Контроль

Вопрос 1. Сущность, роль и значение контроля. Виды контроля.

Контроль (К): 1. элемент функции управления, 2. обособленная деятельность – самостоятельная функция управления.

К – завершающий этап управления деятельности. Результаты К служат базой для управления. С помощью контроля обеспечивается связь между субъектом и объектом.

Объект К – управленческое звено (предприятия, регионы, области, н/х). Внутри объекта выделяют элементы и происходящие в них процессы (ОС, использование ОС).

Субъект К – контролирующее звено (1) органы управления: министерство, ведомство; (2) НИ, негосударственные аудиторские фирмы, технадзор – специальные контролирующие органы.

Цель К – 1) обеспечение единства исполнения решений, 2) успешное решение задач, 3) предотвращение ошибок, 4) исправление допущенных.

Задачи К:

Общие – вытекают из Конституции, законов, других актов общенационального характера.

1. проверка и исполнение государственных законов, решений Правительства.

1. обеспечение сохранности собственности всех форм

2. укрепление законопослушности юридических и физических лиц

3. контроль сбалансированности народного хозяйства.

Конкретные – обусловлены характером функций и задач, стоящих перед определенным звеном К.

Принципы К.

1. Системность – постоянство действия К (постоянный, ежедневный, оперативный К)

2. Гласность – нарушение коммерческой тайны

3. Независимость – определение степени независимости субъекта и его должностных лиц от объекта К и внешней среды

4. Объективность – отражение результатов К должно быть объективным

5. Действенность – адекватная реакция на нарушения, своевременное воздействие на объект, обеспечение точных результатов.

6. Экономичность – удешевление контроля повышает его отдачу.

Виды К (в основе классификации лежат признаки)

1. Функциональный характер

   1. государственный – осуществляют органы государственной власти (исполнительный – Министерство, законодательный – Парламент, судебные, пресса)

   2. негосударственный – осуществляют общественные организации путем критики, жалоб, предложений по улучшению, выступлений в прессе (профсоюзы, партии, союзы, общества)

2. Целевая направленность

   1. Общегосударственный – осуществляют органы государства, в масштабах страны, для обеспечения выполнения законов, решений Правительства

   2. Отраслевой – могут осуществлять органы государственного и негосударственного контроля, способствует развитию отраслей н/х, выявляет резервы эффективности работы отрасли.

   3. Специальный – осуществляют специальные органы (НИ, ГАИ, технадзор), следят за выполнением действующих норм и правил, обеспечивают безопасную работу граждан

3. По субъектам

   1. Вневедомственный – К. функции осуществляющиеся независимо от ведомственной подчиненности. Предметный характер. Более объективный, независимый. Несистемная периодичность проведения.

   2. Ведомственный – осуществляют вышестоящие органы по принципу ведомственной подчиненности. Недостаток – ограниченность, низкий уровень независимости. Отличается от отраслевого, который может осуществляться независимыми органами

   3. Внутрихозяйственный – элемент оперативного управления – осуществляется администрацией, производственно-техническими и учетно-экономическими службами, бухгалтерией в отношении структурных подразделений предприятия.

   4. Независимый – наиболее перспективный – осуществляется независимыми органами по заказам предприятия для получения максимально достоверной, объективной информации по объекту хозяйственной деятельности, для выявления резервов.

4. Содержание

   1. правовой – осуществляют суды, прокуратура – в сфере государственного управления для точного соблюдения законов юридическими и физическими лицами

   2. экономический – в сфере производственного процесса – способ оперативного регулирования хода производства, количества работ

   3. производственно-технический – в сфере управления экономикой (финансовый, бухгалтерский, статистический).

5. По времени

   1. предварительный – на стадии принятия управленческого решения – предшествует хозяйственной операции, предупреждает нарушения

   2. текущий – осуществляется в ходе хозяйственного процесса – оперативное выявление нарушений, отклонений

   3. последующий – после осуществления хозяйственного процесса – устанавливает законность, целесообразность операции, выявляет недостатки в работе. Проводится всеми контролирующими органами

6. По источникам проверки

   1. документальный – проверка бухгалтерских, статистических документов на законность, правильность деятельности

   2. фактический – проверка фактического состояния, наличия средств, фактов совершения операции

7. По способам организации

   1. ревизия – документальная, фактическая проверка деятельности предприятия за определенный период с целью получения достоверной информации контролируемого объекта

   2. проверка – не глубокая ревизия, организуется по определенной тематике

   3. обследование – ознакомление с объектом и проходящими в нем процессами на месте.

