ВКР Шамак Ю.Д. (Организация бухгалтерского учета и анализ использования оборотных средств в структурном подразделении ОАО РЖД), страница 7

Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рациональногоиспользования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.Основная цель анализа — своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышенияинтенсивности и эффективности его использования.По характеру участия в операционном процессе различают оборотныеактивы, находящиеся в сфере производств (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).По периоду функционирования оборотные активы состоят из постоянной и переменной части, т.е.

зависящей и не зависящей от сезонных колебанийобъемов деятельности предприятия. В зависимости от степени риска вложениякапитала различают оборотные активы: с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство); с высоким42риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция) [36].В процессе анализа прежде всего необходимо изучить изменения вналичии и структуре оборотных активов.По данным таблицы 2.12 можно сказать, что организация увеличиласвои оборотные активы за 2014г.

почти на 9 трлн. руб., а за 2015г. на 13трлн.руб. Этому способствовало значительное увеличение статьи «Запасы» (на835 млрд. руб. в 2014г. и на 113 млрд. руб. в 2015г. ). Доля дебиторской задолженности значительно снизилась в 2015г. на 25 млрд.руб. и составляет на конецотчетного периода 2,6%. Также этому способствовало увеличение статьи «Прочие оборотные активы» (на 8 трлн.руб. в 2014г. и на 13 трлн.руб. в 2015г.) и составляет на конец отчетного периода 97,2%.Анализируя состав ОА, отметим, что наибольшую долю занимают прочие оборотные активы – 97,2%. А наибольшую часть прочих оборотных активов занимают внутрихозяйственные расчеты по доходам и прочим суммам, связанным с перевозками (97,9%).43Таблица 2.12- Анализ оборотных активов по бухгалтерскому балансуВидоборотныхактивовЗапасыДебиторскаязадолженностьПрочие ОА,в том числе-внутрихоз.расчеты подоходам ипрочимсуммам,связанным сперевозками(79-01)-внутрихоз.расчеты попрочим доходам ирасходам(79-04)- недостачии потери отпорчи ценностей (94)ИтогоАбсолютный показатель, млн.

руб.31.12.31.12.31.122015201420131433844,431320474,62485129,3831.12.20152,6Структура, %31.12.31.12.201420133,11,5абс., млн. руб.Изменениеотносит, %структуры113369,81835345,241,092,72-0,51,6113893,18138814,67118073,530,20,30,7-24921,520741,140,821,18-0,1-0,453867147,8240794295,2732580423,5397,296,697,813072852,68213871,71,321,250,6-1,246540559,0340298303,4332291713,6997,999,799,86242255,68006589,71,151,25-1,8-0,1107540,2362424,3322578,520,20,0745115,939845,81,722,761,80,1313440,113065,115426,390,030,030,05375-2361,31,030,850-0,0255414885,4342253584,5733296026,2310010010013161300,868957558,341,311,270044Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов.

В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активностипредприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) можетпривести к перебоям процесса производства, к недогрузке производственноймощности, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтомукаждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя ив полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то жевремя чтобы они не залеживались на складах.Анализ состояния производственных запасов сырья и материалов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности [39].45Таблица 2.13 - Анализ запасовВидоборотныхактивовАбсолютный показатель, млн.

руб.Структура, %Изменение31.12.201531.12.201431.12201331.12.201531.12.201431.12.2013Сырье,материалы,аналогичныеценности1433557,61319306,948386999,999,999,7114250,7835437,91,092,7300,2Затраты внезавершенномпроизводстве286,71152,51156,90,020,090,2-865,8-4,40,250,99-0,07-0,11Готовая продукция и товары для перепродажи0,18015,2103,40,000010,0010,1-15,02-88,20,010,15-0,00099-0,0991433844,431320474,62485129,38100100100113369,81835345,241,092,7200Итого46абс., млн. руб.относит., %структурыАнализируя таблицу 2.13, можно сказать, что в структуре запасов преобладающий удельный вес (от 99,7% до 99,9%) занимают сырье и материалы.Их рост составил 835 млрд.руб. в 2014 г.

