ВКР Шамак Ю.Д. (Организация бухгалтерского учета и анализ использования оборотных средств в структурном подразделении ОАО РЖД), страница 6

Эти расчеты представляют собой расчетыза продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права, в том числе:- расчеты за грузовые, пассажирские перевозки;- расчеты за услуги инфраструктуры и локомотивной тяги;- расчеты за строительство объектов инфраструктуры;36- расчеты за научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;- расчеты за услуги социальной сферы, включая услуги жилищнокоммунального хозяйства, прочие услуги социальной сферы;- расчеты за прочие работы и услуги, включая передачу электроэнергии,арендные и лизинговые платежи, лицензионные и иные аналогичные платежи,агентские, комиссионные и иные аналогичные вознаграждения, прочие работыи услуги;- расчеты за продажу активов, включая основные средства и доходныевложения в материальные ценности, нематериальные активы, сырье и материалы, товары и готовая продукция, полуфабрикаты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, прочие оборотные активы иправа;- расчеты за имущество, работы и услуги в пользу комитента, принципала.Типовые проводки по учету расчетов с покупателями и заказчикамипредставлены в таблице 2.8.Таблица 2.8 – Типовые бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчикамиКорреспонденция счетовСодержание факта хозяйственной жизниДебетКредитНа дату принятия к учету дебиторской задолженностиОтражается дебиторская за61-01«Расчетыдолженность по расчетам запо акцептопроданные товарнованным и друматериальные ценности, выгим расчетнымполненные работы, оказанные документам»,90-01,услуги.62-05 «Расче91-01,ты через фи91-11,лиал за пере76-12,возки»,76-4962-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кромеперевозок)»37ОснованиеТоварная накладная(ТОРГ-12),Акт приемки-передачивыполненных работ (оказанных услуг),Счет-фактура,другие документы, предусмотренные договорами(сделками)Продолжение таблицы 2.8Корреспонденция счетовСодержание факта хозяйственной жизниДебетКредитНа дату погашения дебиторской задолженностиОтражается погашение деби62-01 «Расчеторской задолженности поты по акцепрасчетам с покупателями итованным изаказчиками путем получениядругим расденежных средств.четным документам»,62-03 «Расчеты по векселям, получен50-01,ным от поку50-02,пателей и за51, 52, 55,казчиков»,57-0562-05 «Расчеты через филиал за перевозки»,62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кромеперевозок)»Отражается погашение деби62-08 «Расчеторской задолженности потыпо авансамрасчетам с покупателями изаказчиками путем зачета ра- полученным за61-01,перевозкинее полученного аванса.62-05,собственно»,62-0762-09 «Расчеты по авансамполученным»ОснованиеПриходный кассовый ордер (КО-1),Кассовая книга (КО-4)Выписка по счету с приложенными расчетноплатежными документамиТоварная накладная(ТОРГ-12),Акт приемки-передачивыполненных работ (оказанных услуг),Счет-фактура,другие документы, предусмотренные договорами(сделками)Порядок отражения в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» отдельных видов расчетов с покупателями и заказчиками устанавливается методическимидокументами Бухгалтерской службы.2.2.3 Учет прочих оборотных активовБухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов в ОАО «РЖД» ведется в соответствии со следующими принципами:38- равенство оборотов и сальдо внутрихозяйственных расчетов – постоянное равенство между собой оборотов и сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по каждому их виду и аналитическому признаку в целом поОАО «РЖД»;- документальное оформление внутрихозяйственных расчетов – внутрихозяйственные расчеты отражаются в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» на основании акцептованных извещений.Передача доходов от перевозочных видов деятельностиВ бухгалтерском учете ОАО «РЖД» доходы от грузовых перевозок, пассажирских перевозок в дальнем следовании, пассажирских перевозок в пригородном сообщении, оказания услуг инфраструктуры и локомотивной тяги ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящееподразделение.Типовые проводки по передаче доходов от перевозочных видов деятельности представлены в таблице 2.9.Таблица 2.9 – Типовые бухгалтерские записи по передаче доходов отперевозочных видов деятельностиСодержание факта хозяйственной жизниПодразделение-отправительдебетНа отчетную дату (на последний день месяца)Отражается передача в вышестоящее подразделение дохо90-01-010дов от грузовых перевозок000подразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение дохо90-01-040дов от пассажирских перево000зок в дальнем следованииподразделения собственно.39кредитПодразделениеполучательдебеткредит79-01-1179-01-1190-01-01001079-01-1279-01-1290-01-040010Продолжение таблицы 2.9Содержание факта хозяйственной жизниОтражается передача в вышестоящее подразделение налогана добавленную стоимость отдоходов по пассажирским перевозкам в дальнем следовании подразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение налогана добавленную стоимость отдоходов по грузовым перевозкам подразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от предоставления услугинфраструктуры подразделения собственно.Подразделение-отправительПодразделениеполучательдебеткредитдебеткредит79-01-1290-04-04090-04-04079-01-1279-01-1190-04-01090-04-01079-01-1190-01-02190-01-02290-01-02379-01-1479-01-1490-01-02190-01-02290-01-023Передача расходов по перевозочным видам деятельностиВ бухгалтерском учете ОАО «РЖД» расходы по грузовым перевозкам,пассажирским перевозкам в дальнем следовании, пассажирским перевозкам впригородном сообщении, оказанию услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, распределяемые, общепроизводственные и общехозяйственные расходыежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение.Типовые проводки по передаче расходов от перевозочных видов деятельности представлены в таблице 2.10.40Таблица 2.10 – Типовые бухгалтерские записи по передаче расходов отперевозочных видов деятельностиСодержание факта хозяйственной жизниОтражается передача в вышестоящее подразделение расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги, распределяемых,общепроизводственных и общехозяйственных расходовподразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги, распределяемыхрасходов подразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги, распределяемых,общепроизводственных и общехозяйственных расходов,полученных от нижестоящихподразделений.Подразделение-отправительдебеткредит20-01,20-02,20-03,20-04,79-0120-05,20-99,25-01,26-01,26-02Подразделение-получательдебеткредит20-01,20-02,20-03,20-04,20-05,79-0120-99,25-01,26-01,26-0279-0120-01,20-02,20-03,20-04,20-05,20-9920-01,20-02,20-03,20-04,20-05,20-9979-0179-0120-01,20-02,20-03,20-04,20-05,20-9920-01,20-02,20-03,20-04,20-05,20-9979-01В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» сальдо прочих доходов и сальдопрочих расходов отчетного года и прошлых лет, а также отдельные прибыли иубытки (начисление (уменьшение) единого налога на вмененный доход и пени,штрафов по налогам и сборам и страховым взносам во внебюджетные фонды)ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение.Типовые проводки по учету расчетов по прочим доходам и расходампредставлены в таблице 2.11.41Таблица 2.11 – Типовые бухгалтерские записи по учету расчетов попрочим доходам и расходамПодразделение-отправитель Подразделение-получательСодержание факта хозяйственной жизнидебеткредитдебеткредитНа отчетную дату (на последний день месяца)Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо91-09-90079-04-0079-04-0091-09-900-010прочих доходов отчетного года000подразделения собственно.Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо91-09-90091-09-90079-04-0079-04-00прочих расходов отчетного го000010да подразделения собственно.2.3 Анализ оборотных средств в Дальневосточной Дирекции тягиОборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса.