Состав основного капитала предприятия
Тема №5: Состав основного капитала предприятия. Способы оценки основных средств
1. Экономическая природа, состав и методы оценки основного капитала.
2. Амортизация и ее рост в обосновании основного капитала. Способы начисления суммы амортизационных начислений.
3. НМА.
1.
Основной капитал – характеризует материальную базу, технический уровень производства.
По материально-вещественному составу, основной капитал представляет собой основные фонды.
Рекомендуемые материалы
Состав основного капитала:
1) Основные средства (определяются данные по основным средствам как действующим, так и находившимся на консервации или в запасе по остаточной стоимости). Капитальные вложения отражаются в размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования в собственность.
2) НМА (могут быть внесены учредителями предприятия, за счет их вкладов в уставный капитал, полученный безвозмездно или приобретенный организацией в процессе ее деятельности).
3) Незавершенное строительство (показывается стоимость незаконченного строительства, осуществленного хозяйственным или подрядным способом). А так же отражаются затраты на:
-геолого-разведательные работы;
- сумму авансов, выданных предприятием в связи с осуществлением капитальных вложений;
- оборудования, требующее монтажа и предназначенное для установки.
4) Долгосрочные финансовые вложения (вложения на срок более 1 года в доходные активы).
Критерии отнесения элементов имущественного комплекса предприятия к основному капиталу:
Срок полезного использования: - используются свыше 1 года;
Стоимость: - более 20 тыс.руб.;
Ликвидность: - труднореализуемые активы;
Мобильность: - абсолютно немобильные активы;
Планирование: начисление сумм амортизационных отчислений.
Методы оценки основного капитала:
1) По первоначальной стоимости – сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, изготовление, за исключением НДС.
2) По восстановительной стоимости – с учетом морального износа и переоценки путем индексации или прямого пересчета по документарно – подтвержденным рыночным ценам.
3) По остаточной стоимости – разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
2.
Стоимость основных средств погашается путем начисления износа – амортизационной стоимостью из списания расходов на производство в течении нормативного срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном законодательном порядке.
Амортизационным имуществом признается со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс.руб.
Амортизационное имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования – период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности предприятия; определяется самостоятельно на дату года в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации основных средств, утвержденным Правительством РФ.
Способы начисления суммы амортизационных начислений:
В соответствии с 25 НК РФ, сумма амортизационных отчислений начисляются в целях бухгалтерского и налогового учета.
Способы начисления амортизации в целях налогового учета:
1) Линейный:
где, К (норма) = 1/n* 100;
n – срок полезного использования.
2) Нелинейный:
Определяется на начало налогового периода в соответствии с учетной политикой предприятия. По применению нелинейного метода для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизационного имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.
Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начислений на эту группу амортизаций.
где, А – сумма начисленной амортизации за месяц;
В – суммарный баланс, соответствующей амортизационной группы;
К – норма амортизации.
В целях применения нелинейной метода амортизация рассчитывается при помощи следующих норм:
Амортизационная группа | Норма амортизации |
1 | 14,3 |
2 | 8,8 |
3 | 5,6 |
4 | 3,8 |
5 | 2,7 |
6 | 1,8 |
7 | 1,3 |
8 | 1 |
9 | 0,8 |
10 | 0,7 |
Планирование суммы амортизационных отчислений:
Амортизация планируется исходя из нормы амортизационной и среднегодовой стоимости объектов основных фондов.
где, Сг – среднегодовая стоимость объектов основных фондов;
Сн – стоимость на начало планируемого периода по заданным объектам основных фондов;
Св – стоимость введенных в эксплуатацию;
Сл – стоимость ликвидированных объектов основных фондов.
3.
НМА – у предприятия находятся в составе внеоборотных активов и обладают следующими свойствами:
1. долговременный характер действия;
2. способность приносить доходность;
3. способность к отчуждению.
Группы НМА:
1. Интеллектуальная собственность предприятия;
2. Имущественные права;
3. Организационные расходы.
Нормативное регулирование:
НК РФ и ПБУ «НМА»;
В целях бухгалтерского учета по НМА используются следующие способы начисления амортизации:
1) Линейный;
2) Уменьшенного остатка;
3) По сумме чисел лет срока полезного использования.