Вопрос 2. Организация контрольно-ревизионной работы. Этапы ревизионного процесса.

Ревизия – это наиболее распространенный способ контроля, который выступает как форма организации контрольно-ревизионной работы. Это способ последующего контроля за производственной и хозяйственной деятельностью предприятия, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых производственно-хозяйственных операций, соответствие бухгалтерского учета действующим положениям, законодательным нормативным актам, достоверность учетных и отчетных показателей.

Ревизия подразделяется на: 1) ведомственные, вневедомственные, внутрихозяйственные; 2) плановые и внеплановые; 3) комплексные, тематические, некомплексные.

Организация контрольно-ревизионной работы (КРР) планируется. Существует 2 вида планов: перспективный и текущий. Преспективный – на 5 лет. Текущая – на текущий год. При составлении плана КРР исходят из обеспечения равномерной нагрузки контрольного аппарата, а также из того, что каждый ревизор должен провести 6-8 ревизий в год. Устанавливается также периодичность проведения ревизий.

Ведется журнал регистрации выполненных контрольных проверок. На его основании составляется отчет о КРР.

Контроль за ревизионной деятельностью осуществляется со стороны вышестоящих органов: 1) путем изучения отчета, 2) в ходе проверок нижестоящих органов, 3) проведении повторных проверок.

Разрабатываются программы ревизий.

Ревизоры имеют ряд прав и обязанностей.

Проверяемые также имеют ряд прав и обязанностей.

Ревизионный процесс состоит из следующих этапов: 1) подготовительный этап, 2) проведение ревизии. 3) оформление результатов ревизии, 4) реализация материалов ревизии, 5) контроль за исполнением решений, принятых по материалам ревизии.

1. Подготовительный

Подготовительный этап предполагает проведение определенной работы, в процессе которой определяется перечень разрабатываемых вопросов, подлежащих проверке. При необходимости разрабатывается программа проведения ревизии, которая утверждается лицом, назначившим проверку. Подготовительный этап включает:

1. Предварительное ознакомление с материалами, характеризующими деятельность объекта; принимаются акты предыдущих проверок и другие материалы, изучается отчетность предприятия, анализируется другая информация, в частности анонимная.

2. Составление программы ревизии, индивидуальных планов. Программа составляется таким образом, чтобы проверить узкие места в деятельности предприятия. Программа ревизии должна быть едина для всех ревизоров. На основании программы готовится рабочий план проведения ревизий для каждого исполнителя. В ходе ревизии в рабочий план могут вноситься изменения.

3. Решаются организационные вопросы ревизии, ее вид. Ревизия назначается приказом, в котором указывается объект контроля, срок, период ревизии, фамилия ревизора.

2. Проведение ревизии

Можно выделить подэтапы:

1. Наделение полномочиями. Предъявление служебного удовлетворения ревизора. Руководитель дает распоряжение о предоставлении необходимых документов, определяется место работы ревизора.

2. Проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей.

3. Личное ознакомление ревизора с хозяйством, структурой управления.

4. Документальная и фактическая проверка подконтрольного объекта.

3. Оформление результатов

Проводится систематизация результатов и составляется акт.

Существуют основные и промежуточный акты. В основном акте отражаются все недостачи в общем. В промежуточных актах определяются недостачи отдельных объектов, участков. Промежуточные акты составляются в тех случаях, когда нарушение может быть скрыто или требуется срочно его устранить и привлечь к ответственности виновных лиц.

акты составляются в 2-х экземплярах с обязательным вручением акта одному лицу, деятельность которого проверяется.

Результаты ревизий, в ходе которых не было обнаружено нарушений, оформляется справками.

4. Реализация материалов ревизии

Результаты ревизии обсуждаются на подконтрольном объекте и разрабатываются мероприятия по устранению недостатков. Материалы ревизии могут быть переданы в следственные органы. По результатам ревизии издается приказ, который состоит из констатирующей и поставляющей частей.

