Метод и методика анализа хозяйственной деятельности

Тема 2. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности

2.1. Понятие и содержание метода анализа хозяйственной деятельности

Метод науки — способ исследования своего предмета. Научной основой метода анализа является материалистическая диалектика. Главные его особенности состоят в том, что изучаемые явления берутся в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии.

Характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности:

1. изучение экономических явлений в развитии и динамике, что обусловливает необходимость применения такого аналитического приема, как сравнение;
2. изучение противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления;
3. изучение хозяйственной деятельности с учетом всех взаимосвязей и взаимозависимостей;
4. установление причинно-следственных связей, а также их количественная характеристика, т.е. измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции (исследование от частного к общему) и дедукции (исследование от общих фактов к частным);
5. использование системного подхода при изучении объектов анализа, что предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы, их систематизацию и синтез;
6. разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

2.2. Системный подход в анализе хозяйственной деятельности

Системный подход — это направление в методологии исследования, базирующееся на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Важной методологической чертой экономического анализа является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности предприятия.

Общая схема формирования и анализа основных показателей хозяйственной деятельности следующая:

1. показатели исходных условий деятельности предприятия, характеризующие наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов, организационно-технический уровень предприятия, уровень маркетинговой деятельности,
2. показатели использования средств труда — фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств и др.;
3. показатели использования предметов труда — материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени;
4. показатели использования трудовых ресурсов, отражающие обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, производительность труда, прибыль на одного работника и на рубль заработной платы и др.;
5. показатели производства и сбыта продукции — объем валовой, товарной и реализованной продукции, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах;
6. показатели себестоимости продукции — общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль продукции, себестоимость отдельных изделий и др.;
7. показатели прибыли и рентабельности — абсолютные и относительные показатели, характеризующие финансовые результаты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, прибыль, уровень рентабельности и т. д.;
8. показатели финансового состояния предприятия, характеризующие наличие и структуру капитала по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость предприятия и др.

На основе такого анализа оценивается деятельность предприятия, дается обобщающая характеристика эффективности его работы, анализируются формирование и использование фондов экономического стимулирования.

2.3. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности

Метод АХД предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Различают общую и частные методики анализа.

Рекомендуемые материалы

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

11 Морфологический анализ - лекция, которая пользуется популярностью у тех, кто читал эту лекцию.

Комплексный анализ включает:

• формулировка задач и целей анализа;
• объекты анализа;
• система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
• описание способов и методики исследования изучаемых объектов;
• источники данных, на основании которых производится анализ;
• указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
• технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• порядок оформления результатов анализа;
• потребители результатов анализа.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие технологические этапы:

1. уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;
2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
3. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация;
4. проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.;
5. выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат;
6. выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;
7. происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

2.4. Система взаимосвязанных аналитических показателей

Экономический показатель – количественная или качественная характеристика процесса или результата.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей.

В анализе используется большое количество разнокачественных показателей, поэтому необходима их группировка и систематизация.

1. По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных: показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.
2. Количественные и качественные показатели тесно связаны между собой и применяются в комплексе.
3. По степени применимости показатели делятся на общие (используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики) и специфические (используются только в отдельных отраслях).
4. По степени синтеза показатели делятся на обобщающие (применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений), частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов) и вспомогательные (используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа).
5. По способу расчета показатели делятся на абсолютные (выражаются в стоимостных, натуральных и трудовых показателях) и относительные (показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей; определяются в процентах, коэффициентах или индексах).
6. По измерителям показатели подразделяются на натуральные (выражают величину явления в физических единицах измерения), условно-натуральные (применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента), трудовые (измеряются в затратах рабочего времени) и стоимостные (показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении).
7. В зависимости от причинно-следственных связей показатели делятся на факторные (определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины) и результативные (рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования).
8. По способу формирования различают показатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.); плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям); учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета); отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

При формировании системы показателей необходимо соблюдать следующие требования:

• в систему должны входить несколько частных показателей и один обобщающий, агрегирующий частные показатели и обеспечивающий единство системы;
• системе должна быть свойственна интегрированность, что позволяет применять ее при программно целевом управлении экономикой и строить «дерево целей» экономического и социального развития предприятий;
• для оценки отдельных аспектов хозяйственной деятельности предприятий необходимо достаточное количество показателей;
• все показатели должны быть адекватными, то есть отражать реальные процессы и явления, но должны быть динамичными (на их основе может быть показана и изучена динамика хозяйственной деятельности), сводимыми, обеспечивать однозначное понимание изучаемых явлений и процессов, понятными для всех работников предприятия.