otchet2 (Отчет по практике), страница 2

В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений.

К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие предметы, сроком службы более года и стоимостью более 2000 рублей. Объекты основных средств, цена которых не более 2000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации по нормам, определенных Постановлением Совета министров СССР от 22.04.90г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» п.3 Положения «О порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве».

К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности Общества свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие права:

1. права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

2. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

3. права на «ноу-хау» и др.;

4. права на пользование земельными участками и природными ресурсами;

5. организационные расходы и пр.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных целях.

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:

по объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного использования, по нормам, утвержденным руководством Общества, исходя из установленного срока их полезного действия;

по объектам, по которым невозможно определить срок полезного действия, нормы устанавливаются руководством Общества в расчете на 10 лет (но не более срока действия Общества).

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости приобретения у поставщиков.

Общепроизводственные расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство».

Распределение косвенных (накладных) расходов (затрат) при калькулировании отдельных видов продукции (работ, услуг) производится пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.

Коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг), собираемые в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу» списываются в полной сумме в конце отчетного периода на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).

Готовая продукция отражается в балансе по фактической себестоимости.

Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в балансе по покупной стоимости.

В покупную стоимость включаются командировочные расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с приобретением сырья и материалов.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

Доходы полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, фонды специального назначения в следующих размерах:

1. Фонд накопления – 70%.

2. Фонд потребления – 30%.

Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами создан резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия.

При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолжности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают финансовые результаты.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолжность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Дебиторская задолжность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия.

По полученным предприятием займам задолжность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

Глава II. Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии.

Все расчеты на предприятии совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

2.1. Банк и особенности безналичных расчетов

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ОАО Сыры «Калужские» имеет расчетный счет в Калужском ОСБ 8608. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

ОАО Сыры «Калужские» ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей.

2.2. Касса

А что касаемо наличных денег, то порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО Сыры «Калужские» имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для ОАО Сыры «Калужские» такой лимит установлен в размере 100 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (см. приложение 6), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (см. приложение 5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя ОАО Сыры «Калужские» и главным бухгалтером.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных средств.

Поступление наличных денег от продажи продукции отражают следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 50 «Касса» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет – дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 50.

Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом) – дебет счета 50 кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Погашена задолжность по кредитам – дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» кредит счета 50.

Выданы из кассы подотчетные суммы работникам – дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50.

Глава III. Организация учета издержек и готовой продукции, учета продаж и финансовых результатов.

3.1. Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция в ОАО Сыры «Калужские» должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Поступление из производства готовой продукции оформляется приходными накладными, приемными актами.

В ОАО Сыры «Калужские» применяется бескарточный метод учета готовой продукции. При данном методе с помощью компьютера ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно склада. Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

На предприятии используется оценка готовой продукции по свободным рыночным ценам, так как товары реализуются через розничную сеть.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция».

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

На данном предприятии учет готовой продукции осуществляется без использования счета 40, этот вариант является традиционным для учетной практики в России.

Готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют по плановой себестоимости с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.