reviziya (Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ), страница 3

Результаты ревизии обсуждаются на общем собрании, протокол такого собрания прилагается к основному акту ревизии.

Вопрос 6. Порядок привлечения к материальной, дисциплинарной и административной ответственности.

Материальная ответственность (МО) Условия привлечения:

1. факт ущерба

2. противоправность поведения

3. прямая связь между противоправным поведением и ущерба

4. наличие вины в причинении ущерба

Взыскание может быть:

• добровольным

• принудительным (взыскание при выплате з/п, через хозяйственный суд)

Виды МО:

• полная (заключен договор о полной МО, имущество и ценности были получены под отчет, ущерб причинен преступлением, ущерб причинен в состоянии алкогольного опьянения, умышленное уничтожение, хищение, причинение ущерба не при исполнении трудовых обязанностей);

• ограниченная (для работников - в размере причиненного ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка за порчу или уничтожение по небрежности; для руководителей в размере ущерба, но не свыше трехкратного среднего месячного заработка из-за неправильной постановки учета, хранения денежных средств, необоснованных простоев и выпуска некачественной, продукции).

Порядок возмещения ущерба:

• Возмещение ущерба в размере ущерба, но не выше среднемесячного заработка производится путем удержания из зарплаты

• Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику

• До распоряжения работник должен сделать письменное заявление. Если не согласен с вычетом из з/п - обращается в комиссию по разрешениям трудовых споров.

Определение размера причиненного ущерба:

В соответствии с Порядком определения размеров и возмещения причиненного государству ущерба в случаях хищения - недостачи денежных средств и ТМЦ, реализации оборудования, материалов, ГП по заниженным ценам, а также в иных случаях нарушения финансовой дисциплины (4 06.96г) размер ущерба устанавливается:

• при хищении денежных средств - недостающая сумма * (БВ на день взыскания/БВ на день похищения);

• при излишних выплатах - излишняя сумма *Р инфляции на день взыскания. установленная государством.

Дисциплинарная ответственность (ДО).

За противоправное виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих трудовых обязанностей устанавливается ДО. Меры взыскания:

• замечание

• выговор

• увольнение

При выборе метода учитывается тяжесть дисциплинарного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, поведение работника и пр. Порядок применения взысканий.

• до применения взыскания наниматель обязан затребовать объяснение работника

• за каждый проступок - только 1 дисциплинарное взыскание

• дисциплинарное взыскание оформляется приказом, который объявляется работнику в 5- дневный срок

• отказ работника от составления объяснительной записки, от ознакомления с приказом оформляется актом в присутствии свидетелей

Сроки:

• взыскание применяется, не позднее 1 месяца со дня обнаружения проступка

• при рассмотрении материалов о ДО взыскание применяется не позднее 1 месяца со дня отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела

• взыскание не может быть применено позднее шести месяцев, а по результатам ревизии, проведенной государственными органами - позднее 2 лет со дня совершения проступка.

Административная ответственность (АО).

За правонарушения в сфере налогов и предпринимательства руководители предприятий, гл. бухгалтеры, предприниматели несут административную ответственность. Виды взыскания:

• штраф

• конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом адм. правонарушения

• административный арест.

Размеры и виды административной ответственности:

• занятие запрещенной деятельностью - 5-10 БВ

• занижение, сокрытие прибыли и иных объектов обложения; занятие предпринимательством б/регистрации, уклонение от подачи деклараций, отсутствии лицензии на занятие деятельностью - 2-5 БВ с руководителей; с физического лиц - 500-З000 БВ

• невыполнение требований государственых налоговых инспекций - 1-5 БВ

• нарушение порядка проведения валютных операций - 70-150 БВ; то же самое, совершенное повторное течение года - 150-З00 БВ или административный арест

• указание недостоверных данных в декларации о доходах - 5-50 БВ

• продажа товаров сверх норм, за наличный расчет со складов - 50-100 БВ

• организация запрещенных азартных игр - 20-500 БВ с конфискацией игрового оборудования

• нарушение порядка лицензирования, квотирования, производства, реализации и хранения - до 100 БВ, изъятие и аннулирование лицензий, арест и конфискация продукции

• выплата премий руководству при наличии задолженности в бюджет - до 100 БВ, совершенные повторно - 100-200 БВ.

