Анализ принятия решений на краткосрочный период
Лекция 13. Анализ принятия решений на краткосрочный период
1. Решение о формировании «сегмента»
Сегмент – это может быть: продукция, тип заказчика, географический район или другой элемент деятельности предприятия, который может рассматриваться в точки зрения расширения или сокращения объемов деятельности.
Пример:
Имеется предприятие оптовой торговли, сбывающее свою продукцию в разные районы (сегмент: географическая зона).
3 географические зоны: Юг, Север, Центральная зона (Центр).
Продукция упаковывается и отправляется с центрального склада.
50 % расходов – переменные (расходы центрального склада)
50 % расходов – постоянные затраты.
Все расходы, связанные с реализацией, за исключением расходов на содержание продавцов – постоянные расходы (продавцы – переменные расходы)
Рекомендуемые материалы
Все административные расходы на содержание управленческого звена - общие для всех. Их распределяют по территории сбыта, исходя из стоимости реализации.
| Статьи | Юг | Центр | Север | Итого |
| Реализация | 800000 | 900000 | 900000 | 2600000 |
| Себестоимость реализации продукции | 400000 | 450000 | 500000 | 1350000 |
| Валовая прибыль | 400000 (·) | 450000 (·) | 400000 (·) | 1250000 |
| Расходы на реализацию: | ||||
| - заработной платы продавцов | 80000 | 100000 | 120000 | |
| - расходы на содержание отдела сбыта | 40000 | 60000 | 80000 | |
| - реклама | 50000 | 50000 | 50000 | |
| - расходы на содержание продавцов | 50000 | 60000 | 80000 | |
| Итого расходов на реализацию: | 220000* | 270000* | 330000* | |
| Административно-управленческие расходы | 80000* | 90000* | 90000* | 260000 |
| Складские расходы | 32000* | 36000* | 36000* | |
| Итого издержки: (*+*+*) | 332000 (+) | 396000 (+) | 456000 (+) | 1184000 |
| Чистая прибыль ((·) – (+)) | 68000 | 54000 | - 56000 (убыток) | 66000 |
Следует ли отказаться от северной зоны? Будем рассматривать «северную зону», и, исходя из релевантных доходов, выберем решение.
Отчет относительно «севера»
Доход: 900000
Релевантные затраты (переменные и прямые):
1. Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000
2. Расходы на реализацию - 330000
| - Заработная плата продавцов - Расходы на содержание отдела сбыта - Реклама - Расходы на содержание продавцов | 120000 80000 50000 80000 |
3. Складские расходы - 36000 ´ 50 % переменных затрат = 18000
Итого: - 848000
Чистая прибыль – 52000 (900000 – 848000 = 52000) – доходы превышают расходы.
Происходит это из-за разных систем учета – в силу искаженности метода распределения.
Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)
Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:
| Статьи | Юг | Центр | Итого |
| Реализация | 800000 | 900000 | 1700000 |
| Себестоимость реализации продукции | 400000 | 450000 | |
| Расходы на содержание продавцов | 50000 | 60000 | |
| Складские расходы (- 50% переменных расходов) | 16000 | 18000 | |
| Итого переменных затрат: | 466000 | 528000 | 994000 |
| Заработная плата продавцов | 80000 | 100000 | |
| Расходы на содержание отдела сбыта | 40000 | 60000 | |
| Реклама | 50000 | 50000 | |
| Итого прямые специфич.затрат: | 170000 | 210000 | 380000 |
| Валовая прибыль | 334000 | 372000 | 706000 |
| Возмещение общих постоянных расходов или сумма покрытия (промежуточная валовая прибыль – прямые постоянные расходы) | 164000 (334000-170000) | 162000 | 326000 |
| "7 Социальные организации в системе управления" - тут тоже много полезного для Вас. Общие постоянные расходы (АУП и 50 % на содержание склада (постоянные затраты) | 326000-260000 =66000 170000-66000=104000*50%=52000 |
52000 – прибыль, которую дает «север»
66000 – прибыль, получаемая тремя зонами.
Таким образом, мы показываем, что «север» – дает «львиную долю».
