20

3. Анализ хозяйственной деятельности РУП "Гомельский

химический завод" за 1999-2000 гг.

3.1 Анализ производства и реализации продукции

В соответствии с Законом "О предприятиях" в Республике Беларусь все субъекты хозяйствования самостоятельно планируют свою деятельность исходя из спроса на выпускаемую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития. Темпы роста объема производства продукции и ее качество оказывают непосредственное влияние на величину издержек, прибыль и рентабельность.

Объем производства продукции на предприятии может быть исчислен в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающим показателем объема производства продукции является ее стоимостная оценка в оптовых ценах.

В настоящее время используется 2 основных показателя объема производства продукции:

1. товарная продукция

2. валовая продукция

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что не включает остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция – это продукция, отгруженная и оплаченная покупателями в зависимости от принятой в учетной политике предприятия оценки реализации. Определяется реализованная продукция в действующих ценах (оптовых или договорных).

Объектами анализа в процессе изучения выпуска и реализации продукции являются:

1. объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту

2. качество товарной продукции

3. структура товарной и реализованной продукции

4. ритмичность производства и реализации и т.д.

Основными задачами анализа производства и реализации являются:

1. оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

2. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции

4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются:

1. план экономического и социального развития или бизнес-план

2. оперативные планы-графики

3. формы статистической отчетности 1п - Отчет предприятия по продукции (Приложение 17 и 18), 1вэс – Отчет об экспорте (импорте) продукции, товаров и оказании услуг иностранным государствам

4. форма годового отчета №2 (Приложение 3 и 8), ведомость №16, журнал-ордер №11

5. оперативная информация.

Анализ объема производства продукции начинается с оценки его динамики, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

В ходе общей оценки выполнения плана и динамики объема производства продукции изучают:

1. в какой мере предприятие изменяет выпуск продукции

2. в какой мере характер и направление этих изменений соответствуют удовлетворению рыночного спроса на продукцию с одной стороны, а с другой – как эти изменения отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия.

Таблица 1 – Динамика товарной продукции

РУП "Гомельский химический завод" за 1996-2000гг.

Годы	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
1996 1997 1998 1999 2000	2773309 3673017 13312456 15598338 12261542	100,0 132,4 480,0 562,4 442,1	100,0 132,4 362,4 117,2 78,6

Среднегодовой темп роста объема товарной продукции составит:

_

Т = (Т₁*Т₂*Т₃*Т₄*Т₅)^1/(n-1) = (1*1,324*3,624*1,172*0,786)^1/4 =

_

= 1,450 или 145,0 %.  Т = 45 %.

Из данных таблицы 1 видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 342,1 %. Среднегодовой темп прироста составил 45 %. Особо следует отметить снижение объема товарной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 21,4 %.

Оценка выполнения плана производства продукции предполагает:

1. изучение показателей изменения объема продукции в стоимостном выражении

2. оценку производства продукции в натуральном выражении

3. оценку напряженности плановых заданий.

Таблица 2 – Оценка выполнения плана по выпуску продукции на РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг., млн. руб.

Показатели	1999г.	2000г.		Отклонения от		Выполнение плана, %	Темпы роста, %
		по плану	фактически	прошлого года	плана		плановые	фактические
Объем производства продукции в отпускных ценах (без НДС, акцизов и др. платежей): в действующих ценах соответствующего года в сопоставимых ценах	12561 15598	19541 16234	22915 12262	+10354 -3336	+3374 -3972	117,3 75,5	155,6 104,1	182,4 78,6

Из данных таблицы следует, что плановое задание по выпуску продукции предприятием в действующих ценах выполнено на 117,3 %. Сверх плана выпущено продукции на 3374 млн.руб. Что касается темпов роста, рассчитанным по действующим ценам, то они в настоящее время отражают не только реальный рост, но и инфляционное влияние. Для более правильной оценки выполнения плана и динамики производства продукции следует проводить анализ в сопоставимых ценах.

Плановое задание в сопоставимых ценах предприятием было выполнено лишь на 75,5 %. В результате предприятие недополучило продукции на 3972 млн. руб. Объем производства в сравнении с предыдущим годом сократился на 21,4 %.

Выпуск продукции, темы его роста определяются прежде всего уровнем технического развития и организацией производства на предприятии. В связи с этим на объем производства продукции оказывают влияние факторы, связанные с обеспеченностью и использованием живого труда, средств труда и предметов труда.

Каждый из вышеперечисленных обобщающих факторов влияет на объем произведенной продукции через систему частных факторов.

Таблица 3 – Оценка влияния факторов на объем производства продукции

Показатели	1999 г.	2000 г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Объем производства, тыс. руб. : в действующих ценах в сопоставимых ценах Среднесписочная численность работающих, чел. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб. Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб. Фондоотдача, руб. Материалоотдача, руб.	12560555 15598338 2772 5924261 10775649 5627,1 2,12 1,17	22915465 12261542 2741 61131676 19417976 4473,4 0,37 1,18	+10354910 -3336796 -31 +55207415 +8642327 -1153,7 -1,75 +0,01	182,4 78,6 98,9 1031,9 180,2 79,5 17,5 100,9

Для расчета влияния факторов на объем производства продукции в анализе используют несколько факторных моделей:

1. Объем производства = Выработка на 1-го работника * Численность

2. Объем производства = Фондоотдача * Стоимость основных произ. фондов

3. Объем производства = Материалоотдача * Материальные затраты

V = W*Ч

V_W = (W₁-W₀)*Ч₁ = (4473,4-5627,1)*2741 = -3162291,7 тыс. руб.

V_Ч = (Ч₁-Ч₀)*W₀ = (2741-2772)*5627.1 = -174440,1 тыс. руб.

Баланс отклонений: -3162291,7-174440,1 = -3336731,8 тыс. руб.

___

V = ФО*ОПФ

____

V_фо = ФО*ОПФ₁ = (-1,75)*61131676 = -106980433 тыс. руб.

V_опф = ОПФ*ФО₀ = 55207415*2,12 = 117039719,8 тыс. руб.

Баланс отклонений: -106980433*117039719,8 = 100592868 тыс. руб.

V = МО*МЗ

V_мо = МО*МЗ₁ = 10,01*19417976 = 194179,76 тыс. руб.

V_мз = МЗ*МО₀ = 8642327*1,17 = 10111522,59 тыс. руб.

Баланс отклонений: 194179,76+10111522,59 = 10305702,35 тыс. руб.

Ритмичность – это выпуск продукции в соответствии с планом-графиком. Ритмичность необходимо отличать от равномерности.

Равномерность – это выпуск в равные промежутки времени одинакового количества продукции.

Уровень ритмичности характеризуется не только выпуском готовых изделий, но и заделом незавершенного производства.

Существует несколько методов оценки выполнения плана по ритмичности:

1. анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции

2. анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам

3. анализ ритмичности по среднесуточному графику.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямы и косвенные показатели.

Прямые – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду или сутки к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и т.д.

Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, наличие потерь от брака, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Наиболее часто применимым показателем для оценки ритмичности является коэффициент ритмичности, который определяется отношением выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.