4) Пропорционально объему производства (для некоммерческих организаций ).
По НМА нет единых требований к уставному капиталу для начисления амортизации, поэтому предприятия рассчитывают исходя из срока функционирования предприятия.
Тема 6: Организация оборотного капитала на предприятии
1. Определение состава и структуры оборотных средств производственного коммерческого цикла
2. Планирование величины оборотных средств
3. Определение источников финансирования оборотных средств
4. Оценка эффективности использования оборотных средств
1.
Критерии отнесения элементов имущественного комплекса предприятия к оборотным средствам:
1) Срок полезного использования: - до 1 года, за исключением дебиторской задолженности, платежи по которой осуществляются более 12 месяцев;
2) Стоимость: - неограниченна;
3) Ликвидность: - ликвидные активы;
4) Мобильность: - мобильные активы;
5) Планирование: - плановый показатель, величина которого зависит от норм и нормативов.
Переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью.
Оборотный капитал – мобильные активы в денежной форме или в виде материальных заказов в которые могут быть обращены денежные средства в течении одного производственного коммерческого цикла.
Оборотные средства – авансированные в денежной форме стоимость для формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Состав оборотных средств:
I По функциональному назначению:
1) Оборотные производственные фонды (ТМЦ, Незавершенное производство, готовая продукция на складе, расходы будущих периодов);
2) Фонды обращения ( Средства в расчетах, денежные средства, готовая продукция отгруженная, краткосрочные финансовые вложения).
II По степени ликвидности :
1) Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
2) Быстро - реализуемые активы (дебиторская задолженность до 12 месяцев);
3) Медленно – реализуемые активы ( дебиторская задолженность свыше 12 месяцев, запасы и затраты).
III По степени планирования:
1) Нормируемые (запасы, незавершенное производство, готовая продукция, расходы будущих периодов);
2) Ненормируемые (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения);
Производственный коммерческий цикл
(по элементам):
ТМЦ РБП ГП
НП
ДС ДЗ Средства
в расчетах
Факторы, снижающие ПКЦ:
1) Период кредитования предприятия поставщиками;
2) Период кредитования предприятием покупателей;
3) Период производства и хранения готовой продукции на складе;
4) Период хранения или нахождения сырья и материалов в запасах.
ПЦ
ПОз ПОнп ПОгп ПОдз
Период продолжительности цикла = ПОз+ ПОнп+Погп;
Финансовый цикл = Произ.цикл +ПОдз- ПОкз.
ПОз = *Дни
Структура оборотных средств доля того или иного элемента оборотных средств в общем составе.
2.
Вопрос: «Определение потребности предприятия в оборотных средствах и планирование величины оборотных средств» - это один и тот же вопрос.
Методы расчета нормативов:
1) Метод прямого счета:
Основан на определении научно – обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и нормативам оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы), и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупные нормативы).
2) Аналитический метод:
Предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне – фактических остатков. Предполагает учет факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Используется в случаях когда не предполагается существенных изменений в условиях работы и когда средства, вложенные в ТМЦ и запасы занимают наибольший удельный вес.
3) Коэффициентный метод:
Основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом поправок на планированное изменение объемов производства и сбыта продукции, а также на ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Применяя данный метод финансовый менеджер все запасы и затраты подразделяет на группы:
- зависящие от изменения объема производства (сырье, МТ, незавершенное производство, готовая продукция на складе);
- независящие от роста объема производства ( запасные части, РБП).
По независимым элементам оборотных средств потребность определяется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и ускорения оборачиваемости.
По независящим элементам потребность определяется на уровне их средне - фактических отчислений.
Нормирование - определение оптимальных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств.
Норма - относительная величина, соответствующая минимально экономически обоснованному размеру запасов того или иного вида активов (дни).
Норматив - денежное выражение нормы (Н).
