EUX (Теория бухгалтерского учета), страница 9

15 (РТ-15) - справка для архива.

КЛАССИФИКАЦИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Нормативная документация :”Правила ведения кассовых операций”.

Первичная документация:

1.Приходный кассовый ордер ( для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица).

2. Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды).

3.Кассовая книга.

4. Платежная ведомость.

5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

6.Книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Максимальная сумма , которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизовано устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна ыть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывной - это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Отчет кассира за____________________

Кассир_______________________

Основание для журнала-ордера 01 “Касса”.

Учет операций по расчетному счету

Прием и выдачу, безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

- при наличных расчетах:

а). чек денежный ;

б) объявление на взнос наличными.

- при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями , действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение - для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер - служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов является акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Акцептная форма расчетов

договор

Поставщик 1. оказывает услуги Покупатель

2.платежн. 4.платеж. 5.акцепт

треб. на требов.

инкассо для акцепта

банк поставщика 3. платежное требование банк покупателя

р/с

авизо о перечислении средств 6. р/с

перечисление суммы

Инкассо - поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт - есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.), если в 3-х дневный срок плательщика не заявил об отказе от акцепта, платежн. требование считается акцептованным. но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо- официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Расчет платежными поручениями.

Поставщик Покупатель

1.услуги

5.выписка 4.выписка 2.платеж.

о зачислении о списании поручение

суммы суммы

Банк поставщика 3.платеж. поручение Банк покупателя

р/с р/с

перечисление суммы

Аккредитивная форма расчетов

Депонирование в банке поставщика на отдельном счете сумм аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов с одним поставщиком . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов и транспортных документов подтверждающих отгрузку.

Поставщик 4.отгрузка , услуга Покупатель

5.документы 3.извещение 1.заявление

об отгрузке об аккредитиве на аккредит.

Банк поставщика Банк покупателя

р/с аккредитив р/с

6 2

зачисление депонирование средств

средств

Расчеты с подотчетными лицами

Суммы наличных денег на хозяйственные и командировочные расходы выдаются в установленном порядке авансом( под отчет). Деньги выдаются под отчет при условии, что за работником не числится задолженность по ранее выданным авансам. Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа руководителя, акта, заявления.

Не позднее 3 дней после возвращения из командировки должен быть составлен авансовый отчет - о произведенных расходах на основании документов подтверждающих расходы.

Учет заработной платы

При приеме на работу издается приказ и заводится личная карточка. В бухгалтерии роизводится расчет заработной платы, результаты расчетов заносятся в расчетную ведомость учета заработной платы.

На каждого работника предприятия заводится лицевой счет, в который ежемесячно переносятся итоги из расчетной ведомости с указанием сумм произведенных начислений и удержаний. Т.е. лицевой счет есть накопительная справка, используемая для подсчета средней заработной платы, начисления пенсий, пособий.

Неполученная заработная плата депонируется и переносится на расчетный счет с указанием “Депонированные суммы” сч. 76.

Выдача заработной платы из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Для малых предприятий удобно использовать расчетно-платежную ведомость, которая используется одновременно для расчета и выдачи заработной платы. На заглавном листе делается разрешительная подпись на выдачу денег из кассы- подписи директора и гл. бухгалтера.

Деньги на выплату заработной платы получают со своего расчетного счета в банке по чеку. Одновременно в банк представляются платежные поручения: на перечисление налогов в бюджет; перечисление на соц. страх и др.

Учет основных средств и малоценных быстроизнашивающихся

предметов (МБП)

Нормативные документы: положение о бухгалтерском учете; положение по инвентаризации; указ по амортизационным отчислениям.

Ежегодно на предприятии проводится инвентаризация основных средств, при проведении которой выявляется соответствие фактического наличия бухгалтерским данным. Единицей учета является инвентарный объект, которому присваивается номер. Учитывается износ.

Основные средства учитываются на карточках или в книгах по их видам, месту использования и материально-ответственному лицу. Данные заносятся на основе первичных документов (технические паспорта, акт приемки-передачи и т.д.). Может заполняться инвентарная карточка группового учета основных средств.

При ликвидации основных средств заполняется Акт о ликвидации основных средств.

Внутренне перемещение объектов из одного цеха в другой оформляют накладной, а передача другим предприятиям - актом приемки передачи.

Для аналитического учета основных средств и их износа ведется ведомость учета основных средств, в которой отражается движение основных средств в течение месяца.

МБП учитываются по месту их нахождения и по материально-ответственному лицу. В лицевые карточки работников (заводятся на каждого работника, получающего спецодежду, специнструм) вносятся выданные им по норме.

Ежегодно( или при смене материально-ответственного лица) проводится инвентаризация МБП. Один из экземпляров составляемый при инвентаризации описи МБП выдается материально-ответственному лицу, второй хранится в бухгалтерии. Поступление МБП на склад оформляется приходными ордерами, а расход - требованиями установленной формы. При выбытии МБП составляется акт на списание МБП, удостоверяющий факт выбытия, который подписывается комиссией.

В бухгалтерии ведется сводная ведомость по учету МБП, в которой ежемесячно производится расчет их износа отдельно по каждому материально-ответственному лицу или общим итогом.

При учете материалов задействованы зав.складом, кладовщики, экспедиторы. С лицами, ответственными за приемку и отпуск материалов на предприятии необходимо заключить договор о материальной ответственности.

На предприятии в установленном порядке ( 1 раз в год) и при смене материально-ответственного лица проводится инвентаризация материалов с оформлением комиссией соответствующего акта. Для учета движения материалов применяется типовая документация:

при поступлении на склад:

-приходный ордер

-акт о приемке;

-товарно-транспортная накладная.

При отпуске со склада:

-требование

-расходная накладная;

-лимитно-заборная карта;

-доверенность.

Материально-ответственное лицо на складе открывает карточку складского учета на каждый вид материалов, в которой на основании приходных и расходных документов ведет их количественный учет. остатки материалов по этим карточкам регулярно проверяет бухгалтерия, выявляя возможные расхождения в складском и б/учете.

Если номенклатура материалов, незначительна, учет можно вести в книге (ведомости) остатков материалов на складе, содержащей те же реквизиты, что и карточки.

Остатки в карточках складского учета или книге выводтся после каждой операции приема или отпуске материалов. Зав. складом регулярно сдает приходно-расходные документы по материалам в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность выведенных в карточках (книгах) остатков и утверждает итоговую сумму своей подписью.

В подразделениях учет материалов также ведется в книгах, но при этом материально-ответственное лицо ежемесячно составляет материальные отчеты (оборотные ведомости.)

Оборотная ведомость по материалам.

Оборотная ведомость за_______________________

Итого

Подпись м/о лица__________________________

По приходно-расходным документам (требованиям, накладным, приходным ордерам), полученным от зав. складом, бухгалтер заполняет ведомость учета материальных запасов. Остаток на начало месяца для этой ведомости переносится из ведомости прошлого месяца. Показатель “Остаток на конец месяца” есть сумма остатка на начало месяца (по всем видам материалов) и показателя графы “Приход”, уменьшенная на показатель графы “Расход”

Расход материалов по центральному складу (включая расход с центрального склада в реализацию) является одновременно суммой приходов во всех подразделениях, а отпуск материалов в производство, списывается на производственные затраты.