Аудит нематериальных факторов роста стоимости компании

На правах рукописиЮрецкая Яна СергеевнаАУДИТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ ФАКТОРОВРОСТА СТОИМОСТИ КОМПАНИИ08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаАвторефератдиссертации на соискание ученойстепени кандидата экономических наукМосква20132Работа выполнена на кафедре «Аудит и контроль» ФГОБУВПО«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации».Научный руководитель:Булыга Роман Петрович,доктор экономических наук, профессорОфициальные оппоненты:Когденко Вера Геннадьевна,доктор экономических наук, доцент,ФГАОУ ВПО «Национальный исследовательскийядерный университет «МИФИ»,заведующая кафедрой финансового менеджментаАлексеева Ирина Владимировна,кандидат экономических наук, доцент,ФГБОУ ВПО «Ростовский государственныйэкономический университет (РИНХ)»,доцент кафедры "Бухгалтерского учета"Ведущая организацияФГБОУ ВПО «Ярославский государственныйуниверситет им.

П.Г. Демидова»Защита состоится 20 ноября 2013 г. в 12-00 часов на заседаниидиссертационного совета Д 505.001.03 на базе ФГОБУВПО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградскийпроспект, д.55, аудитория 213, Москва, 125993.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале библиотекиФГОБУВПО«ФинансовыйуниверситетприПравительствеРоссийскойФедерации» по адресу Ленинградский проспект, д.49, комн. 203, Москва, 125993.Автореферат разослан 18 октября 2013 г. Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации 18 октября 2013 г. размещены на официальном сайтеВысшей аттестационной комиссии при Министерстве образования и наукиРоссийской Федерации по адресу http://vak.ed.gov.ru и на официальном сайтеФГОБУВПО«ФинансовыйуниверситетприПравительствеРоссийскойФедерации»: http://www.fa.ruУченый секретарьдиссертационного совета Д 505.001.03,к.э.н., доцентО.Ю.

Городецкая3ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫI.Актуальностьтемыисследования.Успехразвитиялюбойорганизации в быстро меняющихся условиях функционирования зависит отчетко определенной стратегии развития, предусматривающей своевременноеобновлениеассортиментаконкурентоспособностирезультативныепродукцииорганизациипартнерскиепосвязис(работ,услуг),издержкамклиентамиобеспечениепроизводстваиипоставщиками(заказчиками и подрядчиками). В рамках любой стратегии должны бытьвыбраны конкретные ориентиры, определяющие ее реализацию.

В последнеедесятилетие четко определилась тенденция к выбору в качестве такогопоказателя стоимости компании. В этом случае эффект определяется несиюминутнымуспехом,адолгосрочнымнаращиваниемкапитала.Важнейшим звеном такой стратегии становится инновационное развитие,которое проявляется, прежде всего, в форме роста интеллектуальнойсобственности в капитале.

Но поскольку инновации – это не только результатинтеллектуальной деятельности людей, но и реализация научных ипроектныхразработоксцельюполучениякачественногоростаэффективности продукции или процессов, востребованных рынком, тооценивается приращение интеллектуального капитала (ИК) как единствотрех его элементов - человеческого, организационного и клиентскогокапитала. В этой связи все более актуальными становятся вопросы учета иотражения ИК в отчетности предприятия, а также при оценке его стоимости.Поскольку в погоне за наращением стоимости компании посредствомучета влияния на нее нематериальных факторов при составлении отчетностиесть большой риск искажения данных, то на помощь в решении этойпроблемы должен прийти независимый аудит.

Грамотно разработаннаяметодологияаудитанематериальныхфакторовпозволитповыситьдостоверность и прозрачность отчетности, объективно характеризующейфинансовое состояние и стоимость предприятия, что является весьмаактуальным вопросом при развитии корпоративного и фондового рынков.4Диссертационная работа является частью исследований, проведенных вФинансовом университете в рамках комплексной темы «ИнновационноеразвитиеРоссии:политика»поконтрольноесоциально-экономическаямежкафедральнойобеспечениестратегияподтемеуправленияифинансовая«Учетно-аналитическоеинновационнымиразвитиемхозяйствующих субъектов» и направлена на совершенствование учета,анализа и аудита нематериальных факторов роста стоимости компании каксредстваобъективнойоценкивозможностейустойчивогоразвитияпредприятия.Степеньнаучнойразработанностипроблемы.Вопросамисследования стоимости компании, факторам ее роста, в частностинематериальным активам, посвящено много научных работ российских изарубежных специалистов.Существенный вклад в исследование теоретических вопросов оценкистоимости бизнеса внесли такие известные зарубежные и отечественныеученые, как: Д.Ю.

