16116 (650265), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Значительный удельный вес в составе источников средств ОАО ПКСП "Кировстрой" занимают заемные, в т. ч. кредиторская задолженность.
Для того, чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период, а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными аналитического баланса за 1998, 1999, 2000 гг. (Приложение), приведенными в таблице 4.3.
Таблица 4.3.
Уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность предприятию и его изменение за анализируемый период.
| Показатели | Расчетная формула | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения | |
| 1 2 3 | Общая сумма кредиторской задолженности, руб. Общая сумма краткосрочного заемного капитала, руб. Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность | RP Pt Котвл.= | 21097000 21097000 1 | 24038284 24038284 1 | 25924979 25924979 1 | 4827979 4827979 0 |
Как следует из данных таблицы 4.3. коэффициент отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2000 году 1, т. е. 100 % составляет удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств. Этот показатель не изменился по сравнению с 1998 годом, что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать бесплатные или более дешевые источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 4827979 руб. в 2000 г. – с 21097000 руб. до 25924979 руб.
Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности за 1998, 1999, 2000 гг. целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса (Приложение), приведенные в таблице 4.4.
Таблица 4.4.
Состав и структура кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"
| Расчеты с кредиторами | 1998 | 1999 | 2000 | Отложения | ||||
| руб | % | Руб | % | руб | % | руб | % | |
| 1. За товары, работы и услуги 2. По векселям к описи 3. С филиалами 4. По оплате 5. По внебюджетным платежам 6. С бюджетом 7. По авансам полученным 8. С прочими кредиторами | 10193000 - - 283000 4174000 5141000 - 1306000 | 48,3 - - 1,3 19,8 24,4 6,2 | 11305179 - - 234932 3520453 7282890 - 1694830 | 47 - - 1 14,6 30,3 7,1 | 11910653 - - 390786 3781947 7723177 - 2118416 | 46 - - 1,5 14,5 29,8 8,2 | 1717653 - - 107786 -392053 2582177 812416 | -2,3 - - 0,2 -5,3 5,4 2 |
| Итого | 21097000 | 100 | 24038284 | 100 | 25924979 | 100 | 4827979 | Х |
Данные таблицы 4.4. показывают, что за 2000 год общая сумма кредиторской задолженности предприятия увеличилась по сравнению с 1998 годом на 4827979 руб.
На это увеличение оказал влияние значительный рост задолженности предприятия бюджету: так за 2000 год задолженность перед бюджетом составила 7723177 (удельный вес – 29,8% в общей сумме кредиторской задолженности), что н а 2582177 руб. (или 5,4%) выше данного показателя за 1998 год.
Задолженность по внебюджетным платежам уменьшилась на 392053 руб. и составила в 2000 году – 3781947 руб.
Задержка выплаты налогов и налоговых платежей является в настоящее время самым дорогим источником заемных средств, так как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг.
Задолженность перед персоналом по оплате труда составила в 2000 году 390786 руб., что на 107786 руб. (0,2%) выше чем в 1998 году.
В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров.
Отрицательно сказались на увеличении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за анализируемый период на 812416 и составила в 2000 году 2118416 руб. (или 2% удельного веса).
Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги составили в 1998 году 10193000 руб. (или 48,3% от общей суммы кредиторской задолженности), но уже в 2000 году данная задолженность увеличилась на 1717653 руб. (или 2,3%)
В целом, кредиторская задолженность предприятия по расчетам за товары, работы, услуги является дешевым источником покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.
Оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности может производится по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.
Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Но более глубокий анализ состава и структуры расчетов с дебиторами и кредиторами произвести невозможно, так как на ОАО ПКСП "Кировстрой" не должным образом организован учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе поставщиков и покупателей.
4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
Для того, чтобы оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 4.5. и таблице 4.6.
Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.
Таблица 4.5.
Анализ качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" и его изменений за аналитический период.
| Показатели | Условные обозначения | 1998 | 1999 | 2000 | Откло-нения |
| 1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб. | Ra | 100000 | 197749 | 930088 | 732339 |
| 2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности, руб. | Rac | 2500 | 4943,7 | 23252,2 | |
| 3. Сумма просроченной дебиторской задолженности, руб. | Raпр | 30.000 | 1955 | 4284 | 2329 |
| 4. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности |
| 0,30 | 0,001 | 0,004 | 0,003 |
| 5. Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности |
| 0,025 | 0,025 | 0,025 | 0,001 |
На основании данных, приведенных в таблице 4.5. можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности увеличивается в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%).
В результате проведенного анализа (см. таблицу 4.5.) прослеживается отрицательная черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.
Таблица 4.6.
Анализ качества кредиторской задолженности.
| Показатели | Расчетная формула | 1998 | 1999 | 2000 | Отклонения |
| 1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб. | RP | 21097000 | 24038284 | 25924979 | 4827979 |
| 2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб. | RPпр | 10260000 | 9109355 | 6957247 | -3302453 |
| 3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб. |
| 0,49 | 0,38 | 0,27 | -0,72 |
На основании произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.
В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.
4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Основные результаты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8.
Таблица 4.7.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