Н= Р*Д, где
Р – среднегодовая потребность в активах определенного вида;
I) Нз= Р*(Т+С+М+А+П), где
Т – текущий запас (на его размер влияет периодичность поставок, норма оборотных средств принимается в размере 50% среднего цикла снабжения);
С – страховой запас (создается на случай нарушения условий и сроков поставок и обычно равен половине текущего запаса);
М – транспортный запас (необходим в случае превышения в сроках грузооборота в сравнении со сроком договора);
А – технологический запас (создается в случае необходимой дополнительной подготовки сырья и МТ к производству);
П – время на разгрузку и складирования сырья и материалов.
II) Норматив оборотных средств по незавершенному производству
Ннп =, где
В – объем валовой продукции по производственной себестоимости на определенный плановый период;
д – число дней в анализируемом периоде;
Д – норма запаса по незавершенному производству.
III) Норматив оборотных средств по готовой продукции
Нгп =
Вт – объем товарной продукции по производственной себестоимости на определенный планируемый период;
Д – число дней в анализируемом периоде;
д – норма оборотных средств по готовой продукции.
IV) Норматив по расходам будущих периодов
Нрбп= Ро+Рп – Рс, где
Р0 – объем расходов будущих периодов на начало планируемого периода;
Рп - расходы, осуществляемые в планируемом периоде;
Рс - расходы, включающиеся в себестоимость продукции планируемого периода.
Общая потребность предприятия в оборотных средствах характеризует совокупный норматив, состоящий из частных нормативов по элементам оборотных средств.
Нормативсовокуп. = Нз+Ннп+Нгп+Нрбп
3.
Источники финансирования
собственные заемные нетрадиционные
Первоначально оборотные средства формируются за счет уставного капитала, а последние финансируются за счет прибыли и устойчивых пассивов.
Уставный капитал состоит из денежных вкладов, НМА, имущества, ценных бумаг, т.е. различные виды финансовых активов. Особенности прибыли заключаются в порядке формирования чистой или нераспределенной прибыли.
Устойчивые пассивы – приравненные к собственным средствам, по существу не принадлежат предприятию, однако постепенно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются для формирования оборотных средств.
К устойчивым пассивам относятся:
1) Минимально переходящая задолженность по оплате труда;
2) Резервы предстоящих платежей;
3) Минимально переходящая задолженность к бюджету;
4) Средства кредиторов, предоставленных в качестве предоплаты.
Заемные источники: краткосрочные кредиты и займы.
Нетрадиционные источники:
Факторинг – является разновидностью комиссионных операций, сочетающихся с кредитованием оборотного капитала поставщикам и связаны с переуступкой факторинговой компанией, неоплаченных долговых требований, которые возникают между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг.
Факторинг способствует снижению суммы баланса и улучшения его структуры за счет увеличения показателя, соотношение собственного и привлеченного капитала. В результате факторинговых операций, предприятие, продавшее требование в течении нескольких дней, получает аванс в размере от 70-90% в размере долга, оставшаяся часть является гарантируемой суммой, которая называется к выплате при получении предприятием счета на оплату требований должника.
Факторингом могут воспользоваться не все предприятия. Факторинг-фирма(банк) информирует клиентов о платежеспособности покупателей, скупаются только надежные долги.
4.
Важным показателем эффективности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости, которая исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей:
1) Длительность одного оборота в днях (О);
2) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в оборотах (Коб);
3) Коэффициент загрузки (Кз).
О =
Сср – средние остатки оборотных средств за период;
Т – объем производства, выраженный в двух оценках: в ценах и по производственной себестоимости;
д – число дней в анализируемом периоде.
Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.
Коб =
Показывает число оборотов за анализируемый период.
Чем больше количество оборотов, тем эффективнее используется оборотные средства, также позволяет определить величину товарной продукции, приходящейся на один рубль оборотных средств.
Кз =
Рекомендуем посмотреть лекцию "Субъект и объект власти".
Обратный показатель Коб. Показывает количество оборотных средств на 1 рубль товарной продукции. Имеет ограниченное использование в оценке использования оборотных средств.
В результате ускорения оборачиваемости определяется сумма оборотных средств высвобождающихся.
Виды высвобождения:
1. Абсолютное высвобождение (происходит если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков за предшествующий период при сохранении или увеличении объема реализации за тот же период);
2. Относительное высвобождение (происходит когда оборачиваемость ускоряется с ростом объема производства).