Бобошко, С.В. Валдайцев, А.С. Волков, А.Г. Грязнова,А. Дамодаран, П. Джеймс, В.Г. Когденко, Ю.В. Козырь, Т. Коллер,Т. Коупленд, Дж. Муррин, А. Раппапорт, Л.Д. Ревуцкий, В.М. Рутгайзер,М. Скотт, Т.В. Тазихина, Т.В Теплова, М.А. Федотова, Г. Эшуорт и др.Вопросамформированияинтеллектуальногокапиталакомпаниипосвящены работы Л. Баруха, Д. Белла, Э. Брукинга, Р.П. Булыги,М.В.И.В.Вальяно,Дж.Ивашковской,Гэлбрейта,В.Л.П.Иноземцева,Друкера,Р.Э.Келли,О.В.А.Н.Ефимовой,Козырева,С.А. Лебедева, Б.Б. Леонтьева, М.В. Мельник, Б.З.

Мильнера, Д. Моррисона,Р. Нельсона, Т. Сакайя, М.М. Скибицкого, Т. Стюарта, В.А. Супрун,Дж. Тобина, Д. Шнайдера, Л. Эдвинсона и др.Многие ученые ведут научную дискуссию о методологии и методахучета, анализа и аудита нематериальных факторов роста стоимостикомпании, раскрывая их влияние на стоимость бизнеса и эффективностьдеятельности предприятия. Среди таких работ можно выделить труды5И.В. Алексеевой, К.К. Арабян, В.И. Бариленко, Р.П. Булыги, Г.Л. Волковой,А.Л.Гапоненко,О.В.И.В.Ивашковской,Голосова,М.Е.Касс,Ф.В.А.Н.Голубева,Костецкого,О.В.Ефимовой,С.А.Кузубова,М.А.

Мейриевой, М.В. Мельник, И.В. Прониной, И.И. Просвириной,М.В. Сибирцевой, Н.O. Старкова, М.А. Федотовой, Г.И. Хотинской и др.Однако вопросы аудита нематериальных активов как факторов ростастоимости компании до сих пор не нашли должного освещения в научнойлитературе. Основная часть работ по аудиту оценки и стратегическомуаудиту посвящена общей методологии и принципам проведения такогоаудита, не фокусируя внимание на особенностях его объектов. Между тем,аудит оценки ряда важнейших групп нематериальных активов, а такжестратегический аудит нематериальных факторов роста стоимости компанииимеют свою специфику, предполагают разработку особого методическогоинструментария и методики проведения аудиторских проверок.

Эти аспектыисследования поставлены в ряде научных работ, но изложены как отдельныеаспекты общей методологии и методики аудита нематериальных активов.В диссертационной работе получили дальнейшее развитие вопросыаудитанематериальныхфакторовростастоимостикомпании,рассматриваемые в работах Р.П. Булыги и С.А. Кузубова, а также вопросыстратегическогоИ.В.Алексеева,аудита,И.Н.освещенныеБогатая,вО.А.трудахтакихИвановская,ученых,Л.Н.как:Любезнов,М.В. Мельник.Цельидиссертационногозадачидиссертационногоисследованияявляетсяисследования.Цельюобоснованиесоставанематериальных факторов роста стоимости компании, специфики отдельныхгрупп этих факторов и разработка методического инструментария их учета,анализа, отражения в отчетности и аудита, позволяющего объективноохарактеризовать финансовое состояние, перспективы развития и стоимостькомпании.Для достижения поставленной цели автором были сформулированы6следующие частные задачи:• обобщить и систематизировать научные взгляды на структуру,динамику развития учета, оценки и анализа нематериальных активов(НМА), выделив значение интеллектуального капитала как единствачеловеческого, социального и организационного капитала;• систематизироватьипредложитьметодыстандартизациидополнительных методических регламентов, используемых крупнымикомпаниями при оценке и учете нематериальных активов;• обосновать возможность прямого использования международныхстандартовфинансовойотчетностиисовершенствованиянациональных правил (стандартов) учета и стандартов аудита НМА наоснове сравнительного анализа национальных и международныхстандартов, регламентирующих учет и аудит НМА;• сформулировать предложения по совершенствованию учета с цельюболее полного отражения всех нематериальных факторов в отчетности;• предложить процедуры проведения анализа влияния нематериальныхфакторов на стоимость компании;• разработатьметодикуаудитанематериальныхфакторовростастоимости компании.Объект исследования.

Объектом диссертационного исследованияявляются учетно-контрольные процессы формирования и использованиянематериальныхфакторов,влияющихнастоимостькомпании,ееконкурентоспособность и инвестиционную привлекательность.Предмет исследования. Предметом диссертационного исследованияявляется методический инструментарий учета и аудита нематериальныхфакторов роста стоимости компании, методы представления их в финансовойотчетности.Теоретическуюиметодологическуюбазудиссертационногоисследования составили фундаментальные работы ведущих российских изарубежных ученых в области исследования интеллектуального капитала и7егоотдельных элементов,нематериальныхактивов,бухгалтерскогоатакжеучета,анализаиаудитанормативно-правовыеакты,регламентирующие учетно-контрольные процессы НМА, национальные имеждународные стандарты учета и аудита.Входеподготовкидиссертационнойработыиспользовалисьобщенаучные методы познания: исторический метод, научная абстракция,анализ и синтез, метод причинно-следственных связей, комплексный подходк исследуемой проблеме, рассмотрение явлений и процессов в динамике ивзаимосвязи.