EUX (Теория бухгалтерского учета), страница 7

7. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

8. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

9. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

10.Порядок обработки документов в бухгалтерии.

Первичные документы (производственно-экономическими и хозяйственными звеньями) сдаются в бухгалтерию. Затем документы сортируются по видам (приходные, расходные), расцениваются (или проверяются расценки), токсируются (записываются, накапливаются), группируются в бухгалтерских регистрах, где на основании плана счетов бухгалтерского учета производится разметка, т.е. указание корреспондирующих счетов. После окончания разметки (журналы-ордера и ведомости) итоговые данные записываются в Главную книгу.

Отработанные бухгалтерские документы брошюруются в специальные папки по месяцам в порядке номеров журналов-ордеров и хранятся в текущем архиве.

На основании Главной книги составляется баланс (оборотный или сальдовый) предприятия.

Документы

Ведомости Кассовая книга

Журналы-ордера

Главная книга Баланс

11. Классификация регистров.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

В практике учетной работы количество регистров значительно и содержание их различно.

Учетные регистры

Хронологические регистры предназначены для последовательной записи операций по мере их совершения и выполняют контрольную функцию. Запись операций в этих регистрах совершается в календарной последовательности и показывает непрерывность учета. К таким относятся: журналы-ордера по учету поставщиков и подрядчиков, по учету подотчетных лиц, кассовая книга и др.

Систематические регистры предназначены для классификации хозяйственных операций по видам средств и характеру хозяйственных процессов. Записи в эти регистры производятся после того, как они отражены в хронологических регистрах .

Систематические регистры делятся на 2 группы:

- аналитические регистры - отражают специфические особенности и отдельные виды хозяйственных операций. Открываются они в развитие синтетических счетов, где находят отражение отдельные виды средств.К ним относятся карточка учета основных средств, карточки или амбарные книги по учету товарно-материальных ценностей, оборотные ведомости.

- синтетические регистры - в которых отражают и контролируют хозяйственные операции в обобщенном виде по группам средств хозяйства. Например, главная книга, журналы ордера.

ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В ДОКУМЕНТАХ И

ЗАПИСЯХ

Существует 2 метода исправления ошибок.

1. Графический или технический - основывается на том, что неправильная цифра в документе или запись зачеркивается одной чертой, а сверху пишется правильная, и здесь же на свободном месте воспрооизводится оговорка: “Исправленному на ... руб. верить” подпись лица, сделавшего исправление.

2. Метод красного сторно основывается на том, что неправильно ранее составленная проводка (корреспонденция счетов) повторяется в особом бланке проводки красными чернилами - как запись корреспонденции счетов, так и сумму. Одновременно, здесь же, дается правильная запись корреспондирующих счетов и сумма черным(фиолетовым, синим). При записях этой проводки в учетных регистрах, указанные записи красным, записывается красным, а черные - черным. В дальнейшем при подсчете итогов черные, как положительные плюсуются, а красные , как отрицательные - минусуются.

Пример.

Бухгалтерская исправительная справка

10 октября 1997 года

Содержание записи Дебет Кредит Сумма

1.Сторно запись в ведомости N 2 51 61 10000

за сент. месяц

красным

2. Восстановить 51 46 10000

Гл. бухгалтер

Исполнитель

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Существует несколько форм бухгалтерского учета:

1.Мемориально-ордерная система.

2. “Шахматка”.

3.Журнально-ордерная система.

1. Мемориально-ордерная система учета возникла в конце 29-х -начале 30-х годов 20 столетия в результате творческой переработки новой итальянской формы бухгалтерского учета. Эта форма стала применяться на всех предприятиях и организациях страны. Особенно большую роль в годы Великой Отечественной войны и в послевоенный период, когда для ведения учета были привлечены сотни тысяч человек, не имеющих достаточного опыта и специальной подготовки.

Положительные качества - в довольно простом построении. Вместо многочисленных регистров синтетического учета используется один регистр - Главная книга. Она открывается на каждый месяц. Итак, простая мемориально-ордерная система учета - это такая форма учета, при которой на все финансово-хозяйственные операции составляются отдельные мемориальные ордера (проводки). Напомним, что мемориальный ордер или проводка - это бухгалтерское оформление хозяйственной операции с отображением ее суммы на счетах бухгалтерского учета.

Пример.

Составление мемориальных ордеров.

Мемориальный ордер N 1 за январь 1997 г.

Мемориальный ордер N2 за январь 1997 г.

Мемориальный ордер N3 за январь 1997 г.

Мемориальный ордер N4 за январь 1997 г.

То есть составляем мемориальные ордера по всем финансово-хозяйственным операциям за отчетный период.

Затем все мемориальные ордера разносят в две контрольные ведомости (так называемые “контрольки”) по соответствующим счетам: дебетовую и кредитовую

Пример. Составление контрольных ведомостей .

Контрольная ведомость по дебету

Контрольная ведомость по кредиту

После заполнения контрольных ведомостей составляется оборотный баланс, в который заносятся сальдо по всем счетам на начало отчетного периода, обороты за отчетный период (из “контролек”), и выводится сальдо на конец периода.

Пример оборотного баланса

Полученные в оборотном балансе сальдо на конец отчетного периода заносятся в бланк баланса по установленной форме.

2. “Шахматка”

Составляется одна контрольная ведомость - оборотная в которую одновременно заносятся обороты по дебету и кредиту счетов из проводок в виде “шахматки”.