Контроль 7. Ревизия сохранности денежных средств и кассовых операций.

Ревизия - внезапная инвентаризация денежных средств в кассе. Кассир делает кассовый отчет за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге, с него берется расписка о включении всех документов в отчет. Ревизор проверяет:

1. правильность кассового отчета, выведения остатка;

2. сопоставляет номера последних приходных, расходных ордеров с записями в журнале регистрации.

Затем отчет ревизора передается в бухгалтерию для выведения сальдо по сч. 50 на момент инвентаризации.

1. кассовую наличность (деньги, денежные документы, ЦБ) и комиссия составляет опись, а затем - акт инвентаризации - в 3 экз (1 -прилагается к акту ревизии, 2-в бухгалтерию, 3-кассиру).

Если есть расхождения, кассир должен дать письменное объяснение о причинах недостач или излишков.

Крупная недостача - вопрос об устранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.

Недостача: Д-т сч. 84 – К-т сч. 50 и одновременно Д-т сч. 73/3 – К-т сч. 84

Излишки: Д-т сч. 50 – К-т сч. 80.

1. есть ли приказ о назначении кассира, заключен ли договор о полной материальной ответственности;

2. ознакомлен ли кассир с Порядком ведения кассовых операций,

3. обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе, а именно:

• изолировано ли помещение кассы

• имеются ли металлические решетки на окнах помещения

• хранятся ли деньги в несгораемом сейфе

• где хранятся дубликаты ключей от сейфа имеется ли сигнализация

• проводится ли комиссией внезапная проверка кассы и т.п.

7) соблюдается ли ведение кассовой книги;

Ревизия кассовых операций.

Используемые документы: отчеты кассира с приходными и расходными документами; журнал регистрации приходов и расходов кассовых ордеров; кассовая книга; ж/о по кассе, расчетному счету. Валютному счету, денежные документы; краткосрочные кредиты банка; долгосрочные кредиты банка; ведомости к этим ж/о; банковские выписки и др. Проверяют:

1. порядок ведения учета и кассовую дисциплину

2. достоверность и законность операций с наличными деньгами и валютой

3. оформление документов (помарки, подчистки)

4. использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению (за нецелевое использование штраф — 10% от суммы нарушения)

5. своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных сумм

6. соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе, использование кассовой выручки на текущие нужды В кассе можно хранить деньги сверх лимита в день выдачи з/п, соц.выплат в течение 3 банковских дней. За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств взыскивается штраф - 25% от суммы выявленных за каждый день превышения лимита остатка кассы.

За несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности: в течение 2 раб. дней - 100% несвоевременно оприходованной суммы, свыше 2 дней — в 3-х кратном размере.

1. соблюдение порядка выдачи нал.денег под отчет (должны отчитаться в течение 3 дней отчет об израсходованных суммах с приложением первичных документов.). За несоблюдение порядка — 20% от суммы нарушения.

2. Для каждого вида наличной валюты - своя кассовая книга

3. Приход и расход денежных документов должен осуществляться по ордерам, составляется отчет по движению денежных документов (сч. 56)

4. Проверяют сч. 57 «Переводы в пути»

В соответствии с Порядком определения размеров и возмещения причиненного государству ущерба в случаях хищения, недостачи денежных средств и ТМЦ, реализации оборудования, материалов, ГП по заниженным ценам, а также в иных случаях нарушения финансовой дисциплины (4.06.96г.) размер ущерба устанавливается:

при хищении денежных средств - недостающая сумма*(БВ на день взыскания/БВ на день похищения);

• при излишних выплатах - излишняя сумма*К инфляции на день взыскания, установленной государством.

Вопрос 8. Ревизия операций с ценными бумагами.

