Лекция №8

Тема: «Аудит работы банков с наличными деньгами»

1. Правила работы предприятий с денежной наличностью на территории РФ.

2. Порядок проведения проверок предприятий и кредитных организаций по вопросам организации денежного обращения.

3. Цель и необходимые документы для проверки ведения кассовых операций банка.

4. Порядок проведения проверки кассовых операций.

____________________________________________________

1. Правила работы предприятий с денежной наличностью на территории РФ.

Установлены следующие правила работы предприятий с наличностью:

1. Все предприятия и организации независимо от организационно – правовой формы свои свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка на собственных счетах на договорных условиях.

Рекомендуемые материалы

2. Наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия подлежат обязательной сдаче в учреждения банка для дальнейшего зачисления на счета этих предприятий.

3. Для каждого предприятия в индивидуальном порядке устанавливается лимит и срок сдачи наличных денег. Срок сдачи наличности устанавливается в зависимости от расположения хозяйствующего субъекта относительно его удаленности от банка и может быть установлен в следующем интервале: ежедневно, на следующий день, раз в несколько дней. Лимит остатка наличных денег устанавливается предприятием и учреждениями кредитных организаций ежегодно, для чего предприятие должно предоставить в банк расчет по установленной форме, который утверждается руководителем банка. Если предприятие имеет несколько счетов в разных банках, то оно по своему усмотрению подает расчет в один из банков, а затем остальные банки уведомляются о размере лимита. Лимит может быть пересмотрен в течение года по ходатайству предприятия в случае изменения кассовых остатков, условий сдачи выручки и т.д.

4. Наличные деньги сверх установленного лимита должны быть сданы в банк. Сверх лимита разрешается хранить деньги в кассе в случае выплаты заработной платы, выплат социального характера, стипендий и других пособий не свыше трех дней (для предприятий крайнего севера пяти).

5. Выдача денежной наличности на заработную плату и другие выплаты производится в сроки, установленные кредитной организацией в целях равномерного использования наличных кассовых ресурсов и упорядочения выдачи наличных денег в соответствие с ежегодно составляемыми календарями таких выплат.

6. Предприятие должно согласовывать с банком объем расходований поступающей в кассу наличности на цели, предусмотренные законодательством. В связи с этим на предприятиях и организациях устанавливаются нормы расходования наличных денег из выручки.

2. Порядок проведения проверок предприятий и кредитных организаций по вопросам организации денежного обращения.

В соответствии с положением Банка России №14-П кредитные организации обязаны не реже 1 раза в 2 года проверять порядок ведения операций с денежной наличностью обслуживающихся у них клиентов. Результаты проверок оформляются справками. Материалы проверок рассматриваются руководителями кредитных организаций. В случае выявления серьезных недостатков материалы проверок должны быть направлены в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности. Проверки работы предприятия с денежной наличностью могут осуществляться совместно с кредитными организациями, ЦБРФ, налоговыми органами.

ЦБРФ в плане комплексной или тематической проверки в обязательном порядке включает вопрос аудита работы кредитной организации со своими клиентами в части ведения кассовых операций. Данная проверка включает:

1. Наличие и соблюдение плана проверок хозяйствующих субъектов кредитной организацией.

2. Наличие и правильность расчета по установлению лимита остатка наличных денег в кассе.

3. Наличие справок проверок и порядок их оформления.

4. Оценку полноты и степени охвата операций с наличностью проверками.

5. Порядок рассмотрения результатов проверок и характер принятых мер воздействия.

3. Цель и необходимые документы для проверки ведения кассовых операций банка.

Цель проведения проверок кассовых операций банка:

1. Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам Банка России.

2. Оценка соблюдения кредитной организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей

3. Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

4. Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.

Документы необходимые для проведения проверки:

1. Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав).

2. Договора о материальной ответственности кассовых работников.

3. Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

4. Заключение Территориального Управления ЦБРФ о технической укреплённости кассового узла.

5. Утвержденный Территориальным Управлением ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка.

6. Книга учета наличных денежных средств и ценностей.

7. Оборотная ведомость на дату проверки.

8. Акты ревизий или инвентаризаций.

9. Кассовые и другие документы.

4. Порядок проведения проверки кассовых операций.

Порядок проверки кассовых операций:

1. Проверяются организационные вопросы, в т. ч.:

ü готовность кассового узла к работе;

ü наличие приказов и распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их выполнение;

ü соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ;

ü сдача хранилища на охрану;

ü наличие индивидуальных замков в столах кассиров;

ü соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе банка.

2. Проводится ревизия наличных денег и ценностей в т. ч.:

ü порядок и условия хранения ценностей;

ü пересчитываются наличные банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках. Общая сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета определяется руководителем ревизии);

ü пересчитываются другие ценности: чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности;

ü составляется акт ревизии.

3. Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения операций с наличными деньгами в т.ч.:

ü порядок приема наличных денег в приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка;

"Психометрические требования к построению и проверке методик" - тут тоже много полезного для Вас.

ü порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация их пересчета;

ü визуальное наблюдение за работой кассиров;

ü документальная проверка порядка приема и выдачи наличных денег;

ü организация работы кассы вне кассового узла;

ü организация работы при использовании банкоматов.

б