16116 (Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями)
Описание файла
Документ из архива "Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16116"
Текст из документа "16116"
Содержание
Введение _______________________________________________________2
1. Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями ____________________________________________4
2. Организационно – экономическая характеристика предприятия ________18
3. Учет расчетов с поставщиками и покупателями _____________________26
3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ________________26
3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками __________________28
3.3. Учет расчетов с использованием векселей _____________________31
3.4. Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований ______32
3.5. Порядок списания истребованной и не истребованной задолженности __________________________________________________________ 34
4. Анализ расчета с дебиторами и кредиторами ________________________36
4.1. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________36
4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности ____42
4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________ 44
4.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________ 47
4.5. Пути улучшения состояния расчетов __________________________48
Заключение _____________________________________________________50
Список используемой литературы __________________________________54
Приложения _____________________________________________________57
Введение
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Целью выпускной квалификационной работы является учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
-
изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями;
-
охарактеризовать учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований;
-
рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;
-
провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской и кредиторской задолженности;
-
проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
-
выявить пути улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является открытое акционерное общество "Кировстрой", г. Киров.
В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико – математический, рассчетно – конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.
Методологической и технической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 1998 – 2000 гг.:
форма № 1 "Бухгалтерский баланс";
форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";
данные аналитического и синтетического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
первичные документы.
1. Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями
Хозяйственные связи, по утверждению Лубяной В. С., - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком [И]. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками (подрядчиками). По определению Кондракова М. П., к поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно – материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды и др.) и выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри – российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ. Условия внутри – российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями (франко – завод, франко – станция отправления, франко – вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
Действующим планом счетов бухгалтерского учета предусмотрена возможность взаимосвязанного отражения многих видов расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", схема этого счета представлена на рисунке 1, и активном счете 61 "Расчеты по авансам выданным" (рис. 2).
Счет 60 | |
Д К | |
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные материальные ценности и услуги. Зачет выданных авансов и предварительных оплат. | Сальдо – остаток задолженности поставщикам на начало периода. Акцент счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, услуги; выдача векселей; акцент трат; отражение коммерческого кредита. Сальдо – остаток задолженности поставщикам и подрядчикам на конец периода. |
Рис 1. Схема счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется учет расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги, расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей; расчетные документы, по которым не поступили (неотфактурованные поставки); излишки ТМЦ, выявленные при их приемке.
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги, за услуги по доставке ТМЦ, а так же НДС.
Суммы, отражаемые по кредиту формы 60, отмечает Вещунова Н. Л., зависят также от соответствия сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (таблица 1. 1.).
Таблица 1.1.
Отражение задолженности поставщикам.
Материальные ценности | Платежные документы | Записи в учете |
Переход права собственности на материальные ценности произошел | ||
Поступили Поступили Не поступили | Поступили Не поступили Поступили | Сумма в пределах акцепта: Д сч. 10, К сч. 60 Д сч. 19, К сч. 60 Сумма фактически поступивших материалов по ценам, установленным в договоре: Д сч. 10 неотфакт. пост., К сч 60 Д сч. 19, К сч. 60. Сумма,указанная в счете поставщика: Д сч. 10 материалы в пути, К сч. 60 Д сч. 19, к сч. 60 |
Переход права собственности на материальные ценности не произошел | ||
Поступили Поступили Не поступили | Поступили Не поступили Поступили | Сумма, согласно договора Д сч. 002 Сумма, согласно договора Д сч. 002 Не отражается |
Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61 "Расчеты по авансам выданным" (см. рис. 2).
Д Счет 61 К | |
Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода. Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ, предварительных оплат. Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на конец периода. | Сумма выданных авансов и оплаты частичной готовности продукции и работ, зачтенных поставщиком при оплате законченных работ. |
Рис. 2. Схема счета 61 "Расчеты по авансам выданным".
При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса, предварительной оплаты.
При журнально – ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в Ж/О № 6, где синтетический расчет учетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в Ж/О № 6.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями ("Расчет с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты по авансам", "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты по претензиям"). Эти машинограммы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным, на основании которых делаются записи в Главную книгу.
В настоящее время, как отмечает Кондраков Н. П., в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на активном счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет имеет следующую структуру (рис. 3).
Счет 62 | |
Д К | |
Сальдо – сумма задолженности покупателей (заказчиков) на начало периода. Суммы предъявленных расчетных документов покупателям (заказчикам). Сальдо – сумма задолженности покупателей (заказчиков) на конец периода. | Суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов. |
Рис. 3. структурная схема счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 62 – 1 "Расчеты в порядке инкассо"; 62 – 2 "Расчеты плановыми платежами"; 62 – 3 "Векселя полученные" и другие.
На субъекте 62 – 1 "Расчеты в порядке инкассо" учитывает расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, услуги.
На субъекте 62 – 2 "Расчеты плановыми платежами" учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хозяйственных связей с ними, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.
На субъекте 62 – 3 "Векселя полученные" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями. На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись: