Автореферат (Разработка методов имитационного моделирования выборочных статистических процедур в аудите), страница 4

Модификацию этого метода (НБСУ и НБНУ) тоже можноиспользовать, при этом при умеренной выборке лучше подойдет16•••••распределение Стьюдента (НБСУ), а при большой – нормальноераспределение (НБНУ);при низкой частоте ошибок, большом разбросе и фиксированномсоотношении величины ошибки и суммы документа (НБФ), выборочныйметод возможен только при больших объемах выборки.

При этом принизкой доверительной вероятности рекомендуется использовать методыпо оценке суммы ошибок через долю отклонений с учетом дисперсии(НБСУ, НСНУ, НБНУ, НССУ), а при высокой доверительнойвероятности – нестратифицированные монетарные методы (НСНМ,НБНМ, НССМ, НБСМ);при высокой частоте ошибок, большом разбросе и фиксированномсоотношении величины ошибки и суммы документа (ВБФ),статистическое исследование имеет смысл проводить при выборкеобъемом не менее 50 единиц. При этом в случае высокой доверительнойвероятности рекомендуется использовать нестратифицированныемонетарные методы, особенно НСНМ – с поправкой на бесповторныйотбор, основанный на нормальном распределении.

В случае низкойдоверительной вероятности при умеренной выборке рекомендуетсяиспользовать методы по оценке суммы ошибок через долю отклонений сучетом дисперсии, а в случае большой выборки (более 200 единиц) –методы, просто оценивающие сумму ошибок через долю искажений(НБНД, НССД, НБСД);при низкой частоте ошибок, малом разбросе и плавающем соотношениивеличины ошибки и суммы документа (НМП), и в случае высокой и вслучае низкой доверительной вероятности даже выборки в 200 единицоказалось недостаточно для статистически значимых результатов.Статистическое исследование возможно только при более большихвыборкахиприэтомрекомендуетсяиспользоватьнестратифицированные монетарные методы;при высокой частоте ошибок, малом разбросе и плавающем соотношениивеличины ошибки и суммы документа (ВМП), в случае высокойдоверительной вероятности лучше использовать методы по оцениваниюотносительной ошибки, причем как при умеренной выборке, так ибольшой.

При малой выборке лучше использовать стратифицированныеметоды по оцениванию абсолютной ошибки, основанные на нормальномраспределении. В случае низкой доверительной вероятности методы пооцениванию относительной ошибки рекомендуются использовать толькопри малой и умеренной выборке, тогда как при большой выборкенестратифицированные монетарные методы с поправкой набесповторный отбор будут предпочтительнее;при низкой частоте ошибок, большом разбросе и плавающемсоотношении величины ошибки и суммы документа (НБП), в случаенизкой доверительной вероятности статистическое выборочноеисследование оказалось нерезультативным даже при большой выборке.

В17любом случае рекомендуется использовать нестратифицированныемонетарные методы. Это же семейство методов рекомендуетсяиспользовать и при высокой доверительной вероятности;•при высокой частоте ошибок, большом разбросе и плавающемсоотношении величины ошибки и суммы документа (ВБП),статистическое выборочное исследование рекомендуется проводитьтолько при умеренных и больших выборках в условиях высоко заданнойдоверительной вероятности. При этом рекомендуется использовать, как ив большинстве случаев, нестратифицированные монетарные методы.Для процедур на соответствие рекомендации будут следующие:•при низкой частоте ошибок (Н), в случае низкой доверительнойвероятности все статистические методы даже при выборке в 200 единицпоказывают неприемлемо высокие отклонения. При увеличении выборкиможно рекомендовать биномиальное распределение с поправкой набесповторный отбор или же непрерывные распределения.

В случаевысокой доверительной вероятности – все методы показываютограниченную надежность без явного преимущества одного метода наддругим.•при высокой частоте ошибок (В), можно использовать как большие, так иумеренные выборки при статистическом исследовании. При этом вслучае низкой доверительной вероятности при умеренной выборкерекомендуется использовать методы, основанные на непрерывныхраспределениях, а при большой выборке – метод, основанный нагипергеометрическом распределении. В случае высокой доверительнойвероятности при умеренной выборке все методы относительноодинаковы по надежности. При большой выборке лучше использоватьметод, основанный на распределении Пуассона, с поправкой набесповторный отбор.Рекомендации в основном индивидуальны в зависимости от исходных условий,но в целом можно отметить ряд методов, которые почти во всех ситуацияхпоказали неплохие результаты.