Приказом определяются мероприятия, лица, ответственные за мероприятия, сроки и наказания виновных. Приказом оформляется результаты ведомственных проверок. Вневедомственный контроль отражается в предписаниях и распоряжениях.

5. Контроль за выполнением решений по ревизии.

Контроль осуществляется следующим способом:

1. Проверка решений, принятых по результатам других проверок.

2. Получение информации от проверяемого объекта

3. Через назначение специальных тематических проверок.

Вопрос 3. Способы и приемы фактического контроля.

К приёмам факт. к-ля относят:

- инв-ция

- контрольный обмер

- обследования объекта

- контр. запуск сырья в пр-во

- лаборат. анализ

- контр. проверки и т.д.

Инв-ция – это проверка и докум. подтверждение факт. нал-я им-ва и фин. обяз-в, выявл-е откл-ий от уч. данных и прин-е реш-ий о внесении изм-ий в данные по Б.У.

Инв-ция прим-ся часто, т.к. без неё невозм-но дать объект. оц-ку сохр-сти им-ва, опр-ть действ. потери мат. цен-стей при хран-нии и перевозках, ущерб, прич-ный недостачами, растратами и др. злоупотр-ями.

Она т. же исп-ся для опр-я изъятого им-ва по подложным док-там, завыш-я цен и др. неправомерных действий должн. лиц.

Проведение инв-ции обяз-но:

1. при смене собств-ка и реорг-ции пр-ва

2. при ликв-ции пр-тия 3. перед сост-ем год. отч-сти 4. при смене рук-ля или МОЛ 5. при уст-нии фактов хищений, др. злоупотр-ий, порчи, утраты им-ва или в сл. пожара, стих. бедствия 6. по реш-ю контрол-щих, судебных и иных уполн-ных на то органов.

Комплекс обяз-ых меропр-ий при пров-ии инв-ции (послед-сть):

1. созд-е инв. комиссии и изд-е об этом приказа или распоряж-я 2. инструктаж инв. комиссии о порядке и правилах пров-я инв-ции

3. подг-ка к инв-ции данных учёта на дату инв-ции по каждому МОЛ 4. истребование от МОЛ мат. отчёта на дату пров-я инв-ции и пол-е от них расписки о вкл-ии в мат отчёт к моменту инв-ции всех прих. и расх док-ов об отсут-вии у них на руках док-ов, невкл-ых в послед. отчёт 5. снятие факт. нал-я мат. ценностей с сост-ем иннв. описи 6. сост-е сличит. ведомости 7. рассм-е и утв-е рез-ов инв-ции

Контрольный обмер – орг-ся для опр-я факт. вып-ого об-ма структ. и рем-ых работ и прим-ся для проверки достов-сти учёта НЗП, расход-я строймат-ов в сравн-ии с нормами и факт. вып-ым объёмом работ.

Для контр. обмера созд-ся спец. комиссия с обяз-ым привлечением спец-ов по стр-ву. Рез-ты комиссии оформл-ся актом. Если контр. обмер произв-ся с целью пров-ки прав-сти расх-я мат-ов, то на осн. акта сост-ся сличительная ведомость, в кот-ой прив-ся данные о наим-ии израсх-ых мат-ов; нормы их расхода, факт. расход по данным Б.У. и рез-т обмера.

В проц-се к-ля м. исп-ть данные инв-ций и контр. обмеров, провед-ых в проц-се внутр-его к-ля, но т. в том сл-е, если есть увер-сть, что внутр. инв-ции и контр. обмеры пров-сь метод-ски верно и их рез-ты отр-ны в учёте.

Обслед-е об-тов – вкл-ет круг вопросов, связ-ых с изуч-ем орг.-произв-ой д-сти и проверкой сохр-сти им-ва контрол-мого пр-тия.

Как правило, наиб. целесообр. пров-ть обслед-е об-тов в начале ауд.-ревиз. процедур.

Обсл-е об-тов позв-ет пол-ть ответы на ??-ы:

1.нал-е неисп-ого обор-я, его качеств. сост-е, усл-я хран-я 2.причины перебоев в работе действ. обор-я 3. нал-е запасов сырья, мат-ов и ГП и усл-я их хран-я 4.действенность пропуск. сист-мы пр-тия при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и ГП 5.ведение операт. учёта заказов и поставок пр-ции.