходы на выдачу кредитов, ссуд, продажу выпущенных ценных бумаг).

Расходы  планируются и исполняются  в соответствии с единой бюджетной классификацией расходов и  имеют ведомственную структуру (по главным распорядителям).

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами  классификации расходов бюджетов являются:

 Расходы федерального бюджета Российской Федерации в 2006-2008 гг. в % к итогу

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами.

Расходные обязательства - обусловленные законом, договором или соглашением обязанности РФ или субъекта РФ или муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета.

До 2004 г. в бюджетной практике существовало более 130, которые были приняты без финансового обеспечения. Такие законы называются нефинансируемые мандаты.

К ним относились:

· закон о ветеранах;

· закон о милиции;

· закон о государственной службе;

· закон о детских пособиях;

· закон о льготах инвалидам;

· закон о льготах жертвам политических репрессий.

В настоящее время   большая часть неисполняемых законов отменена.

Расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год называются бюджетными обязательствами.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств. Это- свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства РФ возникают в результате:

Ø принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ" к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

Ø заключения Российской Федерацией (от имени РФ) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ" к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

Ø заключения от имени РФ договоров (соглашений) федеральными бюджетными учреждениями;

Ø принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе:

Ø субвенций бюджетам субъектов РФ на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ переданных им отдельных государственных полномочий РФ;

Ø субвенций бюджетам субъектов РФ для предоставления субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ.

Расходные обязательства включают

Ø публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

Ø публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях Это - обязательства перед населением, установленные определенными нормами законов, в которых определены получатели выплат из бюджета, как правило, в конкретных объемах и на постоянной основе. Расходы по таким обязательствам не лимитируются.

Ø обязательства гражданско-правового характера, т.е. всех остальных, за исключением публичных, принимаемых в виде государственных муниципальных контрактов и трудовых соглашений, и является основной задачей бюджетного планирования.

Расходы закрепляются за распорядителями:

главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств;

распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств называются бюджетными ассигнованиями.

С 1997 г. по 1999 г. в расходной части всех бюджетов предусматривался бюджет развития – это часть капитальных расходов, предназначенная для расширенного воспроизводства.  В настоящее время в расходной части федерального бюджета создан Инвестиционный фонд

Вопрос 3. Дефицит и источники его финансирования.

До 2001 г. бюджеты всех уровней принимались с дефицитом. В мировой практике существует 2 подхода к дефициту:

1. классический: дефицит свидетельствует о неблагополучии в экономике;

2. дефицит рассматривается как эффективный инструмент политики государства.

Считается нормальным, если дефицит составляет 2-3% от ВВП. С середины 90-х гг. в РФ этот норматив не превышался.

При принятии бюджета одновременно определялись источники его финансирования, которые можно разделить на 2 группы:

1) инфляционные источники (большая их часть является незаконными):

· бумажная денежная эмиссия;

· кредиты Центробанка Правительству;

· продажа Центробанку при первичном размещении государственных ценных бумаг.

2) неинфляционные источники (разрешенные):

· кредиты, займы, ссуды.

До 1993 г. в финансировании дефицита бюджета преобладали инфляционные источники, с 1993 г. стали использоваться неинфляционные источники (главным стали ГКО – государственные бескупонные краткосрочные облигации).

Неинфляционные источники могут превращаться в инфляционные, если государство использует непроизводительно привлеченные кредитные ресурсы (кредит берем на зарплату, следовательно, используем его непроизводительно).

В бюджетном кодексе разрешено принимать бюджеты с дефицитом (принцип сбалансированности бюджета). Бюджет с профицитом  принципом сбалансированности не предусмотрен.

На всех уровнях бюджетной системы могут использоваться внутренние источники, внешние –  на федеральном уровне и с 2008 г на уровне субъектов РФ.

Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

Ø государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

Ø кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

Ø бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

Ø кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

Ø изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

Ø иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

Ø государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

Ø кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

Ø кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

Ø иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Для каждого уровня бюджетной системы  в Бюджетном Кодексе источники покрытия дефицита бюджета уточняются.

4. Профицит и его использование

С 2000 г.  федеральный бюджет РФ стал приниматься бездефицитным.  С 2001- по 2002 г. за счет профицита федерального бюджета формировался финансовый резерв, а с 2003 по 2007 - Стабилизационный фонд РФ

 С 2008 г.  На федеральном уровне  формируются Резервный фонд и Фонд национального благосостояния

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.  Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

 Резервный фонд формируется за счет:

Ø нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

Ø доходов от управления средствами Резервного фонда.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.

"10 Кассовые операции коммерческого банка" - тут тоже много полезного для Вас.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению.

 Фонд национального благосостояния  формируется за счет:

Ø нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

Ø доходов от управления средствами Фонда будущих поколений.

Управление средствами фондов осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.

Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Центральном банке РФ.