Для процедур по существу наиболееуниверсальными будут монетарные методы без стратификации. Для процедур насоответствие вряд ли может быть выделен универсальный метод.На практике рекомендации могут быть применены следующим образом.В ходе планирования оцениваются исходные условия аудита. Для этогооцениваются исходные условия проверки и исходные параметры совокупности.Исходные условия проверки – объем выборки и уровень доверительнойвероятности – устанавливаются по итогам оценки риска существенного искаженияна этапе планирования.

Параметры совокупности – частота ошибок, их разброс исоотношение величины ошибки с суммой документа – могут быть оцененыследующим образом. Соотношение величины ошибки с суммой документаопределяется природой генеральной совокупности: для большинства случаевсоотношение плавающее, но есть документы, где любое искажение (например,отсутствие подписи или обязательного реквизита) влечет к тому, что вся сумма18считается искаженной, то есть величина ошибки равна сумме документа и, такимобразом, соотношение фиксированное.

Это также может быть определено еще наэтапе планирования путем анализа требований законодательства ксоответствующим документам. Что касается частоты и разброса ошибок, то припервичном аудите они могут быть приблизительно оценены по опыту аудитааналогичных участков в других организациях той же отрасли, а при последующихпроверках – по опыту аудита предыдущих периодов.Далее в зависимости от оцененных исходных условий аудита аудиторвыбирает статистический метод в соответствии с рекомендациями, изложеннымивыше.III. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПОТЕМЕДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ1.2.3.4.5.6.7.Логиненков А.В., Кочинев Ю.Ю. Новый метод оценки ожидаемойошибки и риска выборки при статистической выборочной проверке/А.В. Логиненков, Ю.Ю.

Кочинев // Аудит и финансовый анализ. –2013. – №1. – С. 116-119. – 0,4 п.л. / 0,2 п.л.Логиненков А.В. Классификация и систематизация статистическихвыборочных методов в аудите / А.В. Логиненков // Аудит ифинансовый анализ. – 2014. – №1. – С. 173-205. – 3,8 п.л.Логиненков А.В. Имитационное моделирование и сравнительныйанализ статистических выборочных методов в аудите.

Часть 1 / А.В.Логиненков // Аудит и финансовый анализ. – 2014. – №6. – С. 164-175. –1,4 п.л.Логиненков А.В. Имитационное моделирование и сравнительныйанализ статистических выборочных методов в аудите. Часть 2 / А.В.Логиненков // Аудит и финансовый анализ. – 2015. – №1. – С. 154-178. –2,9 п.л.Логиненков А.В. Выборочные статистические процедуры в аудите,основанные на нормальном распределении случайной величины / А.В.Логиненков // Экономика и предпринимательство.

– 2017. – №12 (ч.2).– С. 702-705. – 1,2 п.л.Логиненков А.В. Statistical test of details: sampling risk measurementconsidering the variance of projected misstatements in audits. / А.В.Логиненков, Ю.Ю. Кочинев // Международная научно-практическаяИнтернет-конференция: «Современные направления теоретических иприкладных исследований ‘2013», проект SWorld. – 2013. – Режимдоступа:http://www.sworld.com.ua/index.php/ru/economy-113/accountingand-auditing-113/17265-113-0665.Loginenkov A.A New Method of Accounting Misstatement and Audit RiskMeasurement in Statistical Audit Sampling /A. Loginenkov, Y.

Kochinev //International Conference «Global Science and Innovation», LLC «Strategic198.Studies Institute». – 2014. – VolI. – P. 129-135.Логиненков А.В. Обзор статистических выборочных методов аудите,основанных на дискретных распределениях. /А.В. Логиненков //Международнаянаучно-практическаяИнтернет-конференция:«Современные проблемы и пути их решения в науке, транспорте,производстве и образовании ‘2014», проект SWorld. – 2014.

– Режимдоступа:http://www.sworld.com.ua/index.php/ru/economy-214/accountingand-auditing-214/22367-214-353.20.