Министерство образования Российской Федерации

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА

РЕФЕРАТ

По курсу «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет денежных средств»

Выполнил:

Студент заочного отделения

Факультет «Экономика и финансы»

Специальность «Антикризисное управление»

Четвертого курса

Группа ЗАУ-411

Жуков Андрей Владимирович

Преподаватель: Балабушка Антонина Михайловна

Владимир 2002 г.

Содержание.

1. Документальное оформление кассовых операций 3

2. Синтетический учет кассовых операций 11

3. Учет денежных документов 20

Библиографический список. 21

1. Документальное оформление кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Бан­ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "По­ложение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации".

В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас­чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор­мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турных подразделений.

Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика­зом руководителя организации. При наличии у организации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей со­ответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан­ная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно ли­мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе­чения нормальной работы с утра следующего дня:

при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;

не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сообща­ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, госу­дарственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.

Напомним, что согласно п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного ус­тановленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен­ными формами первичной учетной документации для предприя­тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномочен­ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассо­вый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата при­ходного кассового ордера . Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла­тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при­лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются при­ходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред­приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до­кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъяв­ленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи­сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь­ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово­му ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расход­ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход­ные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указа­нием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые

ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по­рядковый номер.

Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, при­сваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Корешок чека №021300 «3» марта 2001 г. Чек выдан Карповой З.П.	Линия отреза Центральный Банк РФ	Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи	Фирма «Лада»	№021300 В кассу контрольная марка
			(чекодатель) 40720 Номер счета чекодателя
			Чек №021300 на 64800 руб. - коп.	Место для наклейки контрольной марки
(кому) Подписи: Морозов			(цифрами) г. Москва
			(место выдачи) 3 марта 2001 г.
			(число, месяц прописью) Бизнес-банк
(первая) Николаев
			наименование учреждения)
(вторая) Чек получил «3» марта 2001 г. Карпова
			Заплатите Карповой Зое Павловне
			(кому) шестьдесят четыре тысячи восемьсот руб.
			(сумма прописью)

Подписи: Морозов Николаев

Оборотная сторона чека

Символ	Цели расхода	Сумма, руб.
40	Заработная плата	64000
50	Пенсии, пособия и страховые возмещения	800
43	Командировочные без лимита	-
53	Хозяйственно-операционные расходы	-
Подписи: Морозов Николаев

Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова Отметки, удостоверяющие личность получателя Предъявлен №
(наименование документа) Выдан	2001 г.
(наименование учреждения) Место выдачи
Бухгалтер Титова Контролер

Объявление на взнос наличными

Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253 «06» марта 2001 г.	Д. № 20202 К. № 40720 370-00 руб. сумма цифрами	Род операции 3 Талон к объявлению № 253 «06» марта 2001 г.	Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253 «06» марта 2001 г.
(на взнос наличными) фирма «Лада»			(в приеме наличными) Принято от фирмы «Лада»
		Принять от фирмы «Лада»
			(от кого)
(от кого) через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада»
		Д. сч. № 20202 № 40720 К. сч. получателя Символ Сумма кассового цифрами плана 370 руб. 62
			для зачисления на счет № 40720 Фирма «Лада»
			(наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты
(наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты
			Сумма Сумма прописью цифрами Триста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп. Ст. бухгалтер (бухгалтер) Титова Указанную в квитанции сумму принял кассир Иванова Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера) и кас­сира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа кон­трольного аппарата на обороте квитанции
Сумма Триста семьдесят прописью руб. 00коп. Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова Объявления, талоны и квитан­ция заполняются чернилами или пастой шариковых ручек
		Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова Квитанцией служить не может

Фирма «Лада» Лист 48

Кассовая книга (извлечение) касса за 03 - 06 марта 2001 г.

№ доку­мента	От кого получено и кому выдано	Корреспон­дирующие счета*	Приход	Расход
03.03	Остаток на начало дня		120
129	По чеку №021200		64800
	Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату		64800 64920 64800
05.03	Остаток на начало дня		64920
70 71 72	Дмитриеву О.К. - в подотчет Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль		-	100 25 63630
	Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату		1 165 370	63755
06.03	Остаток на начало дня		1 165
73	Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы			370
	Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату		795	370
	Кассир Карпова проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных принял Бухгалтер Скворцова

* - корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпля­ре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии орга­низации вместе с кассовыми документами.