и 114 млрд.руб. в 2015г. При этом значительно снизились затраты в незавершенном производстве на 866 млн.руб. исоставили в 2015г. 0,02% по сравнению с 2014г. (0,09%). Также снизилась готовая продукция и товары для перепродажи с 103 млн.руб. (2013г.) до 180тыс.руб. (2015г.).Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотныхактивах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политикепредприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, ростдебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение— положительно.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретенияпроизводственных запасов, выплаты заработной платы и др.В процессе анализа нужно изучить динамику и состав дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания,или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

Если такие имеются,то необходимо срочно принять меры по их взысканию [7].47Таблица 2.14 - Анализ дебиторской задолженностиВидоборотныхактивовАбсолютный показатель, млн. руб.Структура, %Изменение31.12.201531.12.201431.12201331.12.201531.12.201431.12.2013Дебиторскаязадолженность(˂12 месяцев)в том числе:113893,18138814,67118073,53100100100-24921,520741,140,821,18-0,1-0,4-покупатели изаказчики77610,7143819,938284,668,187,132,4-66209,2105535,30,543,74-1954,72,30,216,030,0020,00010,0052,09-5,8210,90,030,0019-0,00493703,321247,968842,33,312,958,3-17544,6-47594,40,170,3-9,6-45,432576,926253,4-10940,728,69,36323,515312,71,242,4113893,18138814,67118073,53100100-24921,520741,140,821,1800-авансывыданные-налоги, сборы, соц. страхование иобеспечение-прочаязадолженностьабс., млн. руб.относит., %структурыИтого10048Данные таблицы 2.14 свидетельствуют, что дебиторская задолженностьв 2015г.

снизилась по сравнению с 2013г. на 36% и составила около 114 млрд.руб., что на 25 млрд. руб. меньше, чем в 2014г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 66 млрд. руб. (68,1%), что на 20% меньше, чем в 2014г.(87,1%). Также произошло снижение дебиторской задолженности по налогам и сборам.

Так в 2013г. она составляла 58% (69 млрд. руб.) отобщей суммы дебиторской задолженности, а в 2015г. снизилась до 3,3% и составила 3,7 млрд.руб.Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольшийудельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 32,4%, 2014г. – 87,1%, на конец 2015г.

– 68,1%).Удельный вес остальных составляющих незначителен.Таблица 2.15 - Анализ дебиторской задолженности покупателей и заказчиковВид оборотныхактивовПокупатели изаказчикиВ т.ч.: ремонт подвижного составаАбсолютныйпоказатель, млн. руб.31.12.31.12.20152014Структура, %31.12.201531.12.2014Изменениеабс., млн.руботносит.,%структуры77610,7143507,732,232,5-658970,54-0,3424,6-0,3----472,90,010,00144,116,2-0,19прочие продажи75078,6143504,831,232,5-68426,20,52-1,3арендные платежи53529,916418,922,33,7371113,2618,67345,188144,83,119,9-80799,70,08-16,8услуги социальнойсферысырье и материалы,товары и готоваяпродукция, полуфабрикаты49Продолжение таблицы 2.15Абсолютныйпоказатель, млн.

руб.31.12.31.12.20152014Вид оборотныхактивовСтруктура, %Изменение31.12.201531.12.2014абс., млн.руботносит.,%структурывыполненные работы и оказанныеуслуги14203,638941,15,88,8-24737,50,36-3Авансы выданные2,30,20,0030,0012,111,50,0021934,52424,70,70,5-490,20,80,29694,27261,141,62433,11,342,4631,8785,70,30,3-153,90,80240502,3440991,9100100-200489,60,54-1,5Оплата трудаПрочие операции сперсоналом и подотчетные суммыПрочаязадолженностьИтогоПо данным таблицы 2.15, начиная с конца 2014 года по конец 2015 года,дебиторская задолженность имела тенденцию к снижению. Этому способствовало значительное снижение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, так в 2014г.

она составляла 144 млрд.руб., а в 2015г. 78 млрд.руб., что в2 раза меньше, чем в 2014г.Также снизились прочие продажи в 2015г. в 2 раза и стали 75 млрд.руб.,а в 2014г. этот показатель составлял 144 млрд.руб. Значительно снизилась дебиторская задолженность по сырью и материалам на 81 млрд.руб. в отчетномгоду и стала 7 млрд.руб.

по сравнению с 2014г. (88 млрд.руб.).503 Разработка мероприятий, направленных на совершенствованиеанализа и управления оборотными средствами ОАО «РЖД»3.1 Мероприятия по повышению эффективности управленияоборотными средствамиЭффективное управление оборотными средствами предприятия имеетпервостепенное значение для обеспечения его конкурентоспособности и финансовой устойчивости.Оборотными средствами предприятий являются денежные ресурсы,находящиеся в оборотных производственных фондах и фондах обращения ипредназначенные для обеспечения непрерывности и планомерного процессапроизводства и реализации.Эффективная работа предприятия по повышению конкурентоспособности - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах.Минимизация затрат – это в первую очередь рациональная структура источников формирования оборотных средств предприятия, т.е.