Особенности налогообложения в туристических фирмах

Тема 6. Особенности налогообложения в туристических фирмах

1. Общие принципы и виды налогообложения туристической деятельности в соответствии с выбранной системой налогообложения.

2. Особенности учета налога на добавленную стоимость.

3. Учет налога на прибыль и порядок заполнения декларации о прибыли предприятия

4. Учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения.

На протяжении последних лет в Украине динамично развивается туристическая отрасль, поэтому вопрос учета и налогообложения туристической деятельности достаточно актуален. Понятия туризма, туристических услуг, туристического продукта, субъектов, осуществляющих и/или обеспечивающих туристическую деятельность (основными из которых являются туроператоры и турагенты), и прочие специфические «туристические» понятия определены Законом о туризме. Однако, говоря о налогообложении туристической деятельности, следует руководствоваться определениями, приведенными именно в налоговых законах.

Определение туристического продукта, приведенное в Законе об НДС, несколько отличается от определения этого же понятия в Законе о туризме.

В соответствии с налоговым законодательством «туристический продукт — это совокупность туристических услуг, которые приобретаются туристическим оператором и поставляются туристу таким туристическим оператором или по его поручению — туристическим агентом, при обязательном наличии туристической услуги по размещению туриста и по меньшей мере одной второй туристической услуги». Закон об НДС в такие услуги обязательно включает туристические услуги по размещению. Важно, еще то, что для целей налогообложения туристический продукт считается товаром.

Рекомендуемые материалы

С туроператором турагент должен заключать посреднические договоры (например, комиссии (гл.69 ГКУ¹), поручения (гл.68 ГКУ), агентирования по типу поручения (ст.297 ХКУ²)). Туроператор и турагент в установленном порядке должны получить соответствующие лицензии (ст.17 Закона о туризме).

Рекомендуем посмотреть лекцию "16 - Применение горных и буровых работ".

Все это предопределяет особенности организационного и правового характера деятельности туроператоров и турагентов, правила налогообложения и бухгалтерского учета доходов и расходов, которые возникают у названных субъектов туристической деятельности.

Согласно действующему законодательству Украины с предприятий взимаются общегосударственные налоги и сборы и местные налоги и сборы (табл. 1).

По источникам уплаты налоги, сборы и другие обязательные платежи предприятия подразделяются на три основные группы:

1) налоговые платежи, включаемые в цену продукции (основное место среди них занимают налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и таможенные пошлины);

2) налоговые платежи, относимые на себестоимость продукции (основное место среди них занимают сборы в фонд социального страхования, в том числе страхования на случай безработицы, Пенсионный фонд, фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы);

3) налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли (основное место среди них занимает налог на прибыль).