Решение о выпуске акций принимается учредителями. Прежде всего ревизор проверяет льготную продажу акций. К лицам, имеющим право на льготную покупку акций относятся:

• работники объектов гос собственности, кот-е приобретаются в АО.

• лица, имеющие право на восстановление на этих пр-тиях.

• пенсионеры данного пр-тия.

• Бывшие работники, имеющие стаж 10 лет для мужчин и 7 лет для женщин.

Отчет о подписке на акции д.б. сдан в однодневный срок органом приватизации.

В АО д.б. извещения о регистрации проспекты эмиссии и объявления оначале подписки, продолжительность подписки не более 6 мес со дня публикации. Если акции размещались без информации, то ревизо может наложить на эмитента администаративный штраф в размере 20 минимал зарплат. В проспекте эмиссии д.б. сведения не более чем 3 мес давности, инача штраф 20 минимал з/п. Контролируется наличие док-в, свид-их о регистрации акций в комитете по ЦБ. Если акции на бумажных носителях, то д.б. заключения экспертизы. Если установлен факт выпуска ЦБ без регистрации штраф 50 мин з/п.

!!! – это процедура проверки частоты выпуска соот-ия закон-вы и процедура допуска ЦБ к обращения на фонд рынке. Цель – защита потенциального инвестора от спекуляции на рынке ЦБ.Следующий этап развития – проверка обеспечения условий сохранности акций. Пример инвентаризации: фактические остатки бланков по их номинальной ст-ти сопоставляются с данными учета. Должны вестись опись –бумаг по наименованим, номерам, сериям и др признакам. Проверка как организовать хранение. Если акции хранятся в депозиториях, то проверяется порядок уплаты денежных средств в депозитории. Проверяется полнота и правильность отражения в учете движения акций. В процессе первичной разницы отражается организационные расхорды по выпуску, проведен подписки и создания АО, поступления средств акционерова в оплату акций, расчеты с инвесторами, эмиссионный доход. Организационные расходы несут учредители, если отраж после регистрации АО, открытия р/с и в случае, если решение о возмещении этих расходов принято на учредительной конференции. Организационные расходы подлежат возмещению отраж как расходы буд периодов по ДТ (31) КТ (86).

При выплате средств учредителями ДТ (76) КТ (50, 51, 52, 55…).

После начала основной деят-ти эти расходы м.б. списаны по сч 31 в сметно-нормализованном порядке за период не более 5 лет на различные счета в зависимости от направления их использования ДТ (20, 21, 44, 26, 25, 08, 29, 30), КТ (31 на пр-во на др цели). Ревизор должен проверять списания с 31 сч, так как ошибки влекут искажения с/с и прибыли. Если орг. Расх признаны конференцией в качестве взноса в УФ, то они приходуются как немат А ДТ (04), КТ (75). После гос регистрации формир УФ, кот-ая отражается ДТ(85), КТ (85). Ревизор проверяет наличие аналит учета по сч 85, кот-ый ведется по видам акций и по их категориям, а также по каждому акционеру (если хран в ден - проверки не подлежит). Проверяется аналит учет по сч 75 (расч с учред) по видам акций и по акционерам. Средства в размере Укап – лы д.б. полностью внесены к моменту гос регистрации, а до этого они накапливаются на временном сч в банке. Когда этот сч закрывается, составляется проводка ДТ(51, 52), КТ (75). Вклады могут осуществляться в форме имущества и нематериальных активов. В период подписки их поступления учитывается теми учредителями, на кот-х были возложены эти обязанности на забаланс счетах как ср-во поступившее на ответственное хранение, ревизор проверяет накладные, акты на поступившие ценности после регистрации.

Вопрос 9 Ревизия операций по счетам в банке.

Задачи ревизии:

1.Провека своевременности, законности осуществления, достоверности и целесообразности операций по списанию и поступлению денежных средств, расчетов по оплате труда, с бюджетом и т.д.

2.Применение прогрессивных форм расчетов.